大专企业会计学习指导及综合练习.doc

大专企业会计学习指导及综合练习一、总体说明（一）选用教材本课程采用浙江大学出版发行的会计核算实务（2008年6月第二次印刷）的教材。（二）总体目标会计核算实务是会计专业的一门专业核心课程，它既是会计专业的专业技能课程，又是会计专业教学中起承前启后作用的主干课程，具有涉及面广、系统性强、注重规范性的特点。通过学习，使考生比较系统地理解和掌握企业会计核算的基本理论、基本方法和技能，基本掌握企业主要经济业务会计核算的账务处理。理解和掌握企业会计核算主要账户的设置及其基本运用。（三）考试题型及比例1名词解释（每小题25分，共10分）2简答题（每小题5分，共10分）3单项选择题（每小题1分，共10分）4多项选择题（每小题2分，共10分）5判断题（每小题1分，共10分）6计算题（每小题5分，共10分）7业务核算题（每组分录2分，共40分）二、各章重点、难点和综合练习第一章 概 论本章重点：了解会计核算的目标；了解会计核算的对象。理解会计核算的基本前提和基础；理解会计核算的内容；理解企业财务会计法规制度的主要内容。掌握会计核算的特点；掌握会计核算的要求。本章难点：会计核算的确认、计量、记录和报告的基本内容；企业财务会计法规制度的层次及其内容。综合练习：（一）单项选择题 1企业财务会计的核算基础是（ ）。A持续经营 B权责发生制C收付实现制 D永续盘存制 2新的企业会计准则基本准则的实施是（ ）。A2005年1月1日 所有企业 B2007年1月1日 上市公司C2000年7月1日 上市公司 D2007年1月1日 所有企业（二）多项选择题1会计核算的主要特点包括（ ）。A对外提供会计信息 B遵循传统会计模式C提供规范统一的会计信息 D以提供未来信息为主2企业会计核算的基本前提包括（ ）。 A会计主体 B会计分期 C权责发生制 D货币计量（三）判断题1会计核算应以独立核算的单位或组织为会计主体，所以会计主体和法律主体应该是一致的。（ ）2为了保证会计信息质量，企业会计的计量属性只能采用历史成本，而不能采用重置成本、现值、公允价值、可变现净值等。（ ）第二章 货币资金本章重点：了解现金、银行存款的序时核算；了解银行本票、汇兑、托收承付、信用卡等银行支付结算方式。理解库存现金、银行存款的清查及其账务处理；理解商业汇票、委托收款等银行支付结算方式。掌握货币资金及其他货币资金的构成内容；掌握银行汇票和支票等银行支付结算方式；掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的账务处理。本章难点：各种银行支付结算方式的特点、适用范围及账务处理；其他货币资金的账务处理。综合练习：（一）名词解释1货币资金2支票（二）单项选择题1库存现金、银行存款总分类账的登记人员，应该是（ ）。 A出纳人员 B会计人员 C会计人员或出纳人员 D财会部门负责人或单位主管会计工作的负责人 2委托收款结算方式和托收承付结算方式，托收成立的标志是（ ）。 A发出商品 B向银行提交委托凭单、发票账单 C办妥托收手续 D付款人收到付款通知（三）判断题1企业库存现金、银行存款必须设置日记账进行序时核算，但总分类账可以根据采用的会计核算形式选择是否设置。（ ）2其他货币资金是银行汇票、商业汇票、汇兑等支付方式形成的货币资金。（ ）（四）业务核算题1从银行存款户划款50000元，申请签发银行汇票。2以银行汇票结算支付购入材料款40000元，增值税6800元，材料验收入库，取得增值税专用发票。第三章 应收及预付款项本章重点：了解应收账款的内容；了解应收票据的确认与计量。理解应收账款的确认和计量；理解应收票据的基本账务处理；理解预付账款和其他应收款的核算内容和账务处理。掌握应收账款的基本账务处理；掌握坏账损失和坏账准备的含义和确认；掌握坏账准备的计提的账务处理。本章难点：应收账款的确认和计量；应收票据的贴现；坏账准备计提及账务处理。综合练习：（一）单项选择题1企业收到应收票据，不论是否带息，均应按（ ）入账。 A票据面值 B票据到期价值C票据面值加应计利息 D票据贴现额2下列应列为其他应收款的是（ ）。 