小准则审计报告及详细附注参考格式

1 该参考格式用于要求披露详细附注的小企业 以下红字系提示性内容 报告仅作格式参考 但不限于此 项目负责人应根据实际情况 包括审计意见 类型及相关事项进行调整 并删除提示性内容 审审 计计 报报 告告 文号 ABC 公司全体股东 我们审计了后附的 ABC 公司 以下简称 ABC 公司 财务报表 包括 2013 年 12 月 31 日的资产负债表 2013 年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注 一 一 管理层对财务报表的责任管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是 ABC 公司管理层的责任 这种责任包括 1 按照 小企业会计准则 的规定编制财务报表 并使其实现公允反映 2 设计 执行和 维护必要的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二 二 注册会计师的责任注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 我们按照中国 注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 中国注册会计师审计准则要求我们遵守 中国注册会计师职业道德守则 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错 报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择 的审计程序取决于注册会计师的判断 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错 报风险的评估 在进行风险评估时 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关 的内部控制 以设计恰当的审计程序 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 以及评价 财务报表的总体列报 我们相信 我们获取的审计证据是充分 适当的 为发表审计意见 或发表保留 意见 提供了基础 三 三 导致保留意见的事项导致保留意见的事项 四 四 审计意见审计意见 或保留意见或保留意见 我们认为 除 三 导致保留意见的事项 段所述事项产生的影响外 ABC 公 司财务报表在所有重大方面按照 小企业会计准则 的规定编制 公允反映了 ABC 公 司 2013 年 12 月 31 日的财务状况以及 2013 年度的经营成果和现金流量 五 五 强调事项强调事项 2 我们提醒财务报表使用者关注 如财务报表附注 所述 本段内容不影响已发 表的审计意见 1 公司 2013 年度财务报表 2 公司 2013 年度财务报表附注 本页无正文 会计师事务所有限公司中国注册会计师 盖章 签名 盖章 中国 苏州中国注册会计师 签名 盖章 二零一四年 月 日 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 7 附注是财务报表的重要组成部分 以下附注仅作格式参考 但不限于此 代编人员应根据客户实际情况根据重要性 原则进行调整 増 删或重述 一 一 公司基本情况公司基本情况 ABC 公司 以下简称 本公司 经嘉兴市人民政府 XX 号文批准 经嘉兴市工商行政管 理局登记注册 于 年 月 日在 成立 公司注册资本 万元 由 及 共同出资 公司股权变更沿革 截止 2013 年 12 月 31 日 本公司注册资本为 万元 企业法人营业执照注册号为 企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第 号 投资总额 美元 注册资本 美元 法 定代表人为 公司目前为经营期 筹建期 本公司经营范围为 其主要产品为 提供主要劳务内容为 二 二 遵循小企业会计准则的声明遵循小企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求 真实 完整的反映本公司的财务状 况 经营成果和现金流量等相关信息 本公司是根据实际发生的交易和事项 按照小企业会计准则的规定确认为资产 负债 所 有者权益 收入 费用和利润 并如实反映在相关财务报表中 本公司所有财务报表中 均不存在根据虚构的 没有发生或尚未发生的交易或事项进行的 确认和计量 也不存在对已经发生的重要的交易或事项不予确认的情况 如果小企业发生了 准则 未做规范的交易或事项 参照 企业会计准则 相关规定 处理 则还应披露以下信息 1 发生交易或事项的情况 2 参照执行 企业会计准则 的 原因 3 所依据的 企业会计准则 的相关规定 4 处理结果对本公司财务状况和经营成 果的影响 三 三 编制基础编制基础 本公司以持续经营为基础 根据实际发生的交易和事项 按照 小企业会计准则 的规定 进行确认和计量 在此基础上编制财务报表 不符合基本会计假设的说明 四 四 重要会计政策 会计估计重要会计政策 会计估计 本公司执行中华人民共和国 小企业会计准则 下列重要会计政策系根据该会计准则编制 1 会计年度 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 8 本公司的会计年度为公历年 1 月 1 日至 12 月 31 日 2 记账本位币 本公司以人民币作为记账本位币 3 记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为记账基础 资产以历史成本为计价原则 各项财产在取得 时按实际成本计量 4 外币业务核算方法 若公司没有外币业务则将该部分去掉 后面类似情况也如此 会计年度内涉及的外币经营业务 按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账 资产 负债表日对外币现金 外币银行存款 债权 债务等各种外币账户的余额 按照即期汇率 折合为记账本位币金额 按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额 之间的差额 计入当期损益 5 现金等价物 现金等价物是指本公司持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动 风险小的投资 