监理企业成本核算

第二编第二编 工程监理企业工程监理企业 第一章第一章 成本核算对象成本核算对象 第一条第一条 工程监理企业内部核算的组织形式分为 基本生产和管理部 门 在成本费用核算上划分两个环节 即基本生产单位为工程监理 环节 管理部门为过渡核算环节 一 企业以工程监理为核算对象 以各个施工项目部为过渡 核算环节 二 各项目部的生产技术和经营管理等职能机构为管理服务 部门 是过渡核算环节 第二条第二条 工程建设监理组织机构是一个依据监理委托合同进行统一组 织 协调 指导下 按工程项目或部分分别设置的 由多个监理项 目部组织的工程建设监理体系 他们在服务工作内容上实行着 全 过程的监理 施工合同签订前 主要协助甲方单位做好施工招标 准备的各项工作 在施工合同签订后 监理单位则在甲方的委托和 授权范围内 以施工合同为依据 对工程的施工进行全面的监督和 管理 实行监理制度 便在甲方与承建商之间介入了建设监理单位 作为中介服务的第三方 以经济合同为纽带 以便高工程建设水平 为目的 初步形成了相互制约 相互协作 相互促进的新的建设项 目管理体制 根据工程监理特点 结合管理需要 必须进行按监理 专业项目划分成本费用核算 包括 属于土木监理工程的民建部和 属于井建工程的矿建部为基本生产核算 管理部门核算 一 民建监理工程 1 民建部工程主要包括 主体施工工程 室内外装饰 装修 外墙屋面防水 小区绿化管网等配套工程 二 矿建监理过程 1 矿建部工程主要包括 各类厂房 矿山 竖井 斜井 斜坡 道等掘砌 安装工程 提升设备 选厂设备等安装工程 井下各种 巷道的施工工程 三 管理部门 管理部门对生产过程实施监督 控制和管理 主要有财务 专业 技术和后勤服务等部门 包括财务费用 管理费用 第二章第二章成本费用核算项目成本费用核算项目 第三条第三条 为了统一工程监理成本核算口径 便于相互比较 成本项 目统一按经济用途划分 科目设置 核算内容及编码执行 山东黄 金集团有限公司统一会计核算手册 规定 第四条第四条 基本生产 辅助生产成本项目和内容 一 直接成本 直接成本核算包括 工资 现场监理费用 差旅费 直接人工 费 其他费用五项内容 1 工资 现场监理人员的工资 借 工程施工 人工费 根据企业要求设置各项目部 贷 应付职工薪酬 工资 2 现场监理费用 按照现场监理人员在现场实际发生费用 最 后按照报销单据实际例如 报销单据必须有经办人 分管领导签字 完毕 3 差旅费 按照现场监理人员在监理期间发生的现场补贴 住宿费 车费及过路过桥费等为依据 最后按报销单据实际列入 报销单据 必须有经办人 分管领导签字完毕 4 劳保费 按照现场监理人员在监理期间发生购买劳保用品为 依据 最后按报销单据实际列入 报销单据必须有经办人 分管领 导签字完毕 5 教育经费 按照现场监理人员在监理期间发生学习培训为依 据 最后按报销单据实际列入 报销单据必须有所有人员签字完毕 6 其他费用 按照所在项目发生费用与上述 5 项无直接关系的 为依据 报销单据必须有经办人 分管领导签字完毕 借 工程施工 间接费 根据根据企业要求设置各项目部 贷 银行存款 现金 二 间接费用 是指不能直接计入项目成本的费用 它是核算企业为工程监理 及提供劳务而发生的各项间接费用 包括管理人员的工资附加 福 利费 折旧费 修理费 用车费 水电费 办公费 资质费用 经 营费用 招待费等 第三章第三章 成本费用成本费用的归集 分配与结转的归集 分配与结转 第五条第五条 工程监理企业应按工程项目分别核算各工程直接成本和间接 费用 涉及分步逐项结转和为明确内部责任而细化增设的作业项目 由各本企业自行设置 涉及更改同级会计科目的应上报集团公司财 务部批准后执行 第六条第六条 工程监理成本按照工程项目分别核算其工程监理成本 包括 民建 矿建工程等 成本中包括工程监理成本 成本项目参照工程 成本项目设置 第七条第七条 监理费用的归集与分配是成本核算的中心环节 为了正确计 算监理成本 编报报表 企业应设置以下成本费用科目进行归集 并采用统一的科目编码 一 工程施工 科目 核算企业为完成主要生产目的而进 行工程项目产生地费用 该科目借方核算本期实际发生的成本 贷 方为工程成本转出额 调整用红字冲销 期末一般无余额 科目设置 工程施工 计算机分级编码规则为 42222 制 借 主营业务成本 贷 工程施工 人工费 工程施工 间接费 工程施工的编码为公司统一设置 作业项目按第一百三十八条 编码及名称设置 工程项目采用辅助核算 成本项目设置规则及编 码为 01 人工费 02 材料费 03 间接费 04 其他间接费 第四章第四章 成本费用报表成本费用报表 第八条第八条 各单位在正确核算产品成本和费用后 要按统一要求和规定 的格式 内容 按月编制成本费用报表 1 通用成本报表 第五章第五章 管理费用核算方法管理费用核算方法 第九条第九条 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各 种费用 包括企业高层和行政管理部门在企业的经营管理中发生的 或者应当由企业统一负担的各项费用 具体包括以下几项 1 企业管理部门及职工方面的费用 公司经费 指直接在 企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资 修理费 物料消 耗 低值易耗品摊销 办公费和差旅费等 工会经费 指按职工工 资总额 扣除按规定标准发放的住房补贴 下同 的 2 计提并拨 交给工会使用的经费 职工教育经费 指按职工工资总额的 15 计提 用于职工培训 学习的费用 劳动保险费 指企业支 付职工的各类保险金等 2 用于企业直接管理之外的费用 包括企业成员津贴 差旅费 会议费等 咨询费 指企业向建设监理机构进行工程监 理管理咨询所支付的费用或支付企业技术顾问的费用 聘请中介 机构费 指企业聘请会计师事务所进行查账 验资 资产评估 清 账等发生的费用 资质费 指企业向省建设厅申请升级资质以及 为资质升级聘用职称人员而发生的一系列费用 税金 格企业按规 定交纳的房产税 车船使用税 土地使用税 印花税等 4