A存入保证金 B存出保证金 C预付的购货款 D应收票据到期无法收回的票据款（二）判断题1企业应收账款、其他应收款、预付账款有确凿证据表明确实发生减值，应确认减值损失的，应按规定对其计提坏账准备。( )2预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，预付的货款应通过在“应收账款”账户进行核算。（ ）（三）业务核算题1以委托收款方式向太洋公司销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元，以存款垫付运杂费2000元。已办妥托收手续，货款尚未收到。2公司职工李平出差回来，报销差旅费2200元，交回现金300元，结清预借备用金2500元。3公司将从汇源公司取得的一张票面金额为90000元的银行承兑汇票向银行申请贴现，贴现利息1800元，取得贴现得款88200元转存银行存款户。4公司年末应收账款余额为100万元，计提坏账准备前“坏账准备”账户为贷方余额20 000元，公司坏账准备计提比例为5%。年末，调整计提坏账准备。第四章 存 货本章重点：了解存货的确认和分类；了解自制半成品的核算内容和账务处理；了解商品流通企业库存商品的账务处理；了解存货盘存制度；了解存货减值准备的确认和计提的账务处理。理解原材料按计划成本计价核算的账务处理；理解低值易耗品、包装物、委托加工物资的核算内容和基本账务处理；理解存货清查的核算。掌握存货的概念和构成内容；掌握存货取得和发出的计价；掌握原材料按实际成本计价的账务处理；掌握工业企业库存商品的核算内容和账务处理。本章难点：存货收入和发出的计价方法；原材料按计划成本计价的核算；包装物的内容及其账务处理；商品流通企业库存商品的核算。综合练习：（一）名词解释1存货2先进先出法（二）简答题为什么需对发出存货进行计价？发出存货的计价方法有哪几种？（三）单项选择题1下列各项中，不属于企业存货的是（ ）。 A在途材料 B委托代销商品 C受托加工来料 D在产品（“生产成本”账户借方余额）2下列不能计入外购存货成本的是（ ）。 A运输途中的合理损耗 B入库前的整理挑选费用C商品流通企业购入商品的进货费用 D一般纳税人企业，购进材料专用发票所列的增值税 3企业购入材料，材料已验收入库，但发票账单尚未收到的，其会计处理应是（ ）。A按暂估价入账，并进行材料明细核算 B不必进行会计处理C进行材料明细核算，按暂估价列为“应付账款”D进行材料明细核算，收到发票账单后，按正常情况处理；至月终仍未收到发票账单的，按暂估价入账（四）多项选择题1下列应计入外购存货成本的有（ ）。 A入库前的整理挑选费用 B一般纳税人企业购入存货专用发票所列的增值税 C运杂费 D进口存货应交纳的消费税、关税2下列各项，应列为其他业务成本的有（ ）。 A出售材料的实际成本 B出借包装物的摊销 C出租包装物的摊销 D库存存货属于计量收发差错和管理不善造成的净损失（五）判断题 1外购存货的入账价值中，应包括运输途中的所有损耗和一切相关费用。 （ ）2“周转材料低值易耗品”账户，在低值易耗品采用“五五摊销法”情况下，应分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细分类核算。（ ）3企业接受外来原料加工制造的代制品，也属于企业存货，其成本应包括外来原料的价值和加工成本。（ ） （六）计算题1甲材料6月份收发存资料为：日期摘要收入发出结存数量（件）数量（件）单价（元/件）数量（件）单价（元/件）6月1日6月10日6月15日6月20日6月23日结存购入发出购入发出2 0001 000161560 2 000 8001 000（单价15元）3 0001 0002 0001 200要求采用加权平均法列式计算：（1）加权平均单价=（2）本月发出材料成本（3）本月结存材料成本2某企业月初结存材料的计划成本为30 000元，材料成本差异为超支900元；本月收入材料计划成本为160 000元，实际成本154 350元；本月发出材料计划成本为120 000元。