财政与税收.doc

一、市场失灵：市场经济在其内在规律的制约下，在社会资源配置中表现出了高效率的一面。但是事实证明，市场经济在高效配置社会资源的同时也存在着缺陷，因此，将社会资源的配置完全交给市场是不行的。市场资源配置的缺陷主要源于条件的缺陷。市场机制与资源配置的帕累托最优之间确实存在着对应关系。但在现实中，帕累托最优的实现条件经常得不到满足，而当这些条件得不到满足时，市场高效配置社会资源就可能出现问题，就会出现市场配置资源的低效率或无效率，这样就会出现市场失灵。因此，我们可以说市场失灵是市场机制不能有效发挥配置作用时所出现的低效率或无效率。主要表现在以下几个方面1、外部效应，外部效应也称为外溢性，是指社会生活中某一经济主体的经济活动给其他经济主体的福利所带来的影响，并且这种影响并没有在市场交易过程中反映出来。2、公共产品，西方经济学家认为，公共产品是这样一些物品，每个人对这种产品的消费，并不影响任何其他人也消费该产品。3、垄断，垄断即限制竞争，是指行为人排斥或者限制市场竞争的行为。垄断是市场失灵的一个十分重要的表现。垄断的存在会破坏市场的竞争。4、信息不充分，信息不充分包括信息不完全和信息不对称。信息不完全是指市场交易的双方不能掌握与交易相关的全部信息。信息不对称是指市场交易的双方所掌握的与交易相关的信息是不同的。5、社会分配不公，资源配置领域的市场失灵可以看做市场失灵的主要表现，但市场失灵并不局限于资源配置领域，因为市场经济活动的领域本身就不局限于资源配置领域。收入分配不公本身则属于社会分配领域产生的市场失灵。二、 财政职能：是指财政在社会经济活动中所具有的职责和功能。它是财政本质与经济运行规律在财政活动中的客观体现。主要有资源配置、收入分配和经济稳定与发展三个方面。1、资源配置的含义和必然性，所谓资源配置，是指有限的社会资源在不同的经济领域、不同地区、不同产业、不同部门以及不同行业间的分配比例。资源是短缺和有限的，因此，只有通过有限资源在不同经济领域、不同地区、不同产业、不同部门以及不同行业分配比例的变化，才能达到社会资源的最佳配置，取得最大的资源配置效率。 财政资源配置职能的实现机制和手段，预算手段、收入手段、支出手段、提高财政资源配置的效率。2、收入分配职能的含义和必然性，财政收入的分配职能，是指通过财政分配活动实现收入在全社会范围内的公平分配，将收入差距保持在社会可以接受的范围内。收入分配职能是财政的最基本和最重要的职能。财政收入分配职能的实现机制和手段，区分市场分配和财政分配的界限、制定法律保证规则和过程的公平、加强税收调节、完善转移支付体系。3、稳定与发展职能的含义及必要性，稳定与发展职能，也可以称为财政的宏观调控职能，是指利用财政政策通过财政活动矫正市场失灵，进而保证社会总供给与总需求的相对均衡，促进社会再生产协调运行。稳定与发展职能的实现机制和手段，确定宏观调控的整体目标、确定实现宏观调控目标的财政工具。三、财政支出原则：1、公平与效率兼顾原则，兼顾公平与效率是评价一切社会经济活动的原则。在财政支出活动中也存在公平和效率，也应该遵循公平与效率兼顾的原则。2、量入为出与量出为入相结合的原则，量入为出是指政府应根据一定时期内的财政收入总量来安排财政支出，要力争做到财政收支基本平衡。量入为出体现了一国经济发展水平对财政支出的制约。量出为入是指应考虑国家最基本的财政支出需要来确定收入规模。量出为入肯定了政府公共支出保持必要数量的重要作用。四、影响财政支出规模的主要因素：1、经济性因素，经济发展水平、财政主要是对社会剩余产品进行分配，剩余产品越多，能供财政分配的数量也就越多。经济发展水平的高低直接决定着剩余产品率的高低，因而也就制约着财政支出的规模。经济体制及分配体制、经济体制及与之相适应的分配体制的选择对财政支出规模的影响非常重要。政府的经济干预政策。2、政治因素，政府的职能范围、财政分配主要是围绕政府职能的实现来进行的，财政支出的直接目的是为实现政府职能服务，即政府职能范围决定了政府活动的范围和方向，也因此决定了财政支出的范围和规模。国际环境和政体结构的行政效率。3、社会因素，人口状态、文化背景等因素也在一定程度上影响着财政支出规模。五、政府采购制度的含义：政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。