商业银行关联交易与集团客户授信业务风险管理.doc

商业银行关联交易与集团客户授信业务风险管理第一部分：商业银行关联交易一、什么是商业银行关联交易？商业银行关联交易是指商业银行直接或间接与关联方发生的金融关联交易。从这个概念上分析，这里有一个连接点，连接点就是商业银行与跟他有关联关系的主体之间发生的金融关联交易。由于不同的主体，就是主体的差异，把关联交易划分为内部关联交易和外部关联交易两种形式。（一）什么是内部关联交易？1、所谓的内部关联交易最突出的表现是产业资本入股商业银行，直接控制商业银行的经营并从中获取高额授信，主要为法人上关联；另外一种表现是商业银行与其高级管理人员有关系的客户进行的关联交易，为自然人关联。当然，法人关联交织自然人关联，比如：直接向银行投资、入股的企业里也有董事、高级管理人员，也就是说法人关联套着自然人关联；同样，自然人关联套着法人关联，比如：董事、高级管理人员与他相关的各种关系的个人或他本身所投资的企业、公司与商业银行之间也构成了关联关系。2、内部关联交易的表现形态从关联法人之间的交易看，主要有以下三种情况表现形态：一是对商业银行进行直接、间接控制或施加重大影响的法人或其他经济组织与商业银行之间进行的关联交易（即在商业银行之上的关联方，如：光大集团与光大银行）； 二是与商业银行同受某一企业控制的法人或其他经济组织二者之间的关联交易（即与商业银行平级的关联方，如：中信实业银行和中信证券同受中信集团控制）； 三是受商业银行直接、间接控制或施加重大影响的法人或经济组织与商业银行进行的关联交易（即在商业银行之下的关联方，如：商业银行设立的全资子公司）。（二）什么是外部关联交易？1、所谓的外部关联交易是指借款人与商业银行并无直接关联关系，但借款人属相互关联企业或自然人，这些关联借款人分头从商业银行获取贷款、相互担保，然后将贷款资金在相互关联企业或自然人之间进行所谓的“资本运作”，相互之间形成了密切的、但是往往又难以为外部所了解的资金关系（主要体现为集团客户）。也就是说：外部关联交易它不是与商业银行自身有关联，而是商业银行客户对象之间产生的关联关系，商业银行与它的有关联关系的客户之间的关系，构成商业银行的外部关联。由于借款人报告的不完整或故意隐瞒，商业银行内部控制制度尚不健全或者地理位置遥远等原因，商业银行对这一部分资金的去向往往难于了解和追综。2、外部关联交易的表现形态有两种一是商业银行与外部的有关联的不同企业之间发生的借贷或融资业务。尽管商业银行与上述不同企业之间没有直接的关联关系，但是这些不同的企业之间却是关联方。 例如：这些不同的企业可能同属于一个集团公司、一个家族企业、拥用共同的所有权（相互参股）、拥有共同的董事或共同的法定代表人，相互交叉担保，以及客户之间以产品链相连，并在短期内无法替代的商业方面的相互依赖等等。二是商业银行与外部的有关联的不同自然人之间发生的借贷或融资业务。 二、为什么要研究关联交易，关联交易对商业银行的经营有什么危害？经济学上讲，关联交易有利有弊，它的利在于可以节约交易成本等。所以，关联交易并不是不能做，是要遵循公允、透明的原则，在不损害商业银行的利益的前提下进行。但是，从目前商业银行经营的现状看，关联交易给商业银行经营带来很大的经营风险，我们在监管当中看到的关联交易弊大于利。比如商业银行通过内部人控制，从事大量关联交易，超比例发放股东贷款、通过关联交易转移银行优良资产等问题时有发生。特别是法人机构城市商业银行，由于股权结构不合理、股东行为不规范以及非法关联交易等严重制约城市商业银行稳健发展。尤其是一些城市商业银行的大股东，操纵董事会和经营班子，通过恶意控股、操纵银行管理层等方式进行非法关联交易，套取银行资金，严重损害存款人及其他中小股东利益。典型的关联交易案例：去年，成都市商业银行被北大方正集团控股，因为一家企业持股的比例比较小，不能控制，但是他通过其他手段进行的实际控制。就是他自己入股后，把资金给其他企业，与其他企业签定合同协议，让这些企业入股成都市商业银行，要求其他企业不参与商行经营，只是每年从北大方正拿20万元管理费。通过签定合同协议，恶意入股成都市商业银行。人股以后，他们派一名山东某地农信社的主任担任副行长，代替执行行长职责，又派一人担任票据部经理。然后，他们做了一件事，就是修改了成都市商业银行票据业务管理办法，把原来办法中的限制和管理措施等进行了修改。他们在上海召开一个会，由北大方正集团的领导持主，参加会议的人员有代理行长，票据部经理及北大方正的关联企业，会议没有研究成都市商业银行的经营和发展等情况，而是，研究如何通过关联交易套取银行资金。他们是用公开票据套取银行资金，因为关联企业之间没有真实的商品交易的，开了一些空的票据，在一周内到成都市商业银行贴现，这样，共计用票据套取银行资金14亿。这就是一个典型的恶意入股、操纵银行管理层进行非法关联交易，套取银行资金的案例。另外，海南发展银行：海南发展银行是在5家信用社的基础上成立的，当时有25企业入股，入股10.6亿元作为资本金，海南发展银行成立后，这些股东用本行的股票做质压，从海南发展银行贷款近8亿元。股东贷款占75%，严重超比例，影响海南发展银行的正常经营。