要求列式计算： （1）材料成本差异率= （2）发出材料应分摊的材料成本差异= （3）发出材料实际成本= （七）业务核算题1向四新公司购入A材料一批，专用发票所列的买价50000元，增值税额为8 500元，价税款以银行汇票结算，材料已验收入库（A材料按实际成本计价核算）。2分配结转本月发出原材料成本125万元，其中生产车间生产产品用8万元，车间管理用1万元，厂部管理用2万元，出售材料15万元。3上月发现的库存材料盘亏1500元核查属于管理不善造成的，现经批准予以核销。4某公司为一般纳税人企业，甲材料按计划成本进行核算，本月发生有关经济业务如下：（1）购入甲材料一批，货款60000元，增值税10 200元，价税款以银行汇票支付，材料尚水验收入库。（2）上述购入材料验收入库，计划成本66000元。（3）结转上述收入材料的成本差异。5生产车间甲产品生产领用库存包装物一批，实际成本19 000元。6生产车间领用生产工具一批，实际成本6 000元，生产工具采用五五摊销法进行摊销。（1）领用生产工具时：（2）本月摊销50%：第五章 投 资本章重点：了解企业对外投资的内容和特点；了解持有至到期投资和长期股权投资减值的确认和账务处理。理解持有至到期投资的确认和基本账务处理；理解长期股权投资的确认和初始计量。掌握交易性金融资产的确认和基本账务处理；掌握长期股权投资核算成本法和权益法的区别及基本运用。本章难点：交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的内容及其确认，长期股权投资的初始计量和成本法与权益法的运用。综合练习：（一）名词解释1交易性金融资产2权益法（二）简答题什么是投资？企业投资有哪些特点？（三）单项选择题 1企业持有的到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图或能力持有至到期的债券投资，应列为（ ）。 A交易性金融资产 B持有至到期投资C可供出售金融资产 D长期股权投资 2投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应采用的核算方法是（ ）。 A权益法 B成本法C权益法为主，成本法为辅 D成本法或权益法（四）多项选择题 1下列长期股权投资，应采用权益法的有（ ）。 A投资企业能够对被投资单位实施控制的 B投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响的 C投资企业对被投资单位具有共同控制的 D投资企业对被投资单位具有重大影响的 2下列应列投资收益的有（ ）。 A购入交易性金融资产支付的交易费用 B权益法下，被投资单位实现利润，投资企业应享有的份额 C取得长期股权投资支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利D出售长期股权投资，实际收取价款大于其账面价值的差额（五）判断题 1企业取得的交易性金融资产，应按取得时的公允价值作为初始确认金额计价入账。（ ）2企业取得长期股权投资支付的税金及相关费用，应列为投资收益，不应作投资初始成本。（ ）（六）业务核算题1某公司以存入证券公司的专款，购入浙江中大股票10 000股，以备近期出售，每股价格12元，含购入前浙江中大公司已宣告发放现金股利每股020元，计2 000元。交易费用1 000元一并支付。 2公司购入新新公司同日发放的三年期、票面利率为6%，到期一次还本付息的债券50万，公司有明确意图和能力持有至到期，共以存款支付价款50.3万元，其03万元为交易费用。3长期股权投资采用权益法核算，被投资单位年终结算实现净利润50万元，本公司持股比例为30%。4公司持有的随时准备出售的股票一批，账面成本17万元，入账公允价值未发生过变动，现予以转让取得收入19万元，款项存入银行。第六章 固定资产本章重点：了解固定资产的分类；了解融资租入固定资产的核算；了解固定资产减值的确认及计提的账务处理。理解固定资产的特点和确认条件；理解固定资产明细核算的账簿设置；理解固定资产经营租赁和清查的账务处理；掌握固定资产取得、折旧和处置清理的账务处理；掌握固定资产折旧的影响因素、计算方法和计提范围。本章难点：固定资产的初始计量；固定资产折旧的计算方法和计提范围；融资租入固定资产的确认及账务处理。