增值税习题及答案

增值税习题及答案增值税习题及答案 一 单项选择题 1 下列行为属于视同销售货物 应征收增值税的有 A 某商店为厂家代销服装 B 某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C 某企业将外购的水泥用于基建工程 D 某企业将外购的床单用于职工福利 2 下列混合销售行为中 应当征收增值税的是 A 零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D 饭店提供餐饮服务并销售酒水 3 下列行为 应征增值税的是 A 邮政部门销售的集邮商品 B 银行开办的融资租赁业务 C 典当业的死当物品销售 D 邮政部门发行报刊 4 下列经营行为 属增值税征税范围的是 A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务 C 某生产企业附设饭店对外经营 D 某生产企业对外出租设备 5 某服装厂受托加工一批演出服装 衣料由某剧团提供 某剧团支付加工费 8000 元 增值税由 缴纳 A 服装厂 B 剧团 C 服装厂代扣代缴 D 剧团代扣代缴 6 下列各项收入中 应纳增值税的是 A 某电视台广告播映收入 B 邮政部门邮政储蓄收入 C 某房地产开发公司销售办公楼收入 D 某商店销售化妆品收入 7 一般纳税人销售货物 适用 13 税率的是 A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机器设备 8 某商场为小规模纳税人 2007 年 5 月实行还本销售家具 家具现零售价 16500 元 5 年 后还本 该商场增值税的计税销售额是 A 16500 B 14102 56 C 15865 38 D 不征税 9 某单位 2007 年 5 月销售自己使用过的物品 下列税务处理符合增值税规定的是 A 销售设备不缴纳增值税 B 销售旧货按 4 计算增值税 C 销售旧货不纳税 D 销售原值为 3700 元的摩托车取得收入 3500 元 不缴纳增值税 10 某单位采取折扣方式销售货物 折扣额单独开发货票 增值税计税销售额是 A 扣除折扣额的销售额 B 不扣除折扣额的销售额 C 折扣额 D 加上折扣额的销售额 11 某单位外购如下货物 按照增值税的有关规定 可以作为进项税额从销项税额中抵扣 的是 A 外购的低值易耗品 B 外购的固定资产 C 外购的货物用于基建工程 D 外购的货物分给职工 12 纳税人销售的下列货物中 属于免征增值税的货物是 A 销售农业机械 B 销售煤炭 C 销售日用百货 D 销售自产的农产品 13 某商业企业为增值税一般纳税人 2007 年 3 月外购货物 50 元 增值税专用发票注明 税款为 8 5 万元 当月销售货物 40 万元 4 月份外购货物 20 万元 增值税专用发票注明 税款为 3 4 万元 当月销售货物 70 万元 销售货物均适用 17 的税率 则该商业企业 2007 年 4 月应纳增值税为 A 10 27 万元 B 6 8 万元 C 8 5 元 D 1 7 万元 14 某百货商店 2006 年全年销售额为 120 元 2007 年 4 月销售给消费者日用百货一批 收取全部货款为 31200 元 当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 26000 元 则该纳税人增值税计税销售额为 A 30000 元 B 31200 元 C 29434 元 D 26666 67 元 15 某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者 下列税务处理中正确的是 A 将该批货物视同销售计算销项税额 其进项税额符合条件的可以抵扣 B 该批货物不计算销项税额 不得抵扣该批货物的进项税额 C 该批货物不计算销项税额 但可以抵扣其进项税额 D 将该批货物视同销售计算销项税额 并且不得抵扣其进项税额 16 采用预收货款方式销售货物 其增值税纳税义务发生时间为 A 收到预收款的当天 B 货物发出的当天 C 货物送达购货方的当天 D 签订购销合同的当天 17 某工业企业为增值税小规模纳税人 当月销售货物取得销售额 20000 元 购进原材 料取得专用发票注明税款 1700 元 购进税控收款机一台 取得普通发票 注明价款 5850 元 则该企业当期应纳的增值税为 A 18017 92 元 B 16317 92 元 C 17167 92 元 D 18867 92 元 二 多项选择题 1 我国现行增值税的征税范围包括 A 在中国境内销售货物 B 在中国境内提供应税劳务 C 进口货物 D 过境货物 2 下列销售行为 应征增值税的有 A 销售电力 B 销售自来水 C 销售房屋 D 销售热力 3 单位和个人提供的下列劳务 应征增值税的有 A 汽车的修配 B 房屋的修理 C 受托加工白酒 D 房屋的装潢 4 下列行为中 