项目三 施工企业成本核算分项实训

项目三项目三 施工企业成本核算分项实训施工企业成本核算分项实训 任务一 施工企业工程成本核算任务一 施工企业工程成本核算 一 实训操作一 实训操作 子任务 1 材料费用的分配 子任务 2 人工费用的分配 子任务 3 机械使用费的归集与分配 子任务 4 其他直接费用的分配 子任务 5 间接费用的归集与分配 子任务 6 已完工程与未完施工成本的计算 基本知识点 1 施工企业的生产特点 2 施工企业成本核算的特点 1 成本计算对象 2 成本计算项目 3 成本核算程序 子任务子任务 1 1 材料费用的分配 材料费用的分配 岗位任务 岗位任务 1 审核材料费用分配表 2 编制材料费用分配记账凭证 3 登记有关成本费用总账和明细账 岗位岗位 1 1 任务 任务 审核材料费用分配表 材料费用分配表 20XX 年 X 月 应借账户计划成本材料成本差异 2 实际成本 工程施工 厂房工程 围墙工程 机械作业 间接费用 240 000 60 000 1 400 800 4 800 1 200 28 16 244 800 61 200 1 428 816 合计 302 2006 044308 244 岗位岗位 2 2 任务 任务 记账凭证的填制与审核 根据材料费用分配表编制会计分录如下 借 工程施工 厂房 材料费 244 800 围墙 材料费 61 200 间接费用 材料费 816 机械作业 材料费 1 428 贷 库存材料 302 200 材料成本差异 6 044 本例编制记账凭证如下 记记 账账 凭凭 证证 20XX20XX 年年 X X 月月 X X 日日 字第字第 号号 摘要摘要总账科目总账科目 明细明细 科目科目 借方借方 金额金额 贷方贷方 金额金额 记账记账 分配材料费用工程施工厂房 材料 244244 800800 围墙 材料 6161 200200 间接费用间接费用材料费 816 机械作业材料费 14281428 库存材料库存材料 302200 材料成本差异材料成本差异 60446044 合计合计 308244308244 岗位岗位 3 3 任务 任务 登记有关成本费用总账和明细账 略 工程施工明细账 机械作业明细账 库存材料明细账 材料成本差异明细账 间接费用明细账 子任务子任务 2 2 人工费用的分配 人工费用的分配 岗位任务 岗位任务 1 审核人工费用分配表 2 编制人工费用分配记账凭证 3 登记有关成本费用总账和明细账 岗位岗位 1 1 任务 审核人工费用分配表任务 审核人工费用分配表 人工费用分配表 20XX 年 X 月 应付工资应付福利费 14 合计 工程施工 厂房工程 围墙工程 12 000 4 000 1 680 560 13 680 4 560 机械作业 间接费用 800 1400 112 196 912 1 596 合计 18 2002 54820 748 岗位岗位 2 2 任务 任务 记账凭证的填制与审核 根据人工费用分配表编制会计分录如下 借 工程施工 厂房工程 13 680 围墙工程 4560 间接费用 912 机械作业 1 596 贷 应付工资 18 200 应付福利费 2 548 本例编制记账凭证如下 记记 账账 凭凭 证证 20XX20XX 年年 X X 月月 X X 日日 字第字第 号号 摘要摘要总账科目总账科目 明细明细 科目科目 借方借方 金额金额 贷方贷方 金额金额 记账记账 分配人工费用分配人工费用工程施工工程施工厂房 人工 厂房 人工 1368013680 围墙 人工 围墙 人工 45604560 间接费用间接费用人工费人工费 912912 机械作业机械作业人工费人工费 15961596 应付职工薪酬应付职工薪酬 职工工资职工工资 1820018200 材料成本差异材料成本差异 福利费福利费 25482548 合计合计 20748207482074820748 岗位岗位 3 3 任务 任务 登记有关成本费用总账和明细账 略 工程施工明细账 机械作业明细账 间接费用明细账 应付职工薪酬明细账 子任务子任务 3 3 机械使用费的归集与分配 机械使用费的归集与分配 岗位任务 岗位任务 1 归集并审核机械使用费的分配 2 编制机械使用费分配的记账凭证 3 登记有关成本费用总账和明细账 机械使用费的的基本知识 台班折旧法计算折旧的公式如下 某月应提折旧额 台班折旧额 该月该机机械设备的工 作台班数 台班折旧法和使用年限折旧法结合使用的计算公式如下 某月应提折旧额 年度台班折旧额 该月该机械设备的工作班数 在实际工作中 为了简化分配计算 也可不分机械台别 类别 将机械使用费按计划比例分配 计算公 式如下 某成本计算对象应负担机械使用费 本月实际发生的机械使用费合计数 岗位岗位 1 1 任务 任务 归集并审核机械使用费的分配 机械使用费分配表 起重机运输机械合计工程名称 台班单价金额运输里程分配率金额 A 工程 20 6 00010 000 5 00011 000 B 工程 30 9 00040 000 20 00029 000 合计 5030015 00050 000 0 5 25 00040 000 岗位岗位 2 2 任务 任务 记账凭证的填制与审核 根据机械使用费分配表编制会计分录如下 借 机械作业 40 000 贷 累计折旧 