综合练习：（一）名词解释1原始价值2固定资产折旧（二）简答题固定资产预计使用寿命的确定应考虑哪些方面的因素？（三）单项选择题1下列不应计入固定资产价值的项目是（ ）。A购置固定资产发生的运杂费 B购置固定资产发生的出差人员差旅费C购置固定资产应交的关税、消费税 D购建固定资产发生的应分摊的借款利息2某公司采用出包方式建造固定资产，按合同规定预付的工程款，应通过“（ ）”账户核算。A应付账款 B预付账款 C在建工程 D长期应付款3某公司的下列固定资产，不应计提折旧的是( )。 A大修理停用的固定资产 B融资租入的固定资产 C出租的固定资产 D已全额计提减值准备的固定资产（四）多项选择题1购入固定资产的入账价值，应包括( )。 A买价 B运杂费 C增值税 D安装成本2下列固定资产，应计提折旧的固定资产有（ ）。 A融资租入固定资产 B当月增加的固定资产 C提足折旧继续使用的固定资产 D大修理停用的固定资产（五）判断题1企业在建工程领用本公司生产的商品产品，应按产品的成本和按销售价格确定销项税额之和，计入在建工程成本。（ ）2企业当月增加的固定资产，当月应提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。( )3固定资产出售、报废、毁损的净损益，均应转入营业外收入或营业外支出。（ ）（六）计算题 某项固定资产原值为20万，预计净残值率为4%，预计使用寿命为10年。要求分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算其第二年的折旧额。（1）年限平均法：（2）双倍余额递减法： （3）年数总和法：（七）业务核算题1某公司自营建造一条A产品生产线，发生有关业务如下：（1）工程领用工程物资一批，成本220000元。（2）工程领用原材料一批，实际成本50000元，增值税8500元。（3）工程完工，达到预定可使用状态，结转工程总成本950 000元。2计提本月固定资产折旧35 000元，其中生产车间20 000元，厂部10 000元，出租固定资产折旧5 000元。3企业报废清理一项固定资产，账面原值100 000元，累计已提折旧90 000元，报废取得残料变价收入6 000元，支付清理费用2 000元。结转此项报废固定资产净损益。4财产清查中，发现盘亏设备一台，账面价值200 000元，已提折旧120 000元。5以存款支付专设销售机构固定资产修理费1 500元。第七章 无形资产和长期待摊费用本章重点：了解无形资产的内容和确认条件；了解无形资产减值准备的确认及账务处理。理解无形资产的概念和特点；理解无形资产摊销期限和摊销方法的确定；理解长期待摊费用的内容及账务处理。掌握无形资产的初始计量；掌握无形资产取得、摊销、出租、处置的账务处理本章难点：无形资产的初始计量；无形资产摊销期限的确定；自行研发无形资产的账务处理。综合练习：（一）简答题什么是无形资产？无形资产有哪些特征？（二）单项选择题1下列应列为无形资产的是（ ）。 A商誉 B行政划拨的土地使用权C政府授予的特许权 D外购商标权 2无形资产出售所取得的净收益，应列为（ ）。 A其他业务收入 B主营业务收入C 营业外收入 D投资收益（三）多项选择题1关于无形资产摊销，下列说法正确的有（ ）。A无形资产应当自取得当月起进行摊销 B无形资产的应摊销金额为其入账价值 C使用寿命不确定的无形资产不应摊销 D无形资产摊销的预计使用寿命，是按合同规定或法律规定的年限确定的2下列属于长期待摊费用的有（ ）。 A预付租入固定资产二年的租金 B经营性租入固定资产改良支出 C固定资产不符合资本化条件的后续支出 D分次摊销法下，使用期为24个月的生产工具 （四）判断题1无形资产出租和无形资产出售的收入均应列为其他业务收入。（ ）2企业自行开发无形资产，发生的研究、开发费用，会计核算上一般应将其全部列为当期管理费用。（ ） （五）业务核算题1接受H公司以某项商标权向本企业投资，投资协议确定的价值25万元，按比例确认的注册资本额为20万元。该项商标权已投入使用。2公司出租专利权一项，取得收入30 000元存入银行。