属于视同销售货物应征增值税的行为有 A 委托他人代销货物 B 销售代销货物 C 将自产的货物分给职工做福利 D 将外购的货物用于非应税项目 5 下列混合销售 属于征收增值税的有 A 企业生产铝合金门窗并负责安装 B 批发企业销售货物并实行送货上门 C 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D 电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务 6 划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有 A 销售额达到规定标准 B 经营效益好 C 会计核算健全 D 有上级主管部门 7 依据增值税的有关规定 不能认定为增值税一般纳税人的有 A 个体经营者以外的其他个人 B 从事货物零售业务的小规模企业 C 从事货物生产业务的小规模企业 D 不经常发生应税行为的企业 8 增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 下列费用不包括在价外费用的有 A 向买方收取的手续费 B 向买方收取的销项税额 C 受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款 D 同时符合两个条件的代垫运费 1 承运部门的运费发票开具给购买方的 2 纳税人将该项发票转交给购买方的 9 某单位外购如下货物 按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有 A 外购的固定资产 B 外购货物用于免税项目 C 外购货物用于集体福利 D 外购货物用于无偿赠送他人 三 判断题 1 转让企业全部产权时 涉及的有形动产转让应按视同销售处理 计算缴纳增值税 2 对于统一核算的总分机构而言 只要总机构被认定为一般纳税人的 分支机构可申请办 理一般纳税人的认定手续 3 不在同一县 市 的关联企业 应于货物移送时 按视同销售行为计算缴纳增值税 4 某企业将外购的货物 有增值税专用发票 赠送儿童福利院 其进项税额不得抵扣 5 某服装厂接受一饭店委托 为其员工量体裁衣制作工作装 饭店指定了工装面料质地 颜色和价格 则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为 6 如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售 由于没有产生增值额 不 需要计算增值税 7 某商店将 4 月份购进的一种饮料于 7 月份作为防暑降温用品发放给本单位职工 应视同 销售计算增值税 8 某农机贸易公司本月外购 5 台食品加工设备 将其中 3 台作为投资 另 2 台待销售 与 其他单位联营办食品加工厂 支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计 40000 元 投资时每台公允价值为 58500 元 含税 此业务当期留抵的增值税为 8500 元 58500 1 17 17 3 40000 5 17 9 一般纳税人购进货物支付的运输费用 可依据运费结算单据 防伪税控发票 所列运费 金额依 7 的扣除率计算进项税额 于收到运输发票之日起 90 天内经税务机关认证从当期 销项税额中抵扣 四 计算题 1 2005 年 9 月 某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场 公开宣布每台不含 税销售单价为 0 9 万元 当月向五个大商场销售出 500 台 对这五个商场在当月 20 天内 付清 500 台计算机购货款 均给予了 5 的销售折扣 发货给外省市分支机构 200 台用于 销售 并支付发货运费等项费用 12 万元 其中运输单位开具的发票上注明运费 10 万元 建设基金 0 5 万元 装卸费 0 5 万元 保险费 1 万元 另采取以旧换新方式 收购旧型 号计算机 销售新型号计算机 100 台 每台旧机按上述不含税销售单价折价 0 25 万元 购进计算机原材料零部件 取得增值税专用发票上注明的销售金额 200 万元 为即将举行 的全国体育运动会赠送计算机 50 台 另外 当月还从国外购进两台计算机检测设备 取得 的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是 18 万元 计算缴纳当月应纳增值税 取得 发票当月均已通过认证 2 某制药厂为增值税一般纳税人 2006 年 4 6 月份发生如下业务 1 4 月 5 日 销售药品价款 10 万元 不含税 货款及税款已经收到 2 4 月 7 日从某农场购进玉米 100 吨 单价 1000 元 款已经付清 玉米验收入库 3 4 月 13 日收购农民个人玉米 50 吨 单价 1020 元 开具由税务机关统一监制的 收购 农产品专用发票 玉米验收入库 4 