98年关闭。特别注意的是有些企业入股的目的，是把银行当作钱柜，不是想得到阳光利润（分红），而是想从银行套取更多的资金。所以，银监会2003年下发了关于加强城市商业银行股权管理的通知（银监办发2003105号）规定“城市商业银行增资扩股时，对单个股东或存在关联交易的股东持股比例超过10%、异地投资者入股的报银监会核准其股东资格。” 对于非法人机构国有、股份制银行分支机构来讲，虽然不涉及股权管理，但是，商业银行对集团客户多头授信、过度授信和不适当分配授信额度，或集团客户经营不善以及集团客户通过关联交易、资产重组等手段在内部关联方之间不按公允价格原则转移资产或利润等情况时有发生。这些情况的发生，导致商业银行不能按时收回由于授信产生的贷款本金及利息，给商业银行带来极大的风险。鉴于关联交易可能被不正当的利用，成为侵害银行利益和股东、银行债权人的合法权益的手段，给商业银行的经营带来风险。所以监管当局要加强对商业银行审慎监管，为了体现风险监管理念，达到保护广大存款人和其他客户的合法权益，规范商业银行关联交易行为，控制关联交易风险，来促进商业银行安全、稳健运行和健康发展。唐双宁副主席在全国城市商业银行工作会议暨城市商业银行发展论坛第五次会议上的讲话中明确指出“今后，新参股城市商业银行的企业应当书面承诺不从银行谋求股东利益以外的任何利益，银行要制定严格的关联交易控制制度和办法，已经发生的关联交易要限期处置，造成损失的要通过正常法律途径处理。”三、国际上对关联交易的管理规定（一）巴塞尔委员会发布了关联交易及其披露原则，界定了金融控股公司内部关联交易的内容，包括交叉持股，集团公司之间的互相担保、贷款、委托行为，与重要股东的交易，集团内部公司之间的资产买卖，通过再保险实现的风险转移，管理或其他服务的提供。例如：养老金安排或后勤服务等。四项监管原则中也有规定：一是监管者应督促集团在内部采取足够的风险管理程序，如制定相应的关联交易规定，进行有效的内部管理；二是监管者应制定外部监管性限制条款，强化这些监管程序的执行，如要求集团定期披露其关联交易；三是监管者之间要密切联系，以保证相互之间对于集团客户内部关联交易监管的行为，在认识上、调控上能够统一起来；四是监管者应能适当地、有效地处理关联交易引起的负面影响。下面简单介绍一下香港银行业条例和台湾银行法对关联交易的管理是如何规定的。（二）香港银行业条例第83、85条中，对向董事及雇员等关联方的授信限度做了规定。要求银行应按照正常交易的准则批核所有贷款。规定：香港注册银行向所有关联人士（包括银行的董事、董事的任何亲属、以及个人或以委员会成员身份，负责批准贷款申请的雇员、该雇员的任何亲属、银行的任何控制权人或小股东控权人及亲属、上述人士的任何亲属，以董事、合伙人、经理或代理人的身份而有利害关系的任何商号、合伙或非上市公司）合并提供的无抵押贷款总额最高不得超过银行资本基础的10%；向上述单个关联方提供的无抵押贷款总额最高不得超过100万港元或该银行资本基础的5%。在处罚方面，违反上述规定的董事及每名经理均属犯罪，一经公诉程序定罪，将处以罚款及最高两年的监禁。另外还规定，银行向其任何一名雇员提供无抵押贷款总额不得超过该雇员一年的薪金，违者处以罚款及12个月监禁。（三）台湾银行法第25、32、33条规定：同一人（指同一自然人或同一法人）或同一关系人（包括本人、配偶、二亲等以内之血亲，以及本人或配偶为负责人之企业）持有同一银行的股份，超过银行已发行有表决权股份15%者，应通知银行并由银行报经主管机关核准。除经主管机关核准外，同一人或同一关系人不得超过银行已发行有表决权股份总额1%以上者，为银行的主要股东；银行不得对持有其实收资本总额3%以上的企业、本行负责人、职员和主要股东等提供无担保授信等。银行对持有其实收资本总额5%以上的企业，或本行负责人、职员或主要股东，或对与本行负责人或办理授信之职员有利害关系者授信时，必须有十足担保，其条件不得优于其他同类授信对象。四、我国目前对关联交易管理的立法现状（一）我国财政部、证监会、银监会、上海证券交易所、深圳证券交易所相继发布了对关联交易管理的有关规定和文件。1、财政部颁布的企业会计准则关联方关系及其交易的披露、关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定、金融企业会计制度等，都有对关联方的界定和对关联交易管理的规定。企业会计准则中则将“关联方”界定为：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则将视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。企业会计准则关联方关系及其交易的披露中规定，关联方关系主要指直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家族成员；受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家族成员直接控制的其他企业。2、证监会颁布的股票发行审核标准第十四号备忘录，对上市公司独立董事及申报会计师应履行的信息披露义务做出了规定，其中放在首要位置的是对关联交易的披露。