它具有以下特征1、政府采购主体具有特殊性，政府采购资金主要是财政资金2、政府采购行为不以赢利为目的。3、政府采购具有政策性4、政府采购范围广、规模大。政府采购制度的意义：第一，从财政部门自身角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，将市场的竞争机制引入政府消费，在公开公正公平的竞争环境下，充分利用买方市场的优势，降低购买成本，提高财政资金的使用效益。第二，从政府代理人角度来看，政府采购机构通过招标竞价的方式优中选优，可以尽可能的节约资金，提高所购货物、工程及服务的质量，防止重复购置，从而进一步规范政府采购行为，有利于政府采购制度实施效率的提高。第三，从财政部门代理人与供应商之间的关系角度来看，政府采购制度引进招标竞争机制，使得采购实体与供应商之间合谋腐败的现象大大减少，在很大程度上避免了供应商与采购实体成为最大受益者而国家成为最大损失者的问题的出现，即通过强化制度约束机制，能够从源头上抑制腐败现象的产生。六、影响财政收入规模的因素：1、经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的影响2、分配政策和分配体制对财政收入规模的影响3、价格对财政收入规模的影响。七、国债的含义与特征：国债的性质：第一，国债是一国的中央政府的债务；第二，国债筹集的是一种财政资金；第三，国债是一种有偿的资金使用形式。国债的特征：国债的财政特征，1、自愿性2、有偿性3、灵活性。国债的金融特征，1、安全性高，2、流通性强，3、收益稳定，4、免税待遇。八、国家预算的形式：1、单式预算和复式预算。按照国家预算编制的形式分类，国家预算可以分为单式预算和复式预算。单式预算是传统的预算编制形式，它是指在预算年度内，将全部财政收支统一编在一个总预算内，而不再按各类财政收支的性质分别编制预算。复式预算是指年度内将全部财政收支按经济性质分别编成两个或两个以上的预算，通常分为经常预算和资本预算两个部分。单式预算和复式预算具有不同的特点和作用。从对财政活动的反应程度来看，单式预算具有全面性和综合性，可以较为明确的反应财政活动的总体情况，更符合统一性和完整性的预算原则；其缺点就是没有按财政收支的经济性质分别编列和平衡，看不出各项收支之间的对应平衡关系，特别是不能反映经济建设工程效益的具体情况，不利于进行宏观调节和控制。复式预算正好相反，虽然其总体功能较弱，但对收支结构和经济建设工程状况的反映较为明确，可以根据财政收入的不同性质，分别进行分析与管理，有利于国家职能的分离，有利于提高财政支出的经济效益，有利于实行宏观决策和管理。从操作过程来看，单式预算简洁、清楚、全面，编制和审批也比较容易；复式预算科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于对收支的控制。2、零基预算和增量预算。按照国家编制预算依据的内容不同，国家预算可以分为零基预算和增量预算。零基预算：零基预算是指在编制预算时，不考虑以前年度的收支执行情况，对原有的各项开支都要重新审核。增量预算：增量预算是指在编制预算时，预算年度的财政收支指标以上年财政收支执行数为基础，在考虑新的年度国家经济发展情况加以调整确定。3、功能预算和部门预算。按照预算支出分类汇总依据不同，国家预算可以分为功能预算和部门预算。功能预算：功能预算是一种不分组织单位和开支对象，而是按照政府的概括目标或职能对开支进行分类的预算方法。部门预算：部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法。部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过，反映部门所有收入和支出的预算，即一个部门一本预算。九、部门预算。部门预算是以部门为依托，反映部门所有收入和支出的预算。传统的按功能便是预算的弊端：1、部门没有一本完整的预算，缺乏统一性。2、预算编制粗糙，缺乏有效监督机制。3、预算资金分配权分散。4、预算约束软化，追加追减情况时有发生。编制部门预算的重要意义：1、编制部门预算有利于提高国家预算的透明度。