税收筹划课件(第一章)资料.ppt

第一章税收筹划概述 教学目的与要求 通过本章学习 应对税收筹划的概念和特点 税收筹划的分类 税收筹划的原则 税收筹划产生的原因 税收筹划实施的条件和一般流程 税收筹划的意义等有比较全面的理解 本章作为税收筹划基础知识的介绍 是本课程补课缺少的部分 本章重点 税收筹划的概念 特点 税收筹划与相关概念之间的区别与联系 税收筹划的类型 税收筹划的意义 本章难点 税收筹划的概念 税收筹划的特点 税收筹划与税务筹划 纳税筹划 税收屏蔽 税收档板 第一章税收筹划概述 第一节税收筹划的概念和特点第二节税收筹划的分类第三节企业税收筹划的目标第四节税收筹划的原则第五节税收筹划的基本前提 原因和实施条件第六节影响税收筹划的因素第七节税收筹划的实施流程第八节在我国积极开展税收筹划的意义 第一节税收筹划的概念和特点 引言 税收是可以筹划的税收筹划的产生与发展起源与国际发展国内发展概况关于税收筹划概念的争议 第一节税收筹划的概念和特点 税收筹划 TaxPlanning 是指可能的纳税义务人在法律 法规许可的范围内 为了其财务利益的最大化 而在设立 经营 投资乃至消亡的过程中 所做的纳税方案选择 第一节税收筹划的概念和特点 税收筹划的概念主体是可能的纳税义务人前提是税法等经济法规的完善和严格实施目的在于获取最多的 税收 利益依据是税收法律等经济法税收筹划贯穿于筹资 经营及分配等全过程实质 纳税方案选择 第一节税收筹划的概念和特点 税收筹划的特点 一 合法性合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中 只能在法律许可的范围内实施 二 筹划性筹划性 又称预期性 超前性 是指在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划 三 目的性目的性是指纳税人进行税收筹划 其目的在于合理 科学纳税 谋求最大的财务利益 四 综合性综合性或全面性是指企业进行税收筹划贯穿于企业生产经营的各个环节和过程的始终 在企业筹建 投资 融资 采购 生产 销售 利润分配等各个环节进行筹划 第一节税收筹划的概念和特点 税收筹划与相关概念 一 税收筹划与税务筹划 纳税筹划观点1 税收筹划即包括税务部门筹划也包括纳税人的纳税筹划 它是一个总的概念 税务筹划则指税务部门为充分实现税收的调节功能和堵塞税收漏洞而进行的筹划 具体可分为立法环节的筹划和征管环节的筹划 纳税筹划则专指纳税人所进行的筹划活动 具体指纳税人在非违法的前提下 以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的 而进行的避税 节税和税负转嫁的活动 税收筹划与相关概念 一 税收筹划与税务筹划 纳税筹划观点2 税务筹划亦称税收筹划 纳税筹划 税务会计与税收会计是两类不同的会计主体 因此 为了与会计的称呼一致 纳税人的会计是 税务会计 纳税人的筹划则应是 税务筹划 而非 税收筹划 观点3 税收筹划即 TaxPlanning 20世纪90年代一直使用 只是近期才开始区分 第一节税收筹划的概念和特点 二 税收筹划与偷税 避税与节税偷税的概念和特征避税的概念 特征 方式与反避税措施节税的概念 Taxsaving 相互之间的区别与联系 三 税收筹划与税收屏蔽 税收挡板税收屏蔽 有时又称为税收庇护 是指纳税人为了降低税负而设计的投资活动 税收挡板 一般把折旧这种减轻税负的作用称为 税收挡板 或 折旧抵税 第一节税收筹划的概念和特点 第二节税收筹划的分类 按税收筹划的服务对象企业 法人 筹划个人 自然人 筹划按税收筹划的对象单项 特别 税收筹划综合 一般 税收筹划按税收筹划的内涵广义筹划 包括节税筹划 转嫁筹划和避税筹划狭义筹划 第二节税收筹划的分类 按税收筹划的实施效果绝对筹划即税收总额绝对减少 是指纳税人直接或间接的减少一定时期的纳税总额 即在各种可供选择的纳税方案中 选择缴纳税收最少的方案 相对筹划即税收总额相对减少 是指纳税人一定时期的纳税总额并没有减少 但由于各个纳税期应纳税额的变化 而使得纳税人从中受益 相当于减少了应纳税额 相对节税原理主要考虑了资金的时间价值 第二节税收筹划的分类 按税收筹划的方式税基式筹划税基式筹划是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的筹划方法 税率式筹划税率式筹划是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划方法 税额式筹划税额式筹划是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的方法 第三节企业税收筹划的目标 税收筹划目标的确定原则科学发展观与企业目标以科学发展观定位企业税收筹划目标 第三节企业税收筹划的目标 税收筹划目标直接减轻税收负担纳税人对直接减轻税收负担的追求 是税收筹划产生的最初原因 毫无疑问 直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的目标之一 直接减轻自身税收负担包括两层含义 一是绝对地减少经济主体的应纳税款数额 二是相对减少经济主体的应纳税款数额 实现涉税零风险涉税风睑是指纳税人在对纳税而采取各种应对行为时 所可能涉及到的风险 涉税零风险是指纳税人账目清楚 纳税申报正确 缴纳税款及时 足额 不会出现任何关于税收方面的处罚 