以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露 6 短期投资 短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资 以支付现金取得的短期投资 按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 出售短期投资 出售价款扣除其账面余额 相关税费后的净额 计入投资收益 7 应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权 包括应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款等应收款项和预付账款 坏账损失确认标准 债务人依法宣告破产 关闭 解散 被撤销 或者被依法注销 吊销 营业执照 其清算财产不足清偿的 债务人死亡 或者依法被宣告失踪 死亡 其财产或 者遗产不足清偿的 债务人逾期3年以上未清偿 且有确凿证据证明已无力清偿债务的 与 债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后 无法追偿的 因自然灾害 战争等 不可抗力导致无法收回的 应收及预付款项出现上述情形之一的 减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付 款项 作为坏账损失 于实际发生时计入营业外支出 同时冲减应收及预付款项 存货核算方法 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 9 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的 在产品 将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 包括原材料 在产品 半 成品 产成品 商品 周转材料 委托加工物资等 等 存货按照以下原则核算 本公司存货取得时 按实际 成本入账 经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 也计入存货的成 本 公司领用或者发出存货 按照 实际成本 核算 采用 先进先出法 加权平均法 个别认定法 计划成本法 售价金额核算法 确定其实际成本 公司领用周转材料 低值易耗品时采用一 次摊销 或分期摊销 法摊销 存货盘存制度采用永续盘存制 实地盘存制 存货发生毁损 处置收入 可收回的责任人赔偿和保险赔款 扣除其成本 相关税费 后的净额 盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入 8 长期债权投资 长期债券投资 是指小企业准备长期 在 1 年以上 持有的债券投资 长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 实际支付价款中包含的已到付 息期但尚未领取的债券利息 单独确认为应收利息 债券投资损失确认标准 债务人依法宣告破产 关闭 解散 被撤销 或者被依法注销 吊销营业执照 其清算财产不足清偿的 债务人死亡 或者依法被宣告失踪 死亡 其财 产或者遗产不足清偿的 债务人逾期3年以上未清偿 且有确凿证据证明已无力清偿债务的 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后 无法追偿的 因自然灾害 战争 等不可抗力导致无法收回的 长期债券投资出现上述情形之一的 减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资 作为长期债券投资损失 于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期债券投资账面余额 9 长期股权投资 长期股权投资 是指小企业准备长期持有的权益性投资 长期股权投资按照成本进行计量 并采用成本法进行会计处理 在长期股权投资持有期间 被投资单位宣告分派的现金股利 或利润 按照应分得的金额确认为投资收益 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 10 长期股权投资损失确认标准 被投资单位依法宣告破产 关闭 解散 被撤销 或者被依 法注销 吊销营业执照的 被投资单位财务状况严重恶化 累计发生巨额亏损 已连续停 止经营 3 年以上 且无重新恢复经营改组计划的 对被投资单位不具有控制权 投资期限 届满或者投资期限已超过 10 年 且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的 被投 资单位财务状况严重恶化 累计发生巨额亏损 已完成清算或清算期超过 3 年以上的 长期股权投资出现上述情形之一的 减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资 作为长期股权投资损失 于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期股权投资账面余额 10 固定资产计价及折旧方法 固定资产 是指小企业为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过 1 年的有形资产 包括房屋及建筑物 机器 机械 运输工具 设备 器具等 固定资产按取得时实际成本计价 资产的成本包括购买价 或建造 或投资者投入等 及将 该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出 固定资产的折旧方法 使用寿命 预计净残值一经确定 不得随意变更 固定资产折旧以 原值减去 的预计净残值后 在预计可使用年限内按直线法计提 固定资产类别及估计可 使用年限及折旧率如下 资产类别预计使用年限年折旧率 房屋及建筑物 11 在建工程 在建工程指建造中之工程项目 包括在建之建筑及维修设施 以及待安装设备 在建工程 按成本 包括施工前期准备 建筑工程及购置成本 以及于兴建 安装及调试期间的有关专 门借款所发生的满足资本化条件的借款费用 入账 12 无形资产 无形资产是指小企业为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 没有实物形态的 可辨认非货币性资产 包括 土地使用权 专利权 商标权 著作权 