3本月份无形资产应计摊销25000元，其企业自用部分应计摊销18000元，出租无形资产应计摊销70000元。4生产车间租入一项固定资产，合同约定租赁期为3年，承租日以存款预付3年的租赁费36万元。（1）预付租赁费时：（2）租赁期内按月摊销租赁费时：第八章 负 债本章重点：了解负债定义、特征和计量；了解负债的分类；了解应付债券的核算。理解短期借款、应付及预收账款、应付票据的核算；理解职工薪酬的构成内容、核算的原始记录；理解长期应付款的核算。掌握流动负债和非流动负债的构成内容；掌握职工薪酬结算与分配的账务处理；掌握应交税费的种类及主要应交税费（增值税、消费税、营业税）的账务处理；掌握长期借款的账务处理。本章难点：职工薪酬的构成内容；职工薪酬的结算与分配的账务处理；主要应交税费的账务处理；应付债券的账务处理。综合练习：（一）简答题什么是职工薪酬？职工薪酬主要包括哪些内容？（二）单项选择题 1下列各项，不通过“应付账款”账户核算的是（ ）。 A购进材料、商品应付的价款 B购进材料、商品支付的增值税 C购进材料、商品已验收入库，但至月末仍未收到单证的暂估价款 D应付租金 2下列不属于职工薪酬的是（ ）。 A住房公积金 B工会经费和职工教育经费 C出差补助 D非货币性福利 3下列税金，应计“营业税金及附加”账户的是（ ）。 A应交纳的增值税 B主营业务应交的城市维护建设税 C应交的车船税 D出售无形资产应交纳的营业税4下列应列入“管理费用”账户的是（ ）。 A购货业务实现的现金折扣 B向工会支付计提的工会经费C应交房产税、车船税 D支付职工生活困难补助 5长期借款应支付的利息，均应计入（ ）。A“未确认融资费用”账户B“长期借款”账户C“应付利息”账户D“其他应付款”账户 （三）多项选择题 1下列应列为财务费用的有（ ）。 A实际发生并确认的购货现金折扣 B支付银行承兑汇票手续费 C带息应付票据应支付的利息 D支付职工社会保险费 2下列税金不通过“应交税费”账户核算的有（ ）。 A代扣代交的个人所得税 B房产税、车船税 C印花税 D车辆购置税 3下列各项，属于流动负债的有（ ）。 A预收账款 B其他应付款C一年内到期的长期借款 D应付股利（四）判断题1应交税费是指企业按国家税法规定应交纳的各种税金和费用，企业应交的各种税金和费用，均应通过“应交税费”账户进行核算。（ ）2企业应交增值税是列入“应交税费应交增值税”账户的；应交营业税、应交城市维护建设税是列入“营业税金及附加”账户的。（ ）3某工业企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，某月产品销售收入（含税）为106万元，则本月该企业应交纳的增值税为6万元。（ ）4增值税是价外税，所以，企业购入存货支付的增值税，均不计入购入存货的成本。（ ）5目前，社会保险费包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五种。（ ）（五）计算题某公司为一般纳税人企业，本月对外销售产品应计收入为80万元，增值税税率为17%；本月购入材料50万元，增值税额为85万元；本月收购农产品一批，支付款项2万元，增值税扣除率为13%；在建工程领用库存材料一批，计实际成本1万元，应计增值税1 700元；在建工程领用库存商品一批，计实际成本5万元，售价7万元；库存材料因火灾造成损失2万元，应计增值税3 400元。本月已交增值税55万元。要求列式计算： （1）增值税销项税额= （2）增值税进项税额= （3）增值税进项税额转出= （4）本月应交增值税=（5）未交增值税=（六）业务核算题1本月末结算的应付电费为65万元，其中生产车间产品生产动力用电4万元，车间照明用电1万元，厂部照明用电15万元。2发放本月职工工资，结转代扣“三险”个人交纳部分8 200元，代扣代交的个人所得税2 600元。3上月份向A公司预收货款7万元，现发出产品，计货款9万元，增值税15 300元，余款尚未收到。4月末按总额的2%计提工会经费3 900元。5月末，分配结转本月应付职工薪酬（工资）：车间生产工人工资150 000元，车间管理人员工资7 000元，厂部管理人员工资35 000元，专设销售机构人员3 000元。