内部控制指引6流程图——资金活动

第第 6 章章 企业内部控制流程企业内部控制流程 资金活动资金活动 6 1 筹资业务控制筹资业务控制 6 1 3 筹资决策管理流程筹资决策管理流程 1 筹资决策管理流程与风险控制图 筹资决策管理流程与风险控制筹资决策管理流程与风险控制 不相容责任部门不相容责任部门 责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险业务风险 总经理财务总监财务部经理筹资主管筹资专员 阶阶 段段 D1 D2 D3 开始 筹资计划 没有依 据上期预算的完成情 况编制 可能导致筹 资决策失误 进而造 成企业负债过多 财 务风险增大 筹资分析报告 未 经适当审批或超越授 权审批 可能造成企 业经济负担 筹资活动的效益未与 筹资人员的绩效挂钩 可能导致筹资决策责 任追究时无法落实到 具体的部门及人员 编制 筹资计划 提供账务 处理凭证 编制 筹资 分析报告 提出筹资业 务管理建议 审核 筹资考核 2 5 4 3 1 结束 审核 审核审核 审批 准 审批 准 审核审核审批 准 执行 筹资 计划 2 筹资决策管理流程控制表 筹资决策管理流程控制筹资决策管理流程控制 控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明 D1 1 财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算 投资计划及有关资金安排 预测公 司的自由资金和长短期融资规模 编制 筹资计划 按规定权限报批后执行 D2 2 筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理 3 筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化 编制 筹资分析报告 4 筹资主管提出筹资业务管理建议 报送财务部经理 财务总监审核和总经理 审批 阶 段 控 制 D35 筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核 提出考核建议并进行考评 应建 规范 筹资决策流程管理制度 筹资决策责任追究制度 筹资方案制定办法 相 关 规 范 参照 规范 企业内部控制应用指引 企业会计准则 基本准则 文件资料 筹资计划 筹资分析报告 责任部门 及责任人 财务部 总经理 财务总监 财务部经理 筹资主管 筹资专员 6 1 4 筹资方案审批流程筹资方案审批流程 1 筹资方案审批流程与风险控制图 筹资方案审批流程与风险控制筹资方案审批流程与风险控制 不相容责任部门不相容责任部门 责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险业务风险 董事会总经理财务总监筹资主管政府主管部门相关部门 阶阶 段段 D1 D2 D3 如果筹资方案 的选择没有考 虑企业的经营 需要 就有可 能使得筹资结 构安排不合理 筹资收益小于 筹资成本 造 成企业到期无 法偿还利息 筹资没有考虑 筹资成本和风 险评估等因素 可能因重大差 错 舞弊 欺 诈而导致损失 筹资决策失误 可能造成企业 资金不足 资 金冗余或债务 结构不合理 开始 未 通 过 审核并选择 最优方案 通 过 审批 选择筹资 对象 结束 组织进行 初步分析 筹资成本和 风险评估 编制 筹资方案 可行性报告 配合 4 6 7 协调 审批 确定筹资 方案 审核 2 5 未 通 过 通 过 3 8 审批 编写两种 以上 筹资 方案 1 组织评估 小组 2 筹资方案审批流程控制表 筹资方案审批流程控制筹资方案审批流程控制 控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明 D1 1 筹资人员编写两种以上的 筹资方案 并报财务总监审核 2 财务总监审核并选择最优方案 将选出的最优方案报总经理审批 如果无法从中选出 最优方案 则将 筹资方案 返回筹资人员修改 3 筹资方案 经总经理审批后 由财务总监组织评估小组对 筹资方案 进行评估 D2 4 评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素 编制 筹资方案风险评估报告 并 对 筹资方案 进行比较分析 5 评估小组对 筹资方案 