3、银监会颁布的商业银行与内部人和股东关联交易管理办法和商业银行集团客户授信风险管理指引分别规范了内部关联交易和外部关联交易。（二）此外，现行法规对关系人贷款和关联方也有规定：金融企业会计制度第132条；商业银行法第40、83条；刑法186条；金融违法行为处罚办法16条，贷款通则24条中华人民共和国商业银行法中第40、83条中华人民共和国刑法中第186条金融违法行为处罚办法中第16条贷款通则第24条五、目前，对商业银行关联交易的规范文件有两个一是规范商业银行内部关联交易的是2004年4月发布的，2004年5月1日起实施的商业银行与内部人和股东关联交易管理办法（中国银监会令2004第3号），严格规范：对内部人的授信和对股东的授信。二是规范商业银行外部关联交易的是2003年10月发布，商业银行集团客户授信业务风险管理指引（中国银监会令2003第5号）第二部分：商业银行与内部人和股东关联交易管理办法一、办法的结构共六章 47条：总则、关联方、关联交易、关联交易的管理、法律责任、附则。总则共5条（1-5）：明确立法的宗旨、依据，说明立法的目的；本办法的适用范围；规定了关联交易的原则、条件。同时，确定也确立监管部门监督管理关联交易的法律地位。1、目的、依据为加强审慎监管，规范商业银行关联交易行为，控制关联交易风险，促进商业银行安全、稳健运行，根据中华人民共和国银行业监督管理法、中华人民共和国商业银行法等法律法规，制定本办法。2、适用范围是指在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行。外国银行分行、农村合作银行、城市信用合作社比照本办法执行。3、原则商业银行的关联交易应当符合诚实信用及公允原则。4、条件商业银行的关联交易应当遵守法律、行政法规、国家统一的会计制度和有关的银行业监督管理规定；商业银行的关联交易应当按照商业原则（公平交易原则），以不优于对非关联方同类交易的条件进行。5、第五条 中国银行业监督管理委员会依法对商业银行的关联交易实施监督管理。二、办法名称与规范内容的解释1、关联交易的内容很复杂，办法只规范了内部人和股东的关联交易所谓的内部人：包括商业银行的董事、总行和分行的高级管理人员、有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的其他人员（如信贷部、风险管理部、资产管理部的负责人）。股东：一是主要自然人股东是指持有或控制商业银行5%以上股份或表决权的自然人股东。自然人股东的近亲属持有或控制的股份或表决权应当与该自然人股东持有或控制的股份或表决权合并计算；二是非自然人股东是指能够直接、间接、共同持有或控制商业银行5%以上股份或表决权的非自然人股东。2、办法规定了关联的三种形态上方关联、平行关联、下方关联。前面已经介绍过，这里就不在赘述。3、本办法所指“法人或其他组织”不包括商业银行；与商业银行同受某一企业直接、间接控制的法人或其他组织；中的所指“企业”不包括国有资产管理公司。三、办法对关联方有明确的界定 商业银行的关联方包括关联自然人、法人或其他组织。实际上对关联方的界定划分有以下三种：（一）实际关联方：存在客观关联关系的实际关联方。1、商业银行的关联自然人：包括商业银行的内部人、主要自然人股东；商业银行的内部人和主要自然人股东的近亲属；商业银行的关联法人或其他组织的控股自然人股东、董事、关键管理人员及对商业银行有重大影响的其他自然人。近亲属的范围包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。2、商业银行的关联法人或其他组织包括：商业银行的主要非自然人股东；与商业银行同受某一企业直接、间接控制的法人或其他组织；商业银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；其他可直接、间接、共同控制商业银行或可对商业银行施加重大影响的法人或其他组织。控制是指有权决定商业银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，并可据以从其经营活动中获取利益。共同控制是指按合同约定或一致行动时，对某项经济活动所共有的控制。重大影响是指不能决定商业银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，但能通过在其董事会或经营决策机构中派出人员等方式参与决策。（二）潜在关联方：与商业银行关联方签署协议、做出安排，生效后符合关联方条件的自然人、法人或其他组织视为商业银行的关联方。（三）根据行为性质推定的关联方主要是靠主观认定，根据事实进行判断 自然人、法人或其他组织因对商业银行有影响，与商业银行发生授信、资产转移、提供服务及中国银行业监督管理委员会规定的其他关联交易行为，未遵守商业原则，有失公允，并可据以从交易中获取利益，给商业银行造成损失的，商业银行应当按照实质重于形式的原则（会计原则；）将其视为关联方。