6以库存现金购买印花税票500元。7企业一项专门用于固定资产建设的三年期借款本金200万元，年利率6%，按年计息，到期还本利息，工程建设期为一年，此项借款借入后一次全部用于工程建设。（1）第一年末计息：（2）第二年末计息：（3）借款到期一次以存款还本付息。第九章 所有者权益本章重点：了解企业资本投入的有关规定；了解股份有限公司股本的账务处理。理解所有者权益、资本公积、留存收益、盈余公积的构成内容；理解资本公积的形成和使用的基本账务处理；掌握所有者权益和负债的区别；掌握一般企业实收资本的账务处理；掌握盈余公积形成和使用的账务处理。本章难点：所有者权益、实收资本、资本公积、留存收益等含义和构成内容；资本公积的形成、实收资本（股本）变动的账务处理。综合练习：（一）名词解释1资本公积2留存收益（二）简答题什么是所有者权益？与负债比较所有者权益有哪些特征？（三）单项选择题1当有限责任公司投资者实际投入资金超过注册资本时，超过的部分应当计入公司的（ ）。A实收资本B资本公积C盈余公积D营业外收入2下列各项中不能转增资本的是（ ）。A资本公积B法定盈余公积C未分配利润 D任意盈余公积 （四）判断题1资本公积的实质属于投入资本范畴，因此所有资本公积均可直接用于转增资本和向投资者分配现金股利或利润。（ ）2企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积，可以用于企业发展生产、弥补亏损和职工生活福利。（ ） （五）业务核算题1企业收到新加入投资者投资的人民币15万元存入银行，经确认该投资者享有的注册资本为10万元。2按本期净利润150万元的10%和12%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。3公司经过批准，以法定盈余公积75万元转增资本。4收到投资者投入原材料一批，投资合同确认的不含税价值为30万元，专用发票所列增值税为51 000元，投资各方确定投资者A取得的资本额为20万元。第十章 收 入本章重点：了解收入的特点和分类；了解劳务收入的确认和计量。理解收入的概念和组成内容；理解劳务收入和劳务成本的账务处理；理解其他业务收入和其他业务成本的内容和账务处理。掌握商品销售收入的确认和计量；掌握商品销售收入、成本和税金及附加的基本账务处理。本章难点：收入的组成内容；商品销售收入的确认和计量；劳务收入的确认。综合练习：（一）名词解释1收入2销售折让（二）单项选择题1下列商品销售中，应确认为收入已实现的是（ ）。A. 收到购货方预付的货款 B. 收到代销单位出售商品的代销清单C. 发出委托代销商品 D. 采用托收承付结算方式发出商品2下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。A. 罚款收入 B. 出售固定资产收入C. 出售材料收入 D. 出售无形资产收入 （三）多项选择题1下列各项，会计核算中应确认收入有（ ）。A. 委托收款方式销售产品，发出产品，办妥托收手续时B. 委托代销的商品在商品发出时C. 预收货款销售方式在商品发出时D. 销售商品需要安装和检验的，在商品发出时2下列应列收入的有（ ）。 A出租包装物、固定资产取得的租金收入 B出售固定资产、无形资产取得的价款 C出售自制半成品、不合格品取得的收入 D提供非工业性劳务取得的收入（四）判断题1现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用，销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入。（ ）2企业以预收货款方式销售商品（产品），应以企业发出商品时确认收入的实现；以委托代销方式销售的商品（产品）应以收到代销单位转来价款时，确认收入的实现。（ ）3企业跨年度的劳务提供，在资产负债表日的交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入，并计算结转相应的劳务成本。