编制部门预算，可以体现出国家预算的公开性、可靠性、完整性和统一性原则，可以防止预算分配中的不规范行为和人为的随意性，有利于防止腐败，加强廉政建设。2、编制部门预算有利于提高预算的管理水平。编制部门预算，使预算编制和执行的程序和流程制度化、规范化和科学化，从而有利于财政部门控制预算规模和优化支出结构，减少追加支出的随意性，有利于部门和单位合理使用财政资金，充分发挥财政资金的使用效益。3、编制部门预算可以克服代编预算方式的弊端。传统预算存在着由部门替下属单位代编预算的情况，使预算缺乏科学性和合理性。而编制部门预算要求从基层单位编起，部门负责审核、汇总，编制部门收支预算建议计划并报财政部门，使预算更加科学合理，有利于预算编制的真实性。十、预算外资金的含义及性质。预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章，收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金从性质上属于财政性资金。预算外资金的特点：1、自主性，这是指预算外资金纳入财政专户存储，在财政部门的监督下，其支配权和使用权属于单位，由单位自主支配和使用。2、专用性，这是指预算外资金一般都有专门用途。应该专款专用，不能任意混用。3、分散性。这是指预算外资金属于非集中性资金，其来源项目繁多，并分散由各地区部门单位掌握使用，在资金来源、使用方向和支配单位等方面，与预算内自己相比都是有区别的。4，灵活性。这是指预算外资金的使用和管理比较灵活，可以由各单位根据国家的有关规定，自行安排使用，而不必像预算内资金那样，经过繁琐的审批手续，管理方法也可以多种多样，以适应预算外资金的活动特点。十一、财政政策分类。财政政策主要有两种分类方法，一是根据财政政策调节经济周期的作用来划分，二是根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能来划分。1、按财政政策调节经济周期的作用分类。根据财政政策调节经济周期的作用来划分，可以将财政政策分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。自动稳定的财政政策，这是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无须借助外力就可以产生调控效果。财政政策的能够稳定性主要表现在三个方面：一是税收的自动稳定效应，二是公共支出的自动稳定效应，三是农产品价格维持制度。相机抉择的财政政策，这是指某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要借助外力才能对经济产生调节作用。又包括汲水政策和补偿政策。2、按财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能分类。扩张性财政政策，又称膨胀性财政政策或“松”的财政政策。它是指通过降低财政收入或增加财政支出来刺激社会总需求的政策。紧缩性财政政策，是指通过增加财政收入或减少财政支出以抑制社会总需求的政策，其结果通常表现为财政盈余。中性财政政策，又称平衡性财政政策，是指通过财政收支的大体平衡，以保持社会总需求与总供给基本平衡的政策。十二、财政政策的目标和工具。目标：充分就业，物价稳定，经济增长，国际收支平衡。工具：税收，财政支出，国债，财政预算。十三、税收。税收的含义：税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权利，运用法律手段，按法律规定的标准，强制、无偿的参与国民收入分配，取得财政收入的一种方式。税收的形式特征：税收的强制性，是指税收的征收凭借的是国家的政治权力，是通过国家法律形式予以确定的。税收的无偿性，是指税收是价值的单方面的转移，是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的固定性，是指征税要依据国家法律事先“规定”的范围和比例，并且这种“规定”要有全国的统一性、历史的连续性和相对的稳定性。十四、税负转嫁的实现条件。1、商品经济的存在和发展。税负转嫁是在商品交换过程中通