非专利技术等 无形资产按取得时的实际成本 包括购买价 相关税费等 入账 对接受投资转入的无形 资产 按合同约定或评估确认的价值 包括相关税费 入账 各种无形资产在其有效期内按直线法摊销 各项无形资产的使用寿命如下 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 11 资产类别使用寿命 专利权 土地使用权 软件 13 长期待摊费用 长期待摊费用包括 已提足折旧的固定资产的改建支出 经营租入固定资产的改建支出 固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等 长期待摊费用采用年限平均法在有效期内 预计受益期 分期摊销 14 借款费用 借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本 包括借款利息 辅助费用以及因 外币借款而发生的汇兑差额等 公司发生的借款费用 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的 予以资本 化 计入相关资产成本 其他借款费用 在发生时根据其发生额确认为费用 计入当期损 益 15 收入确认原则 销售商品收入的确认 1 企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时 确认销售商品 收入 2 企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款 确定销售商品收入金额 提供劳务收入的确认 1 同一会计年度内开始并完成的劳务 在提供劳务交易完成且收到 款项或取得收款权利时 确认提供劳务收入 提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或 应收的合同或协议价款 2 劳务的开始和完成分属不同会计年度的 按照完工进度确认提 供劳务收入 年度资产负债表日 按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度 累计已确认提供劳务收入后的金额 确认本年度的提供劳务收入 同时 按照估计的提供 劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额 结转本年度 营业成本 16 利润分配 企业 公司制 在分配当年税后利润时 按照公司法的规定提取利润的10 列入公司法定公 积金 根据股东会 或者股东大会 决议 从税后利润中提取 列入公司任意公积金 17 本期主要会计政策 会计估计变更和重大会计差错更正 企业对会计政策变更 会计估计变更和会计差错更正采用未来适用法进行会计处理 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 12 应详细说明会计政策和会计估计变更的内容 理由及其对公司当期和未来期间财务状况 经营成果的影响 或累计影响数不能合理确定的理由 五 五 税项税项 1 主要税种及税率 税 种计税依据税率 企业所得税 增值税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 2 税收优惠及批文 存在各税种的税负减免的 应按税种分项说明相关法律法规或政策依据 批准机关 批 准文号 减免幅度及有效期限 对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款 应列示主管税务 机关的批准文件 享有其他特殊税收优惠政策的 应说明该政策的有效期限 累计获得的 税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠 3 其他说明 六 六 会计报表主要项目注释 会计报表主要项目注释 1 1 货币资金货币资金 期末余额期初余额 库存现金 银行存款 其他货币资金 合 计 2 2 短期投资短期投资 期末余额期初余额 期末账面余额与市价的差额 债券投资 股票投资 基金投资 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 13 合 计 3 3 应收账款应收账款 账龄分析期末余额期初余额 1年以内 含1年 1 2年 含2年 2 3年 含3年 3年以上 合 计 1 其中关联方欠款 元 具体参见附注七 1 2 位列前五名的应收账款如下 单位名称期末余额款项性质 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 14 4 4 预付账款预付账款 账龄分析期末余额期初余额 1 年以内 1 2 年 2 3 年 3 年以上 合 计 其中关联方欠款 元 具体参见附注七 1 5 5 应收股利应收股利 被投资单位名称期末余额期初余额 合 计 注 若存在一年以上应收未收的应收股利 请按照被投资单位说明其未收回原因 以及是 否发生减值 6 6 应收利息应收利息 被投资单位名称期末余额期初余额 合 计 7 7 其他应收款其他应收款 账龄分析期末余额期初余额 1年以内 1 2年 2 3年 3年以上 合 计 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 15 1 关联方欠款 元 具体参见附注七 1 2 位列前五名的其他应收款如下 单位名称期末余额款项性质 8 8 存货存货 项 目期末余额期初余额 期末账面余额与市价的差额 在途材料 无减值 原材料 无减值 库存商品 无减值 发出商品 无减值 低值易耗品 无减值 合 计 注 其中 存放时间超过三年的存货金额为 元 9 9 其他流动资产其他流动资产 项 目期末余额期初余额 合 计 1010 长期债券投资长期债券投资 债券名称期末余额期初余额 合合 计计 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 16 1111 长期股权投资长期股权投资 投资项目期末持股比例 期初余额本期增加本期减少期末余额 合合 计计 1212 固定资产及累计折旧固定资产及累计折旧 以下没有重分类调整事项的应删除 固定资产类别期初余额重分类调整本年增加本年减少期末余额 1 原值 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 合 计 2 累计折旧 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 