（ ）（五）业务核算题1本月2日，向荣发公司销售A产品一批，货款20万元，增值税率17%，双方商定的付款信用期为1个月，付款现金折扣（不含增值税）为5/10，2/20，n/30。（1）2日发出产品，确认收入。（2）本月18日，荣发公司交来扣除现金折扣后的价税款，款已转存银行。2结转本月产品销售应交城市维护建设税21 000元，应交教育费附加9 000元，出售固定资产（不动产）应交营业税30 000元，应交城市维护建设税2 100元，应交教育费附加900元。3公司出租专利权一项，本期取得收入60 000元存入银行。4以委托收款方式销售产品一批，货款16万元，增值税率17%，以存款垫付运杂费1 500元。已办妥托收手续，货款尚未收到。5结转本月已销售甲产品的实际总成本196 000元。 第十一章 成本和费用本章重点：了解费用的分类；了解费用确认的标准；了解成本核算的要求；了解产品成本核算的一般程序。理解费用的概念和特点；理解费用确认的要求。掌握产品成本核算的基本账务处理；掌握期间费用种类、内容和账务处理。本章难点：费用的特点；费用、成本、产品成本的含义和构成内容；产品成本核算运用的账户和账务处理。综合练习：（一）单项选择题1下列属于财务费用的是（ ）。 A企业购货取得现金折扣 B车间固定资产修理费 C转让交易性金融资产的净损失 D支付委托代销商品的手续费2下列属于销售费用的是（ ）。 A销售产品时确认的现金折扣 B销售商品支付的包装费、运输费、保险费等 C随同产品出售单独计价包装物的成本 D库存商品盘亏净损失（二）判断题1费用是企业发生的经济利益的总流出，企业支付罚款、处置非流动资产、发生自然灾害都可能产生经济利益的流出，所以，它们也属于费用。（ ）2年终结转后，“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“生产成本”等账户期末均应无余额。（ ）（三）业务核算题1以银行存款支付产品广告费15 000元。2月末结转基本生产车间（甲产品）本月汇集的制造费用45 000元。3基本生产车间本月完工甲产品200件，产品生产成本为190 000元。4以存款支付固定资产修理费12 000元，其中车间固定资产5 000元，厂部固定资产6 000元，专设销售机构固定资产1 000元。第十二章 利润和利润分配本章重点：了解利得和损失的含义和内容；了解递延所得税费用的含义及其确认。理解利润形成的账务处理；理解营业外收入和营业外支出的含义和基本内容；理解所得税费用的确认和计量；理解“本年利润”和“利润分配”账户的年终结转。掌握利润的构成内容；掌握所得税费用 的基本账务处理；掌握利润分配的内容、程序及其基本账务处理。本章难点：所得税费用的确认和计量；“本年利润”和“利润分配”账户的关系及其年终结转。综合练习：（一）单项选择题1企业净利润的计算是（ ）。 A净利润=利润总额-所得税费用 B净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出 C净利润=资产总额-负债总额 D净利润=营业收入-营业成本+投资收益2下列属于营业外收入的是（ ）。 A出售固定资产收入 B存款利息收入 C政府补助收入 D汇兑净收益3下列不属于营业外支出的是（ ）。 A罚款支出 B财产物资非常损失 C出售无形资产发生的净损失 D所得税费用 （二）判断题1营业外收入是指企业发生的与其日常活动无关系的各项利得，包括盘盈利得、罚款利得、捐赠利得、出售固定资产收入等。（ ）2企业当期所得税是根据本期实现利润总额计算确定的，而且与递延所得税资产、递延所得税负债无关。（ ） （三）计算题1某公司7月31日，结账前各损益类账户余额如下表： 单位：元账户名称结账前余额账户名称结账前余额主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用2 100 000（贷）1 200 000（借）90 000（借）310 000（借）120 000（借）210 000（借）100 000（借）其他业务收入营业外收入投资收益营业外支出资产减值损失所得税费用480 000（贷）60 000（贷）70 000（贷）80 000（借）50 000（借）145 000（借）要求列式计算：（1）营业利润=（2）利润总额=（3）净利润= 2某公司本年实现利润总额205万元。