4 月 20 日销售药品一批 价值 20 万元 不含税 货物已经发出 款尚未收到 5 5 月 8 日从小规模纳税人购入玉米 5 吨 单价 1240 元 取得普通发票 6 5 月 15 日采取分期收款发出药品一批 20 万元 不含税 制造成本 15 万元 合同约定 分三期收款 发货时收取货款和税款的 50 其余货款和税款 6 7 月两月等额收回 5 月 份收到货款 8 万元 7 5 月 19 日 销售药品一批 销售额 100 万元 不含税 支付运输部门运费 2000 元 货 款存人银行 取得运费票据 8 5 月 21 日 购入原材料一批 取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元 税款 3 4 万元 款项已付 原材料入库 9 5 月 25 日 上月发出货物被退回一部分 药品不符 有关证明齐全 价税合计 58500 元 药品入库 10 6 月 12 日 把一批药品销售给医院 价款 12 万元 税款 2 04 万元 货物已经发出 款项已经收到 11 6 月 20 日购人玉米 10 吨 取得增值税专用发票注明的单价为 1050 元 付款并入库 12 6 月 30 日盘点原材料 4 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质 20 吨 成本 17748 元 上月赊销药品 本月未收到货款及税款 根据上述资料计算药厂 4 6 月份应纳增值税 取得发票当月均已通过认证 3 某工业企业为增值税一般纳税人 2009 年 2 月发生如下经济业务 1 2 月 10 日 购进原材料一批 取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元 税款为 34000 元 支付铁路部门运费 10000 元 其中运费 8000 元 建设基金 1000 元 保管费 500 元 货款及运费已经付清 2 2 月 15 日 接受某单位投资转让材料一批 取得增值税专用发票 注明价款 100000 元 税额 17000 元 3 2 月 21 日 采取分期收款方式销售货物一批 不含税价款 1600000 元 合同规定 分三次等额收取货款及税款 代垫铁路运费 8000 元 发票开给购货方 并交给购货方 货 物已经发出 按合同规定本月收到第一期货款 税款及全部运费 存入银行 4 2 月 25 日 对外捐赠产品一批 成本 4 万元 同类产品不含税售价 5 万元 货物 已经发出 5 2 月 26 日 损失产品一批 成本 2 万元 不含税售价 3 万元 该产品中使用已抵 扣进项税额的项目占产品成本的比例为 70 综合税金扣除率为 17 6 2 月 27 日 把自产产品用于维修厂房 该产品成本为 8 万元 同类产品同期不含 税售价为 10 万元 根据上述资料计算该企业应纳增值税 取得发票当月均已通过认证 4 某生产企业为增值税一般纳税人 2005 年 2 月发生下列业务 1 月份采用预收货款方式销售商品 取得预收款 10 万元 2 月份发出商品 并取得收 入 90 万元 上述收入均为不含税价 委托某商场代销产品 2 月份收到代销清单 与受托 方结算的单价为 50 元 件 不含税 共销售 2000 件 支付代销手续费 4000 元 提供原料 为甲企业加工产品 8000 件 每件价税合计 58 5 元 货物已经发出 同类产品每件加工费 为 40 元 通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者 取得收入 70 2 万元 为学校 捐赠办公用品一批 成本为 10 万元 本月购进原材料一批 增值税专用发票上注明的价款 为 40 万元 同时支付运费 9000 元 用银行存款支付 材料已经验收入库 从小规模纳税 人购进修理用配件 购进金额为 9000 元 购进生活用品一批 发给职工作为春节职工福利 增值税专用发票上注明的增值税为 5000 元 月末盘点时发现原材料被盗 成本 3 万元 包 括运费 186 元 根据上述资料计算增值税 取得发票当月均已通过认证 5 某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人 2005 年 6 月份发生如下经济业务 1 6 月 2 日 购人钢坯一批 增值税专用发票注明价款为 20 万元 税款为 3 4 万元 另支付铁路运费 0 5 万元 其中包括建设基金 0 05 万元 装卸费 0 02 万元 材料经验 收已入库 2 6 月 5 日 购入废钢铁一批 其中从废旧物资回收公司购入废铁一批 普通发票上 注明的价款为 1 2 万元 自行收购废钢铁 10 吨 价款为 0 8 万元 均已验收入库 3 6 月 8 日 采用分期收款方式销售钢板一批 合计价款 40 万元 不含税 合同规 定 6 7 月份每月支付 20 万元 货已发出 6 月份的 20 万元货款已收到 4 6 月 11 日 