30 000 银行存款等 10 000 本例编制记账凭证如下 记记 账账 凭凭 证证 20XX20XX 年年 X X 月月 X X 日日 字第字第 号号 摘要摘要总账科目总账科目 明细明细 科目科目 借方借方 金额金额 贷方贷方 金额金额 记账记账 机械使用费分 配 机械作业 40000 累计折旧 3000030000 银行存款 10000 合计合计 4000040000 期末分摊后作如下分录 借 工程施工 A 工程 11 000 B 工程 29 000 贷 机械作业 40 000 本例编制记账凭证如下 记记 账账 凭凭 证证 20XX20XX 年年 X X 月月 X X 日日 字第字第 号号 摘要摘要总账科目总账科目 明细明细 科目科目 借方借方 金额金额 贷方贷方 金额金额 记账记账 分摊机械使用 费 工程施工A 工程 11000 B 工程 2900029000 机械作业起重机 15000 运输机械 25000 合计合计 4000040000 岗位岗位 3 3 任务 任务 登记有关成本费用总账和明细账 略 工程施工明细账 机械作业明细账 累计折旧明细账 子任务子任务 4 4 其他直接费用的分配 略 其他直接费用的分配 略 知识点 其他直接费用可根据发生其他直接费用的凭证直接借记 工程施工 其他间接费用 对于几个工程项目 共同耗用的其他直接费用 如材料的二次搬运费 临时设施摊销费用 场地清理费用等 可按各项工程该 项费用的预算比例 或定额耗用量比例进行分配 编制其他直接费用分配表 再根据分配表记入工程成本 子任务子任务 5 5 间接费用的归集与分配 间接费用的归集与分配 岗位任务 1 审核间接费用资料 2 计算间接费用分配率并对间接费用进行分配 3 编制有关记账凭证 4 登记有关成本费用总账和明细账 知识点 间接费用应按发生地点进行归集 设置 间接费用 账户 或在 工程施工 账户下设置 间接费用 二 级账户进行核算 某成本计算对象应负担的间接费用 间接费用分配率 该项工程本月实际发生的人工费 或直接成本 如果是兼有建筑 安装工程 应先按预定间接费用比例 将间接费用在建筑工程和安装工程之间进行第一 次分配 然后将分配结果参照上面的方法分别在建筑工程 安装工程间进行二次分配 第一次分配 在建筑工程和安装工程之间进行分配 第二次分配参照一般建筑 安装工程的间接费用分配方法 实训资料 某施工企业本期有甲 乙两项建筑工程 还有丙 丁安装工程 本期发生间接费用 90 000 元 有关资料如下表 岗位岗位 1 1 任务 任务 审核间接费用资料 间接费用资料 工程名称直接成本其中 人工费间接费用定额取费率 甲 乙 丙 丁 550 000 450 000 30 000 20 000 150 000 100 000 15 000 5 000 10 10 100 100 岗位岗位 2 2 任务任务 计算间接费用分配率并对间接费用进行分配 第一次分配 分配率 90 000 1 000 000 10 20 000 100 100 75 建筑工程甲 乙应分配的间接费用 1 000 000 10 75 75 000 元 安装工程丙 丁应分配的间接费用 20 000 100 75 15 000 元 第二次分配 建筑工程间接费用分配率 75 000 1 000 000 100 7 5 甲工程应分配的间接费用 550 000 7 5 41 250 元 乙工程应分配的间接费用 450 000 7 5 33 750 元 安装工程间接费用分配率 15 000 20 000 100 75 丙工程应分配的间接费用 15 000 75 11 250 元 丁工程应分配的间接费用 5 000 75 3 750 元 岗位岗位 3 3 任务 任务 记账凭证的填制与审核 根据间接费计算分配结果编制会计分录如下 借 工程施工 甲工程 间接费用 41 250 乙工程 间接费用 33 750 丙工程 间接费用 11 250 丁工程 间接费用 3 750 贷 间接费用 90 000 本例编制记账凭证如下 记记 账账 凭凭 证证 20XX20XX 年年 X X 月月 X X 日日 字第字第 号号 摘要摘要总帐科目总帐科目 明细明细 科目科目 借方借方 金额金额 贷方贷方 金额金额 记帐记帐 分摊间接费用工程施工甲工程 41250 乙工程 3375033750 丙工程 1125011250 丁工程 37503750 间接费用间接费用 9000090000 合计合计 9000090000 岗位岗位 4 4 任务 任务 登记有关成本费用总账和明细账 略 工程施工明细账 间接费用明细账 子任务子任务 6 6 已完工程与未完施工成本的计算 已完工程与未完施工成本的计算 岗位任务 1 计算有关完工工程成本与未完施工成本 2 编制有关记账凭证 3 登记有关成本费用总账和明细账 基本知识点 本期完工已完工工程成本 期初在建工程成本 本期发生工程费用 期末未完工程成本 未完施工工程的成本一般有以下两种计算方法 1 未完施工工程成本按预算成本计价 由于工程的预算成本一般都是以分部工程或分项工程为对象确定的 因此对于未完施工工程就通过月末盘 点 确定施工进度后计算 例如月末盘点某项未完施工工程的施工进度为 80 该分部 或分项 工程的 预算成本为 18 750 元则月末未完施工工程的成本为 