例如：商业银行内部人的好友、熟人等虽然与内部人不存在着近亲属关系，但他们与商业银行内部人存在着密切关系而影响了商业银行的经营行为，其本人或所控制的企业与商业银行发生过授信、资产转移、提供服务等交易行为，则此种人或由其控制的企业应当由商业银行确认其为关联交易自然人或关联法人或其他组织。四、如何知道关联方？ （一）规定了商业银行内部人及主要股东报告其关联方的义务；1、商业银行的董事、总行的高级管理人员，应当在任职；2、自然人应当自其成为商业银行主要自然人股东；报告内容：其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；3、法人或其他组织应当自其成为商业银行的主要非自然人股东；报告内容：一是控股自然人股东、董事、关键管理人员；二是控股非自然人股东；三是受其直接、间接、共同控制的法人或其他组织及其董事、关键管理人员。之日起十个工作日内，向商业银行的关联交易控制委员会报告关联方情况。注意：报告事项如发生变动，应当在变动后的十个工作日内向商业银行的关联交易控制委员会报告。 此外，以上有报告义务的自然人、法人或其他组织应当在报告的同时以书面形式向商业银行保证其报告的内容真实、准确、完整，并承诺如因其报告虚假或者重大遗漏给商业银行造成损失的，负责予以相应的赔偿。 （二）规定了关联交易控制委员会负责确认关联方的责任；关联交易控制委员会是董事会下设的，其职责是有效监督各项关联交易以及审批重大关联交易，委员会负责人由独立董事担任。商业银行的关联交易控制委员会负责确认商业银行的关联方，并向董事会和监事会报告；向国有（工行、农行）未设立董事会的,向经营决策机构和监事会报告。2、组织机构商业银行董事会应当设立关联交易控制委员会，负责关联交易的管理，及时审查和批准关联交易，控制关联交易风险。关联交易控制委员会成员不得少于三人，并由独立董事担任负责人。未设立董事会的商业银行，应当由经营决策机构设立关联交易控制委员会。商业银行关联交易控制委员会的日常事务由商业银行董事会办公室负责；未设立董事会的，应当指定专门机构负责。同时，为有利监督，增加通明度，关联交易控制委员会应当及时向商业银行相关工作人员公布其所确认的关联方。（三）商业银行的工作人员的报告制度商业银行的工作人员在日常业务中，发现符合关联方的条件而未被确认为关联方的自然人、法人或其他组织，应当及时向商业银行的关联交易控制委员会报告。（四）此外，办法第十七条规定中国银行业监督管理委员会有权依法认定商业银行的关联自然人、法人或其他组织。给监管部门权利的设定。五、办法规定了商业银行的关联交易行为关联交易是指商业银行与关联方之间发生的转移资源或义务的事项，从交易行为来看，包括授信、资产转移、提供服务以及银监会规定的其他关联交易。 1、授信是指商业银行向客户直接提供资金支持，或者对客户在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任做出保证，包括贷款、贷款承诺、承兑、贴现、证券回购、贸易融资、保理、信用证、保函、透支、拆借、担保等表内外业务。 2、资产转移是指商业银行的自用动产与不动产的买卖、信贷资产的买卖以及抵债资产的接收和处置等。3、提供服务是指向商业银行提供信用评估、资产评估、审计、法律等服务。六、办法划分了关联交易类型：商业银行关联交易分为一般关联交易、重大关联交易。是按照商业银行与一个关联方之间单笔交易金额占商业银行资本净额的多少和该笔交易发生后商业银行与该关联方的交易余额占商业银行资本净额的多少来划分的。1、一般关联交易是指商业银行与一个关联方之间单笔交易金额占商业银行资本净额的1%以下，且该笔交易发生后，商业银行与该关联方的交易余额占商业银行资本净额的5%以下的交易。2、重大关联交易是指商业银行与一个关联方之间单笔交易金额占商业银行资本净额的1%以上，或商业银行与一个关联方发生交易后，商业银行与该关联方的交易余额占商业银行资本净额的5%以上的交易。注意：计算关联自然人与商业银行的交易余额时，其近亲属与该商业银行的交易应当合并计算；计算关联法人或其他组织与商业银行的交易余额时，与其构成集团客户的法人或其他组织与该商业银行的交易应当合并计算。七、办法强调加强对关联交易的管理（一）要求商业银行建立完善的关联交易管理制度1、制度商业银行应当制定关联交易管理制度，包括董事会或者经营决策机构对关联交易的监督管理，关联交易控制委员会的职责和人员组成，关联方的信息收集与管理，关联方的报告与承诺、识别与确认制度，关联交易的种类和定价政策、审批程序和标准，回避制度，内部审计监督，信息披露，处罚办法等内容。同时要求商业银行关联交易管理制度应当报送中国银行业监督管理委员会备案。2、议事规则强调回避制度商业银行董事会、未设立董事会的商业银行经营决策机构及关联交易控制委员会对关联交易进行表决或决策时，与该关联交易有关联关系的人员应当回避。此外，商业银行的独立董事应当对重大关联交易的公允性以及内部审批程序履行情况发表书面意见。（二）办法对商业银行关联交易的审批程序做出了规定办法规定了一般关联交易和重大关联交易应当遵循的审批程序。 如： 一般关联交易按照商业银行内部授权程序审批，并报关联交易控制委员会备案或批准。