接受另一企业捐赠转入材料一批 价值 0 5 万元 增值税专用发票注 明的税款为 0 085 万元 已验收入库 5 6 月 15 日 购进设备 1 台 增值税专用发票注明的税款为 17 万元 从国外进口一 批钢材 海关开具的完税证明注明的税款为 0 86 万元 均已入库 6 6 月 19 日 发出材料 20 万元 用于委托加工特种钢材 支付加工费 2 万元 增值 税专用发票注明的税款为 0 34 万元 7 6 月 24 日 采用预收货款的方式销售特种钢板一批 当日收到预付货款 20 万元 合同规定发货日期为 7 月 25 日 8 6 月 27 日 销售给某物资公司一批钢材 增值税发票注明价款为 85 万元 销售给 某建筑安装公司一批钢材 普通发货票注明的价款为 58 5 万元 销售材料一批 增值税 发票注明价款为 10 万元 9 销售使用过的设备 1 台 取得收入 2 5 万元 设备原值为 10 万元 根据上述资料计算该企业应纳增值税 取得发票均已通过认证 参考答案 一 单项选择题 1 A 2 A 3 C 4 A 5 A 6 D 7 A 8 C 9 D 10 B 11 A 12 D 13 B 14 A 15 A 16 B 17 A 二 多项选择题 1 ABC 2 ABCD 3 AC 4 ABC 5 AB 6 AC 7 ABD 8 BCD 9 ABC 三 判断题 FTTFFFFF 58500 1 17 17 3 40000 5 17 F 四 计算题 1 销项税额 0 9 500 200 100 50 17 130 05 万元 进项税额 10 0 5 7 200 17 34 735 万元 应纳税额 130 05 34 735 95 315 万元 2 4 月份 销项税额 100000 200000 17 进项税额 1000 100 1020 50 13 应纳税额 100000 200000 17 1000 100 1020 50 13 31370 元 5 月份 应纳税额 100000 1000000 17 58500 1 17 17 1240 5 13 34000 2000 7 143554 元 6 月份 应纳税额 120000 50000 17 1050 10 13 11748 1 13 13 30187 元 3 应纳增值税 1600000 3 50000 100000 17 34000 8000 1000 7 2000 70 17 83916 67 元 4 应纳增值税 1000000 2000 50 58 5 8000 702000 1 17 100000 1 10 17 400000 17 9000 7 3000 186 17 186 1 7 7 312152 38 元 5 应纳增值税 200000 850000 585000 1 17 100000 17 34000 5000 200 7 12000 10 850 8600 3400 25000 1 4 4 2 233075 54 元 四 综合分析题 1 某电器专卖店 一般纳税人 2002 年 8 月发生下列购销业务 1 销售空调机 300 台 每台 3000 元 含增值税 商场派人负责安装 每台收取安装费 200 元 2 采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台 每台 2800 元 含增值税 奖品为电子石英手表 市场零售价格 200 元 共计送出 50 只电子石英手表 3 收取客户购买 20 台空调机的 预付款 40000 元 每台 3000 元 含增值税 按 60000 元金额开具普通发票 因供货商 的原因本期未能向客户交货 4 将本专卖店自用 2 年的小汽车一辆 账面原价 160000 元 已提折旧 30000 元 以 140000 元的价格售出 5 购进空调机 200 台 取得增值 税专用发票注明价款 420000 元 货款已支付 另支付运输费 20000 元 运输企业开具的 货票上注明运费 15000 元 建设基金 1000 元 装卸费 2000 元 保险费 2000 元 6 购进电冰箱 150 台 取得增值税专用发票注明价款 300000 元 因资金周转困难只支付厂 商 70 的货款 余款在下月初支付 因质量问题 退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台 每台出厂单价价税合计 2340 元 并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单 根据 上述资料回答下述问题 1 采取有奖销售方式销售电冰箱 该项业务产生的增值税销项 税额为 元 A 47600 B 42136 75 C 40683 76 D 42383 76 2 销售本专卖 店自用 2 年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为 元 A 1800 B 8400 C 1200 D 