18 750 80 15 000 元 2 未完施工工程成本按预算成本比例计算计价 即按以完工程预算成本和未完施工工程预算成本比例计算未完施工工程成本 其计算公式如下 实训资料 实训资料 甲工程期初 工程施工 账户余额为 30 000 元 工程本期发生费用 180 000 元 本期完工工程预算成本 216 000 元 期末未完工程预算成本 24 000 元 岗位岗位 1 1 任务 任务 根据实训资料计算有关完工工程成本与未完施工成本 本期期末未完工程实际成本 30 000 180 000 216 000 24 000 24 000 21 000 元 本期期末完工程实际成本 30 000 180 000 21 000 189 000 元 岗位岗位 2 2 任务 任务 编制有关记账凭证 已完工程成本转会计分录如下 借 工程结算 189 000 贷 工程施工 189 000 本例编制记账凭证如下 记记 账账 凭凭 证证 20XX20XX 年年 X X 月月 X X 日日 字第字第 号号 摘要摘要总帐科目总帐科目 明细明细 科目科目 借方借方 金额金额 贷方贷方 金额金额 记帐记帐 结转已完工程 成本 工程结算 189000 工程施工 189000189000 合计合计 189000189000 岗位岗位 3 3 任务 任务 登记有关成本费用总账和明细账 略 工程施工明细账 工程结算明细账 任务任务 2 2 施工企业会计报表编制 施工企业会计报表编制 一 实训操作 子任务 1 资产负债表的编制 子任务 2 利润表的编制 略 子任务 3 现金流量表的编制 略 子任务 4 股东权益变动表的编制 略 岗位任务 编制会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表 基本知识 1 会计报表的定义 2 会计报表的种类 3 会计报表编制要求 4 施工企业会计报表项目和编制特殊要求 1 周转材料 科目余额应列入资产负债表中的 存货 项目 并在会计报表附注中说明周转材料的 摊销方法 2 在资产负债表中的 存货 项目下 增加 其中 已完工尚未结算款 项目 反映施工企业在建 施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款 本项目根据有关在建施工合同的 工程施工 科目余额后的 差额填列 并在会计报表附注中披露下列信息 在建施工合同累计已发生的成本 累计已确认的毛利以及 累计已结算的价款 3 在资产负债表的 其他长期资产 项目下 增设 其中 临时设施 项目 反映临时设施的摊余 价值 尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入 本项目根据 临时设施 和 临时设施清理 科目 余额之和减 临时设施摊销 科目余额后的金额填列 在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法 临时 设施原价 累计摊销额以及清理情况 4 在资产负债表中的 预收账款 项目下 增加 其中 已结算尚未完工工程 项目 反映施工企 业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款 本项目根据有关在建施工合同的 工程结算 科目余额减 工程施工 科目余额后的差额填列 在会计报表附注中披露下列信息 在建施工合同已结算的价款 累 计已发生的成本和累计已确认的毛利 5 在资产减值准备明细表中的 三 存货跌价准备合计 项目所属 原材料 项目下 增加 合同 预计损失准备 项目 6 施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收入 合同费用以及确定合同完工进度的方 法 实训资料 ABCABC 企业总账和明细账余额企业总账和明细账余额 20082008 年年 1212 月月 3131 日日 单位 元单位 元 明细借方贷方贷方总账 账户余额余额 总账明细账户借方余额 余额 库存 现金 16 000 短期 借款 36000 银行 存款 90 000 应付 账款 60000 交易 性金 融资 产 84 000 F 企业 42000 应收账款 138 000 H 企业 30000 A 企业 60 000 W 企业 48 000 B 企业 12 000 预收账款 6 000 C 企业 90 000 U 企业 24 000 预付账款 28 200 V 企业 18000 D 企业 30 000 其他应付款 54 000 E 企业 1 800 应付职工薪酬 208 200 其他应收 款 48 000 应交税费 360 000 临时设施 10 000 工程结算 10 000 周转材料 162 000 应付利润 120 000 工程施工 48 000 预提费用 18 000 库存商品 120 000 长期借款 384 000 待摊费用 12 000 实收资本 1 680 000 长期股权 投资 1362 000 盈余公积 132 480 固定资产 2400 000 利润分配未分配利 润 969 520 累计折旧 360 000 无形资产 180 000 长期待摊 费用 24 000 实训操作 资产负债表资产负债表 编制单