中的筹资成本和风险进行评估 相关部门进行协调 阶 段 控 制 D3 6 财务总监编制 筹资方案可行性报告 并报总经理审核 董事会审批 相关部门予 以配合 7 筹资方案可行性报告 得到董事会审批后 财务总监确定最终的筹资方案 并报政 府主管部门进行审批 8 筹资主管根据通过的 筹资方案 开展筹资工作 选择筹资对象 应建 规范 筹资方案制定办法 相 关 规 范 参照 规范 企业内部控制应用指引 企业会计准则 基本准则 文件资料 筹资方案 筹资方案可行性报告 筹资方案风险评估报告 责任部门 及责任人 财务部 政府主管部门 相关部门 总经理 财务总监 筹资主管 6 2 投资业务控制投资业务控制 6 2 3 投资评价管理流程投资评价管理流程 1 投资评价管理流程与风险控制图 投资评价管理流程与风险控制投资评价管理流程与风险控制 不相容责任部门不相容责任部门 责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险业务风险 董事长董事会投资评价委员会总经理投资部 阶阶 段段 D1 D2 投资项目考察不 详细 投资实际 回报与预期差别 的原因分析不彻 底 可能影响企 业以后的投资决 策 造成资金损 失 投资项目评价报 告的审核 审批 不规范 不严密 可能影响以后的 投资决策 同时 造成奖惩措施不 公平 开始 投资 阶段 完 成 组织相关人 员 进行投资评价 结束 编制 投资项 目评价报告 修改 投资项目评价报告 审核提出建议与意见 考察投入成本 和投资收益率 与预期的差别 分析 查找原因 1 3 考察被投资项 目目前状况与 投资预期的差别 审核审议 审批 根据评价报告 实施奖惩措施 2 4 2 投资评价管理流程控制表 投资评价管理流程控制投资评价管理流程控制 控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明 D1 1 由投资部人员考察投入成本和投资收益率与预期的差别 分析差别产生的原因 2 由投资部人员考察被投资项目目前状况与投资预期的差别 分析差别产生的原因 阶 段 控 制 D2 3 由投资评价委员会对 投资项目评价报告 提出意见和建议 包括奖惩措施的运用等 4 由总经理根据修改和审批后的 投资项目评价报告 实施具体的奖惩措施 应建 规范 投资评估管理规范 相 关 规 范 参照 规范 企业内部控制应用指引 文件资料 投资项目评估报告 责任部门 及责任人 董事会 投资评价委员会 投资部 董事长 总经理 6 2 4 投资执行管理流程投资执行管理流程 1 投资执行管理流程与风险控制图 投资执行管理流程与风险控制投资执行管理流程与风险控制 不相容责任部门不相容责任部门 责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险业务风险 总经理财务总监财务部投资部 阶阶 段段 D1 D2 D3 投资实施方案 制定不合理 可 能导致企业资金 支出和人员配置 不符合实际需要 造成人 财 物 的浪费和损失 异常情况处理不 当或处理不及时 可能耽误解决问 题的最佳时机 从而导致企业财 产和资产的浪费 与损失 开始 结束 审核 根据投资类型制定 相应的业务实施方案 审批 对投资项目派驻人员 进行跟踪管理 定期组织相关人员 进行投资质量分析 定期与被投资企业 核对投资账目 1 2 3 出现异常情况 及时上报 召集相关人员 商议解决方案 编制 应急预案 审批 对投资收益进行核算 以股票形式对被 投资企业发放股利 进行账务处理 及时 更新账面股份数量 按照 应急预案 处理和解决问题 7 4 投资项目执行缺 乏有效的管理 可能因不能保障 投资安全和投资 收益而导致损失 5 6 2 投资执行管理流程控制表 投资执行管理流程控制投资执行管理流程控制 控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明 D1 1 由投资部相关人员根据 投资协议 的内容制定具体的 投资实施方案 应明确出 资时间 金额 出资方式及责任人员等内容 2 企业可以根据管理需要和有关规定向被投资企业派出董事 监事 财务负责人或其他 管理人员 D2 3 投资部定期组织相关人员进行投资质量分析 发现异常情况应当及时向有关部门和人 员报告 并采取相应措施 4 会计按照国家统一的会计准则制度对投资收益进行核算 5 对于被投资单位以股票形式发放的