0 3 购进空调机 200 台可以抵扣的进项税额为 元 A 72520 B 71400 C 72660 D 72800 4 对于第 6 项业务 应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分 别为 元 A 0 7956 B 51000 6800 C 0 6800 D 35700 7956 5 除了本专卖店 销售自用小汽车之外 本期销项税额合计为 元 A 214054 7 B 148205 13 C 181623 93 D 190341 88 6 当期应纳的增值税为 元 A 174823 93 B 124621 88 C 207254 7 D 141405 13 答案 1 B 2 D 3 A 4 C 5 D 6 B 解析 1 有奖方式销售电冰箱 100 台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处 理 销项税额为 2800 1 17 100 200 1 17 50 17 42136 75 元 2 出售旧小轿车售价低于原值 免征增值税 3 取得运输企业的货票 票上的运费和建设基金之和可按 7 抵扣 不能包括装 卸费和保险 进项税额为 420000 17 15000 1000 7 72520 元 4 购进的 150 台电冰箱因未付清货款 所以进项税不能抵扣 退货后因为取得厂 家开具的红字发票和税务机关的证明单 所以应该扣减增值税进项税额 20 2340 1 17 17 6800 元 5 销售空调 300 台 派人负责安装每台收取的 200 元为价外费 应价税分离后 并入销售额计征销项税 客户购买的 20 台空调机未交货 不应开具发货票 但已开了发 票就应全额计销项税 所以销项税额为 3000 200 1 17 300 17 2800 1 17 100 200 1 17 50 17 60000 1 17 17 139487 18 42136 75 8717 950 190341 88 元 6 当期进项税额 72520 6800 65720 元 所以本期应纳增值税为 190341 88 元 65720 元 124621 88 元 2 某副食品商店 一般纳税人 主管各类食品批发零售 同时兼营饮食服务业 2004 年 9 月份该企业发生如下业务 1 本月取得营业收入 351000 元 含税 其中包 括饮食服务收入 该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清 2 以 分期付款方式从某食品厂购进副食品一批 价税合计 36000 元 已验收入库 并取得销货 方全额开具的增值税专用发票 发票注明的增值税额为 523077 元 协议规定 货款分 3 期分别于 9 月 10 月 11 月等额支付 本期已支付 12000 元 3 向农民购进红枣一 批 购进价 30000 元 已验收入库 并按规定开具收购凭证 4 购进空调器 1 台 由 管理部门使用 取得的增值税发票上注明的金额 40000 元 税额 680 元 购进打印机一台 用于防伪税控系统开具专用发票 已取得的增值税发票上注明税额为 510 元 5 将购 进的红枣用于发给本企业职工 账面成本 10800 元 根据上述资料回答下述问题 1 该企业下列购进货物 或劳务 的进项税额一律不得从增值税销项税额中抵扣的有 A 分期付款方式购进副食品 B 向农民购进的红枣 C 购进空调机 打印机 D 发给本 企业职工的红枣中的进项税额 2 将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额 元 A 981 82 B 1080 C 1200 D 1613 79 3 不考虑进项税额转出 该企业购进货 物可以抵扣的进项税额为 元 A 5090 B 5610 C 4410 D 5780 4 该企业应纳增 值税税额为 元 A 48203 79 B 46590 C 37602 32 D 56891 79 答案 1 AD 2 D 3 C 4 A 解析 1 商业企业应该在全部购货款支付之后 才可以抵扣进项税额 购进红枣用 于销售可以抵扣进项税 但发给本企业职工的红枣应该做进项税额转出处理 不能抵扣进项 税额 购进的空调作为固定资产不得抵扣进项税 购入的打印机用于税控系统开具发票其 进项税额可以抵扣 2 10800 13 1 13 1613 79 元 3 30000 13 510 4410 元 空调机作为固定资产处理 不允许抵扣进项税额 4 销项税额 351000 1 17 17 51000 元 应纳增值税 51000 4410 1613 79 48203 79 元 三 计算题 1 某食品厂 增值税一般纳税人 主要生产各类食品 2003 年 9 月发生如下涉税业 务 1 本月销售食品共取得不含税收入 300000 元 2 本月收回上月委托外单位加 工的食品一批 应支付加工费 6000 元 不含税 加工食