一般关联交易可以按照重大关联交易的程序审批。重大关联交易应当由商业银行的关联交易控制委员会审查后，提交董事会批准；未设立董事会的，应当由商业银行的关联交易控制委员会审查后，提交经营决策机构批准。重大关联交易应当在批准之日起十个工作日内报告监事会，同时报告中国银行业监督管理委员会。此外，与商业银行董事、总行高级管理人员有关联关系的关联交易应当在批准之日起十个工作日内报告监事会。（三）办法对商业银行部分关联交易行为做出了禁止性或限制性规定1、商业银行不得向关联方发放无担保贷款；不得接受本行的股权作为质押提供授信；不得为关联方的融资行为提供担保（但关联方以银行存单、国债提供足额反担保的除外。）不得聘用关联方控制的会计师事务所为其审计。2、商业银行向关联方提供授信发生损失的，在二年内不得再向该关联方提供授信，但为减少该授信的损失，经商业银行董事会、未设立董事会的商业银行经营决策机构批准的除外。3、 商业银行的一笔关联交易被否决后，在六个月内不得就同一内容的关联交易进行审议。4、商业银行对一个关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的10%；对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的15%；对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%。计算授信余额时，可以扣除授信时关联方提供的保证金存款以及质押的银行存单和国债金额。5、办法规定中国银行业监督管理委员会的权利可以根据商业银行的关联交易的风险状况，缩减商业银行对一个或全部关联方授信余额占其资本净额的比例。（四）办法对商业银行关联交易的审计、信息披露等做出了规定 1、商业银行内部审计部门应当每年至少对商业银行的关联交易进行一次专项审计，并将审计结果报商业银行董事会和监事会（未设立董事会的，报商业银行经营决策机构和监事会）2、董事会应当每年向股东会就关联交易管理制度的执行情况以及关联交易情况做出专项报告。关联交易情况应当包括：关联方、交易类型、交易金额及标的、交易价格及定价方式、交易收益与损失、关联方在交易中所占权益的性质及比重等（未设立董事会的，应当由商业银行经营决策机构向监事会做出专项报告）。3、另外，按照商业银行信息披露暂行办法规定披露信息的商业银行，应当在会计报表附注中披露关联方和关联交易的。重大关联交易应当逐笔披露，一般关联交易可以合并披露。八、明确商业银行必须向监管部门报告关联交易情况办法规定了商业银行有向监管部门报告关联交易的义务。1、重大关联交易应当在批准之日起十个工作日内报告中国银行业监督管理委员会。2、商业银行应当按季向中国银行业监督管理委员会报送关联交易情况报告。九、办法第五章法律责任，规定了强制纠正措施办法规定了监管部门对商业银行的股东、内部人（高级管理人员）、金融机构违反本办法的行为采取强制性纠正措施的条款。（一）对股东商业银行的股东通过向商业银行施加影响，迫使商业银行从事不正当关联交易行为的，中国银行业监督管理委员会可以区别不同情况限制该股东的权利；对情节严重的控股股东，可以责令其转让股权。（银监法第37条第4项规定“责令控股股动转让股全或限制有关股东的权利”） 不正当关联交易行为包括：1、未按照商业原则，以优于对非关联方同类交易的条件进行关联交易，给银行造成损失的；2、未按照规定程序审批关联交易的一般关联交易按照商业银行内部授权程序审批，并报关联交易控制委员会备案或批准。重大关联交易应当由商业银行的关联交易控制委员会审查后，提交董事会批准。3、向关联方发放无担保贷款的；4、违反规定为关联方融资行为提供担保的；5、接受本行的股权作为质押提供授信的6、聘用关联方控制的会计师事务所为其审计的7、对关联方授信余额超过管顶比例的对一个关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的10%。对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的15%；对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%。8、未按照规定在会计报表附注中披露关联方和关联交易的下列事项的。（二）对高管人员 商业银行董事、高级管理人员违反有关规定的，中国银行业监督管理委员会可以责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，中国银行业监督管理委员会可以责令商业银行调整董事、高级管理人员。包括：1、未按规定报告的商业银行的董事、总行、分行高级管理人员、有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的人员，未在自任职之日起十个工作日内，向商业银行的关联交易控制委员会报告其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；报告事项如发生变动，应当在变动后的十个工作日内报告。