即在税收方面没有任何风险 或风险极小可以忽略不计的一种状态 纳税人及相关单位和个人通过一定的筹划安排 使纳税人处于一种涉税零风险状态 也是税收筹划应达到的目标之一 第三节企业税收筹划的目标 税收筹划目标获取资金时间价值纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳 以获取资金的时间价值 也是税收筹划目标之一 提高自身经济效益获取最大的经济收益既然是纳税人从事经济活动的最终目的 那么提高主体经济效益就理所当然应该是税收筹划目标体系中不可或缺的元素之一 维护主体合法权益由于我国法制建设还不够完善 法治水平还有待进一步提高 在现实社会中 人治的因素还在影响着人们的生活与工作 权力的膨胀要求纳税人利用税收筹划工具维护自身的合法权益 第四节税收筹划的原则 税收筹划的原则合法原则在税收筹划中 首先必须要严格遵循筹划的合法性原则 偷逃税收也可以减轻纳税人的税收负担 但是违背了税收筹划的合法性原则 稳健性原则税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时 还必须注意筹划的稳健性原则 一般来说 纳税人的节税收益越大 风险也越大 各种节减税收的方式和方法都有一定的风险 节税收益与税制变化风险 市场风险 利率风险 债务风险 汇率风险 通货膨胀风险等是紧密联系在一起的 税收筹划要尽量使风险最小化 要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡 以保证能够真正取得财务利益 第四节税收筹划的原则 税收筹划的原则有效筹划原则有效税收筹划是指纳税人在进行税收筹划时 要求筹划者考虑拟进行的交易对相关各方的税收影响 不仅考虑显性税收 还要考虑隐性税收 社会原则纳税人不管是个人还是企业 都是社会成员 因此都应承担一定的社会责任 在税收筹划时必须考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任 第五节税收筹划的基本前提 原因和实施条件 税收筹划产生的基本前提市场经济体制税收制度的 非中性 和真空地带完善的税收监管体系税收筹划是纳税人应有的权利现代企业的四大基本权利 生存权 发展权 自主权和自保权 企业税收筹划的权利与企业的其他权利一样 都是有特定的界限 超越这个界限就不再是企业的权利了 第五节税收筹划的基本前提 原因和实施条件 税收筹划产生的客观原因国内税收筹划产生的客观原因1 税种的税负弹性2 纳税人定义的可变通性3 课税对象金额上的可调整型4 税率的差异性5 税收优惠国际税收筹划产生的客观原因1 国家间税收管辖权的差别2 税收执法效果的差别3 税制因素4 其他因素 第五节税收筹划的基本前提 原因和实施条件 税收筹划产生的主观原因根本原因 利益的驱使税收筹划的实施条件1 具备必要的法律知识2 具备相当的收入规模3 具备税收筹划意识 第六节影响税收筹划的因素 筹划企业基本情况与需求分析 1 企业的组织形式对于不同的组织形式 其税收待遇不同 了解企业的组织形式可以根据企业的组织形式的不同制订有针对性的税务规划和税收筹划方案 2 财务情况主要包括企业的财务报告和帐簿记录资料 3 投资意向 4 对风险的态度 第七节税收筹划的实施流程 筹划企业基本情况与需求分析 1 企业的组织形式对于不同的组织形式 其税收待遇不同 了解企业的组织形式可以根据企业的组织形式的不同制订有针对性的税务规划和税收筹划方案 2 财务情况主要包括企业的财务报告和帐簿记录资料 3 投资意向 4 对风险的态度 第七节税收筹划的实施流程 筹划企业相关财税政策盘点归类对筹划企业相关的财税政策和法规进行梳理 整理和归类 全面了解与筹划企业相关的行业 部门税收政策 了解和掌握国家税收政策及精神 争取税务机关的帮助和合作 如有条件 建立企业税收信息资源库 筹划企业纳税评估与剖析纳税评估可以了解企业涉税方面的信息 第七节税收筹划的实施流程 税收筹划方案设计与拟订 1 涉税问题的认定所发生的理财活动或涉税项目属于什么性质 涉及哪些税种 形成什么样的税收法律关系 2 涉税问题的分析 判断涉税项目可能向什么方向发展 会引发什么后果 能否进行税收筹划 筹划的空间有多大 需要解决哪些问题 3 设计可行的多个备选方案针对涉税问题 设计若干个可供选择的税收筹划方案 并对涉及的经营活动 财务运作及会计处理拟订配套方案 4 备选方案的评估与选优对多个备选方案进行比较 分析和评估 然后 选择一个较优的实施方案 第七节税收筹划的实施流程 税收筹划涉税纠纷处理在税收筹划方案的事实过程中 筹划企业尽量与税务机关进行充分的交流和沟通 实现税务协调 如果真的导致税企纠纷 筹划企业应进一步评估筹划方案的合法性 合理合法的方案应据理力争 不合法的筹划方案应放弃 税收筹划方案实施跟踪与绩效评价实施税收筹划方案之后 要不断对筹划方案实施情况和结果进行跟踪 并在筹划方案实施后 对筹划方案进行绩效评价 考核其经济效益和最终效果 税收筹划与征税方 税收筹划的宏观效应 税收筹划改变了国民收入的分配格局税收筹划是实现政府经济政策的途径税收筹划能促进税法不断完善税收筹划与纳税人 税收筹划的微观效应 税收筹划是使企业利益最大化的重要途径税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力税收筹划是维护企业良好形象的重要保证税收筹划是企业经营决策的重要内容税收