合 计 3 账面价值 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 17 1 账面净值为 元的 房屋及机器设备 已被抵押 作为本公司获得银行融资 额度 的担 保物 2 出售固定资产原值为 元 3 报废固定资产原价为 元 1313 在建工程在建工程 按工程项目名称 金额列示 项 目期初余额本期增加本期转入固定资产本期其他减少期末余额 合 计 本年度 已资本化的借款费用为 元 其中包括利息 汇兑损益 所采用的资本化率 为 1414 无形资产无形资产 项 目原始金额 摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额 合 计 1515 开发支出开发支出 项 目期初余额本期增加额本期减少额期末余额 合 计 1616 长期待摊费用长期待摊费用 项 目原始金额 摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 18 合 计 其他非流动资产其他非流动资产 项 目期初余额本期增加额本期减少额期末余额性质或内容 合 计 1717 短期借款短期借款 项 目期末余额期初余额 信用借款 质押借款 抵押借款 担保借款 合 计 其中外币借款 尚未办理外债登记 对于期末逾期借款 应分别按如下项目披露 其中 逾期借款情况如下 借款人借款期间年利率借款条件期末余额 1818 应付账款应付账款 期末余额期初余额 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 19 1 金额较大的有 单位名称期末余额款项性质 暂估应付款 2 账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下 单位名称期末余额款项性质 1919 预收账款预收账款 期末余额期初余额 1 金额较大的有 单位名称 期末余额款项性质 2 账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下 单位名称期末余额款项性质 2020 其他应付款其他应付款 期末余额期初余额 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 20 1 金额较大的有 单位名称期末余额款项性质 2 账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下 单位名称期末余额款项性质 2121 应付职工薪酬应付职工薪酬 项 目期末余额期初余额 职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 合 计 2222 应交税费应交税费 税 种期末余额期初余额 企业所得税 增值税 营业税 城市维护建设税 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 21 教育费附加 房产税 代扣代缴的个人所得税 合 计 2323 其他流动负债其他流动负债 项 目期末余额期初余额 合 计 2424 长期借款长期借款 项 目期末余额期初余额 信用借款 质押借款 抵押借款 担保借款 小 计 减 一年内到期的长期负债 一年后偿还的长期借款 其中外币借款 尚未办理外债登记 对于期末逾期借款 应分别按如下项目披露 其中 逾期借款情况如下 借款人借款期间年利率借款条件期末余额 2525 长期应付款长期应付款 单位名称期末余额款项性质 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 22 合 计 2626 递延收益递延收益 项 目期末余额期初余额 合 计 2727 其他非流动负债其他非流动负债 项 目期初余额本期增加本期减少期末余额 合 计 2828 实收资本实收资本 投资者名称期初余额本期增加本期减少期末余额 合 计 上述投入资本业经 会计师事务所专项验证 2929 资本公积资本公积 项 目期初余额本期增加本期减少期末余额 合 计 3030 盈余公积盈余公积 项 目期末余额期初余额 法定盈余公积 合 计 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 23 注 用资本公积转增股本 应说明其履行的法律程序及有关决议 3131 未分配利润未分配利润 项 目期末余额期初余额 年初未分配利润 加 本年净利润 减 提取法定盈余公积 应付利润 年末未分配利润 营业收入营业收入 如有内 外销的分别列示 如有产品销售和提供劳务的 也应分别列示 项 目本年度上年度 主营业务收入 其中 商品销售收入 提供劳务收入 其他业务收入 其中 合 计 3232 营业成本营业成本 如有产品销售和提供劳务的 应分别列示 项 目本年度上年度 主营业务成本 其中 其他业务成本 其中 合 计 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 24 3333 营业税金及附加营业税金及附加 项 目本年度上年度 营业税 城市维护建设税 教育费附加 合 计 3434 销售费用销售费用 本年度上年度 其中主要项目有 明细项目超过本项目金额 10 以上的 应列示 项 目本年度上年度 3535 管理费用管理费用 本年度上年度 其中主要项目有 明细项目超过本项目余额10 以上的 应列示 项 目本年度上年度 3636 财务费用财务费用 项 目本年度上年度 利息支出 减 利息收入 加 其他支出 合 计 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人民币元人民币元 25 3737 投资收益投资收益 项 目本年度上年度 合 计 注 当发生额较大时才需披露 3838 营业外收入营业外收入 本年度上年度 注 当发生额较大时才需披露 其中主要项目有 明细项目超过本项目余额10 以上的 应列示 项 目本年度上年度 政府补贴 3939 营业外支出营业外支出 本年度上年度 注 当发生额较大时才需披露 其中主要项目有 明细项目超过本项目余额10 以上的 应列示 项 目本年度上年度 坏账损失 无法收回的长期债券投资损失 无法收回的长期股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金 ABCABC公司公司 财务报表附注财务报表附注 二零一三年度二零一三年度 人