2、未按规定承诺的有报告义务的自然人、法人或其他组织未以书面形式向商业银行保证其报告的内容真实、准确、完整，并承诺如因其报告虚假或者重大遗漏给商业银行造成损失的，负责予以相应的赔偿。3、做出虚假或有重大遗漏的报告的；4、未按规定回避的商业银行董事会、未设立董事会的商业银行经营决策机构及关联交易控制委员会对关联交易进行表决或决策时，与该关联交易有关联关系的人员应当回避。5、独立董事未规定发表书面意见商业银行的独立董事应当对重大关联交易的公允性以及内部审批程序履行情况发表书面意见十、对金融机构违规行为要进行处罚（一）商业银行未按照规定向中国银行业监督管理委员会报告重大关联交易或报送关联交易情况报告的，由中国银行业监督管理委员会责令改正，逾期不改正的，处10万元以上30万元以下罚款。（二）办法规定对商业银行违反本办法的行为，由监管部门责令改正、20万至50万元罚款。同时，可以责令商业银行对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员给予纪律处分；情节严重的，中国银行业监督管理委员会可以取消商业银行直接负责的董事、高级管理人员1至10年的任职资格或禁止其一定期限从事银行业工作，可以禁止其他直接责任人员一定期限从事银行业工作；未构成犯罪的，中国银行业监督管理委员会可以对商业银行直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员处5万元以上50万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第三部分：商业银行集团客户授信业务风险管理指引目前，商业银行信贷集中度比较高，特别是城市商业银行超比例贷款现象十分严重，单户和最大十户贷款比例严重超标。下面从城市商业银行的角度来分析一下形成信贷集中的原因、存在的风险、防范措施。分析形成的原因：一是市场定位有偏差，风险意识薄弱；二是内控制度不健全，信贷管理水平低；三是对中小企业放款的客观制约因素较多；政府行为加剧了信贷集中。 风险分析：一是资本实力与信贷规模不匹配；二是信贷集中奉献突出；三是不利于合理参与市场竞争；四是引发银行信贷过度竞争；五是导致多头和过度授信。如何防范风险：一是商业银行要完善监控机制与信贷管理体制，提高对信贷集中风险的识别能力和防范能力；二是建立资本约束机制，积极增资扩股；三是降低单户和最大十户贷款比例；四是组织银团贷款，分散信贷风险；五是积极探索联合重组，增强风险抵御能力。此外，加强审慎监管，加大检测和处罚力度。银监会颁布商业银行集团客户授信业务风险管理指引的目的就是为了切实防范风险，促进商业银行加强对集团客户授信业务的风险管理。一、指引的结构：共四章 31条。包括：总则、授信业务风险管理、信息管理和风险预警、附则。总则6条（1-6）：说明立法的目的；本办法的适用范围；集团客户及特征；集团客户授信业务包括哪些；集团客户授信业务风险表现和集团客户授信应遵循的原则。适用范围是指在中华人民共和国境内依法设立的中资、中外合资、外商独资商业银行和外国商业银行分行等。政策性银行、城市信用社、农村信用社、信托投资公司参照本指引执行。二、什么是集团客户？（一）集团客户是指具有以下特征的商业银行的企事业法人授信对象。从以下关系上界定为是否为集团客户：1、在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制的；上下关联为法人关联2、共同被第三方企事业法人所控制的；平行关联为法人关联3、主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员（包括三代以内直系亲属关系和二代以内旁系亲属关系）共同直接控制或间接控制的；通过自然人关联产生的关联，首先界定自然人关联，然后延伸为家族成员。4、存在其他关联关系，可能不按公允价格原则转移资产和利润，商业银行认为应视同集团客户进行授信管理的。指前三项没有包括的，给商业银行对集团客户认定权。 （二）商业银行可根据上述四个特征结合本行授信业务风险管理的实际需要确定单一集团客户的范围。 三、对集团客户的授信 （一）商业银行对集团客户授信的业务包括：贷款、拆借、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开立信用证等。（二）集团客户授信业务风险是指由于商业银行对集团客户多头授信、过度授信和不适当分配授信额度，或集团客户经营不善以及集团客户通过关联交易、资产重组等手段在内部关联方之间不按公允价格原则转移资产或利润等情况，导致商业银行不能按时收回由于授信产生的贷款本金及利息，或给商业银行带来其他损失的可能性。实质上说：商业银行对集团客户授信的风险主要来自两个方面：一是由于商业银行对集团客户多头授信和过度授信，造成银行授信超过集团客户的承债能力；二是集团客户经营不善或集团客户内部关联方之间不按市场公允价格原则转移资产或利润，逃废银行债权。 （三）为控制、防范集团客户授信的风险，对集团客户授信应坚持以下原则 1、统一原则。商业银行对集团客户授信实行统一管理，集中对集团客户授信进行风险控制。2、适度原则。