经审核发现：投资收益中有国库券利息收入5万元；营业外支出中有因违反税法而支付的滞纳金和罚款2万元；公司以自产商品一批用于职工福利，应计所得税收入为8万元（不考虑增值税等相关税费）。除上述情况外公司无其他纳税调整项目，且假设有存在递延所得税费用。1-11月已计算结转应交所税40万元，实际已交纳所得税35万元。所得税税率为25%。要求列式计算：（1）全年应税所得额=（2）全年应交所得税=（3）本年净利润=（4）年终应结转的所得税费用=（5）年终应补交所得税=（四）业务核算题1某外商向公司捐赠一项不需要安装的设备，发票账单确认的入账价值为66 000元（不考虑计征所得税因素），设备交付生产使用。2因自然灾害，造成一批库存材料发生毁损，材料损失总价值95 000元，扣除保险赔款、残料价值后确认的净损失为15 000元，已办妥审批手续，现予以结转此项净损失。3期末，将本期取得的主营业务收入500 000元，其他业务收入100 000元，营业外收入50 000元，结转计入“本年利润”账户。4年终，结转本年实现的净利润625 000元。5计算确定当期应交所得税125 000元，予以结转。6公司董事会决定，于本期向投资者分配现金股利1 500 000元。第十三章 特殊业务的会计处理本章考试不作要求，考生可根据自身情况学习掌握必要的特殊业务的会计处理。大专企业会计学习指导及综合练习参考答案 第一章 概 论（一）单项选择题1B 2D （二）多项选择题1ABC 2ABD（三）判断题1 2第二章 货币资金（一）名词解释1货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。2支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）单项选择题1B 2 C（三）判断题1 2（四）核算与核算题1借：其他货币资金银行汇票存款 50 000 贷：银行存款 50 0002借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金银行汇票存款 46 800第三章 应收及预付款项（一）单项选择题1A 2 B（二）判断题1 2（三）业务核算题1借：应收账款太洋公司 236 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 银行存款 2 0002借：管理费用 2 200 库存现金 300贷：其他应收款备用金李平 2 5003借：银行存款 88 200 财务费用 1 800 贷：应收票据汇源公司 90 0004借：资产减值损失 30 000 （1 000 0005%-20 000） 贷：坏账准备应收账款 30 000第四章 存 货（一）名词解释1存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。2先进先出法是指“以先入库的存货应先发出（销售或耗用）”这样一种存货实物流转程序假设为前提对发出存货和期末结存存货进行计价的一种方法。（二）简答题答：由于企业存货品种繁多，收发频繁，相同存货的单价会因为取得的方式、或采购时间、地点的不同而不同。这样，在每次发出存货时，就会产生按哪一种单价计价的问题，即用什么方法在发出存货与结存存货之间分配成本。发出存货成本的计价方法主要有个别计价法、加权平均法、移动平均法、先进先出法等。（三）单项选择题1C 2D 3 D （四）多项选择题1ACD 2 AC（五）判断题1 2 3 （六）计算题 1 00015+2 00016+1 00015601（1）加权平均单价=1565（元） 1 000+2 000+1 000（2）本月发出材料成本=（2 000+800）1565=43 820（元）（3）本月结存材料成本=1 2001565=18 780（元） 或=（1 00015）+（2 00016 +1 00015.60）-43 820=18 780（元） 900-（16