商业银行应根据授信客体风险大小和自身风险承担能力，合理确定对集团客户的总体授信额度，防止过度集中风险。3、预警原则。商业银行应建立风险预警机制，及时防范和化解集团客户授信风险。四、集团客户间的关联交易表现1、相互的股权投资：对商业银行的危害很大，因为企业资本水平下降，抗风险能力和还债能力下降。2、董事和管理人员的交叉任职：带来企业利益上潜在冲突。3、资产购买与转让：可能产生交易成本是否低于市场价，构成集团客户之间变相融姿。4、服务协议：集团客户之间提供服务，产生价格是否低于市场价。5、相互担保：从银行套取资金。公司法60条有规定不能互保；证监会也规定上市公司不能对其集团公司担保。五、集团客户间关联交易不当的后果1、交易导致资本、收益从客户间不当转移；2、交易的条件不符合市场条件，或在市场条件下交易不可能发生，且此等交易不利于某一授信客户；3、可能对某一授信客户的偿付能力、流动性和赢利能力产生不利影响；4、交易的目的是为监管套利，规避法定的资本要求或其他监管措施。六、简单介绍集团客户授信风险管理的国际经验1948年德国为加强对单一借款单位（即同属一个集团客户的企业或者通过利润转移协议附属于同一集团的企业）授信的风险监管，建立了大额（100万马克或100万马克以上）信贷登记信息系统。德国在1997年第6次修订的银行法，银行法中规定，中央银行信贷登记信息系统收到贷款人给同一借款人超过300万德国马克的授信报告之后，将各家银行给同一借款人的授信进行汇总，并把借款人的情况及所涉及的贷款人的数量等信息反馈给所有的贷款人。比利时于1944年为加强对集团客户贷款及其他大额贷款的风险管理，也制定了大额贷款的登记制度。现在比利时的规定是；当某一法律实体（即企业）或者自然人从同一银行机构获得等于或者超过25，000欧元贷款，银行必须向中央共同信贷登记中心，递交关于其银行客户的信息。德国和比利时建立的大额授信监督管理制度对银行监管当局和商业银行加强对集团客户贷款的管理起到了积极的作用。七、对集团客户授信业务风险管理的主要问题在于四个方面：1、我国商业银行对集团客户授信业务的风险管理并未引起足够重视，没有建立起有效的集团客户授信业务风险管理机制；2、集团客户信息的透明度不够，一方面商业银行很难判断集团客户经营与财务信息的真实性；另一方面商业银行很难全面掌握集团客户整体的授信情况及相互之间的担保关系。同时，商业银行给集团客户贷款后，贷后管理也有很大的困难；3、社会信用体系的建设不完善，一些集团客户通过资产重组和关联交易等手段逃废银行债权，加大了银行风险管理的难度；4、银行监管机构对商业银行集团客户授信业务风险管理的引导、监管和信息服务等环节还比较薄弱。 八、如何对集团客户授信业务风险进行管理（一）建立集团客户授信业务风险管理制度1、商业银行应结合自身的经营管理水平和信贷管理信息系统的状况，制定集团客户授信业务风险管理制度。制度内容应包括集团客户授信业务风险管理的组织建设、风险管理与防范的具体措施、确定单一集团客户的范围所依据的准则、对单一集团客户的授信限额标准、内部报告程序以及内部责任分配等。2、商业银行制定的集团客户授信业务风险管理制度应报银监会备案。（二）建立集团客户授信业务风险管理机制1、商业银行应建立与集团客户授信业务风险管理特点相适应的管理机制，各级行应指定部门负责全行集团客户授信活动的组织管理，负责组织对集团客户授信的信息收集、信息服务和信息管理。目的是加强管理掌握集团客户的信息。2、对集团客户授信，应由集团客户总部（或核心企业）所在地的分支机构或总行指定机构为主管机构。主管机构应负责集团客户统一授信的限额设定和调整或提出相应方案，按规定程序批准后执行，同时应负责集团客户经营管理信息的跟踪收集和风险预警通报等工作。3、商业银行对集团客户授信应实行客户经理制。商业银行对集团客户授信的主管机构，要指定专人负责集团客户授信的日常管理工作。（三）具体规定1、商业银行对集团客户内各个授信对象核定最高授信额度时，在充分考虑各个授信对象自身的信用状况、经营状况和财务状况的同时，还应充分考虑集团客户的整体信用状况、经营状况和财务状况。最高授信额度应根据集团客户的经营和财务状况变化及时做出调整。2、当一个集团客户授信需求超过一家银行风险的承受能力时，商业银行应采取组织银团贷款、联合贷款和贷款转让等措施分散风险。所谓超过风险承受能力是指一家商业银行对单一集团客户授信总额超过商业银行资本余额15%以上或商业银行视为超过其风险承受能力的其他情况。3、商业银行在对集团客户授信时，应当要求集团客户提供真实、完整的信息资料。为保证资料的真实性，必要时，商业银行可要求集团客户聘请独立的具有公证效应的第三方出具资料真实性证明。4、商业银行在给集团客户授信时，应进行充分的资信尽职调查（银监会2004年7月16日发布的商业银行授信工作尽职指引银监发2004-51号），要对照授信对象提供的资料，对重点内容或存在疑问的内容进行实地核查，并在授信调查报告中反映出来。调查人员应对调查报告的真实性负责。5、商业银行在给集团客户授信时，应当注意防范集团客户内部关联方之间互相担保的风险。对于集团客户内部直接控股或间接控股关联方之间互相担保，商业银行应严格审核其资信情况，并严格控制。6、协议中约定商业银行在对集团客户授信时，应在授信协议中约定，要求集团客户及时报告授信人净资产10%以上关联交易的情况。7、贷款合同中约定商业银行给集团客户贷款时，应在贷款合同中约定，贷款对象有违规情形的，贷款人有权单方决定停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款本息。总之，以上规定说明，在核定授信额度是要单个与全面考虑，超承受能力时的转贷，要求提供完整真实的信息资料与尽职调查，防范关联方互保风险，重大关联交易报告，约定停止支付或提前收回贷款的情形，贷后对整个集团客户的风险调查。（四）商业银行应加强对集团客户授信后的风险管理1、商业银行应加强对集团客户授信后的风险管理，定期或不定期开展针对整个集团客户的联合调查，掌握其整体经营和财务变化情况，并把重大变化的情况登录到全行的信贷管理信息系统中。2、集团客户授信风险暴露后，商业银行在对授信对象采取清收措施的同时，应特别关注集团客户内部关联方之间的关联交易。有多家商业银行贷款的，商业银行之间可采取行动联合清收，必要时可组织联合清收小组，统一清收贷款。3、指引规定商业银行总行每年应对全行集团客户授信风险作一次综合评估，同时应检查分支机构对相关制度的执行情况，对违反规定的行为应严肃查处。商业银行每年应至少向银行监管部门提交一次相关风险评估报告。（五）监管部门的职责监管部门要加强对商业银行集团客户授信业务的监管，定期或不定期进行检查，重点检查商业银行对集团客户授信管理制度的建设、执行情况和信贷信息系统的建设。九、要求商业银行加强信息管理和风险预警（一）建立信贷管理信息系统：它是商业银行集团客户授信管理的基础。商业银行应建立健全信贷管理信息系统，为对集团客户授信业务的管理提供有效的信息支持。商业银行对集团客户授信风险体现为整体性，对集团客户授信，不仅要掌握授信对象的有关信息，而且要掌握整个集团客户有关关联方的信息，同时还需掌握在不同银行的授信信息。因此要求银行在全系统建立健全信贷管理信息系统，并建立与之相适应的运行机制。各银行间对集团客户信息的提供与查询协助，建立大额集团客户授信业务统计和风险分析制度。（二）建立授信风险预警线在对集团客户授信前要查询信息、授信后要录入信息，对集团客户设置风险预警线，商业银行通过信贷管理信息系统应能够有效识别集团客户的各关联方，能够使商业银行各个机构共享集团客户的信息，能够支持商业银行全系统的集团客户贷款风险预警。（三）商业银行之间依法提供信息查询各商业银行之间应加强合作，相互征询集团客户的资信时，应按商业原则依法提供必要的信息和查询协助。十、介绍关联企业授信方面存在的问题，为我们开展现场检查提供思路问题一：关联企业内部相互担保问题突出，部分还是互保、串保，潜在风险高。问题二：关联企业多头授信现象比较普遍，致使一家银行很难做到对客户信用总量的控制。问题三：关联企业间无偿占用资金，使银行监控贷款风险难度加大。一是关联企业间相互调用资金形成无偿占用，如通过应收账款科目向关联企业调出资金；二是关联企业间以拖欠形式相互占用资金问题比较普遍，如某股份公司应收账款中应收其母公司内部关联企业货款。问题四：关联企业间以贷还贷，粉饰了企业的信用记录，造成银行资产质量不实。如：A公司与B公司是同一法定代表人的两家关联企业，两企业相互用银行贷款抵补到期贷款，再获取新的贷款。问题五：关联企业挪用银行贷款用于房地产企业或基本建设，掩盖贷款用途，严重危害了银行权益。如：C公司向银行以流动资金名义贷款，全部用于其母公司建办公楼，该办公楼已形成烂尾工程，且已抵顶另一家银行贷款，该C公司现有资金不足，银行贷款基本无望收回。问题六：关联企业相互投资造成虚增资本。如：甲公司持有乙公司2400万元股份，占30%；乙公司持有甲公司1950万元股份，占17.7%。同时，甲公司持有丙公司3500万元的股份，占70%；丙公司又持有甲公司1200万元的股份，占10.91%。三公司相互持有对方股份9050万元，造成资本虚增。问题七：通过内部关联交易重组资产，粉饰上市公司经营状况，加大了银行贷款风险。一是不良企业从上市公司向集团公司转移，如通过集团内部交易将上市公司所持其亏损子公司的股份转让给集团公司，使该亏损子公司变成集团公司的子公司；二是优质企业从集团公司向上市公司转移，如以上市公司承担集团公司优质子公司的债务，并支付少部分的净资产差价的方式，将优质子公司收购。问题八：关联企业间资产产权、资本股权关系不清晰，贷款潜在隐患和风险很大。一是关联公司间混用土地、房产等固定资产，造成产权公司不明晰，如子公司在母公司的土地上建厂房，又用该房产做抵押在银行贷款；二是投资过程中的股权资本关系不清晰，如甲公司是由乙公司和丙公司以本身资产出资组建的集团公司，甲公司组建后利用乙公司的土地房产作抵押向当地银行贷款1500万元，其贷款用来购买了乙公司所抵押的土地房产，其后又将所购的土地房产投资于乙公司。这一系列运作企业无任何资金投入，还造成了同一资产同时成为两家企业的股权资本，股权资本关系混乱。问题九：通过企业关联关系非法转移资产，逃废银行债务。如：王某设立甲公司，甲公