企业成本管理的探讨

阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 1 目目 录录 毕业设计 论文 题目 1 毕业设计 论文 评阅书 2 毕业设计 论文 答辩评定书 3 毕业设计 论文 任务书 4 目录 1 一般部分 3 一 企业简介 4 二 企业产品成本计划完成情况分析 5 三 企业期间费用计划完成情况分析 10 四 企业利润分析 14 五 企业会计报表分析 15 六 企业财务分析与评价 22 专题部分 38 摘要 关键词 中文 39 摘要 关键词 英文 40 一 成本管理的概述 41 一 成本管理的对象 41 二 成本管理的目标 41 三 成本管理的功能 42 二 当前我国企业成本管理存在问题的分析 42 一 成本管理的理论研究滞后 43 二 成本管理观念落后 43 三 成本管理方法陈旧 44 四 企业内部成本管理主体的确立失误 44 五 不良利益动机驱动导致成本信息失真 44 六 分工过细 人力资源浪费严重 44 三 强化企业成本管理的对策 45 一 树立企业成本管理的系统观念 45 二 在成本管理中引入战略成本管理思想 46 三 引入先进的成本管理方法和手段 46 四 企业根据自身特点选择适当的成本控制方法 47 五 增强成本观念 实行全员成本管理 47 六 充分发挥计算机技术在企业成本管理中的作用 48 七 采取措施保证成本信息有效 48 八 建立成本管理保障措施 49 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 2 九 进行工作流程的整合减少不必要的分工 49 十 加强市场调查和信息反馈在成本管理中的应用 49 参考文献 50 致谢 51 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 3 一 般 部 分 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 4 一 公司简介一 公司简介 阳泉煤业 集团 有限责任公司三矿 位于阳泉市以西七公里处 始 建于 1950 年 5 月 此前已有 800 多年的开采历史 是一个多井口组成的 国有大型煤矿 主要开采 3 号 15 号煤层 以生产含碳量较高的优质无 烟煤著称 主要产品中的十五 十六级末煤自 1984 年以来连续被评为省 优产品 远销日本 韩国 巴西等国 深受用户欢迎 三矿这支英雄的队伍中 有闻名全国煤炭系统的 十面红旗 之一 的裕公井硬骨头采煤二队 有十五次突破百万吨产量的竖井综采五队 有荣获全国 五一 劳动奖章 退休不离岗 义务奉献十余年的 节油 大王 张跃恒 有荣获 2001 年度山西省 十大能工巧匠 2002 年 度全国 五一 劳动奖章和山西省 技术创新能手 的 矿山鲁班 薛 国仁 有在全国煤炭行业矿灯管理工技术大赛中获得冠亚军的新时代优 秀职工张会芳 王红芬和全国煤炭行业五大工种职业技能大赛夺得第四 名 荣获 全国煤炭行业优秀技术能手 称号的青年工人技师蔡廷军 有阳泉市 十大杰出青年 申立刚等一大批英雄集体和模范人物 建矿 55 年来 全矿累计生产煤炭 1 5954 亿吨 为国家经济建设和繁荣发展做 出了积极的贡献 2003 年以来 在党委书记杨艮福 矿长崔建军的率领下 新的领导 班子紧紧围绕三矿如何进行可持续发展这个中心 积极探索在资源枯竭 的情况下如何进行资源的扩张 能量的扩充 经过两年多的创新经营 三矿的储量增加了 4000 多万吨 企业寿命延长了 15 20 年 按照 煤与非煤并重 做大与做优并举 的发展战略 在发展煤炭主 业的基础上 三矿积极发展非煤产业 目前 多营三产已发展成为煤炭生 产 机械制造 建筑建材 机电安装 汽车运输 服装加工 商饮服务等 门类齐全 实力雄厚的多种经营实体 从业人员达 2761 人 年生产经营 总额超亿元 已成为 2001 年山西省卫生厅授予三矿 工业企业卫生先进 单位 2002 年被阳泉市人民政府评为 安全生产先进企业 同年被山西 省省管国有企业精神文明建设指导委员会评为 文明单位 阳泉市劳动 竞赛委员会对三矿荣记集体一等功 中共阳泉市委授予 先进基层党组织 2004 年获得 安康杯 先进集体称号 2005 年荣获 山西省五一劳动 奖状 中国煤炭工业协会授予 全国煤炭工业双十佳煤矿 和 全国煤 炭工业特级高产高效矿井 山西省国资委授予全省 十佳基层党组织标 兵 山西省安全生产监督管理局授予 煤矿安全质量标准化国标一级矿 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 5 井 并且被集团公司评为 先进单位 二 企业产品成本计划完成情况分析二 企业产品成本计划完成情况分析 产品成本是一个综合性指标 通过对它的分析可以促进企业加强成本 管理 降低成本 最终实现提高利润的目标 一 全部产品成本计划完成情况分析 一 全部产品成本计划完成情况分析 三矿 2006 年 2 月煤炭产品完全成本计算表 上年同期本月计划本月实际 项目 吨煤总成本吨煤总成本吨煤总成本 一 材料 28 19984 3817 96600 0028 34980 46 木材 2 0371 020 7525 000 165 46 支护用品 8 76305 833 83128 009 23319 2 火工用品 0 3512 360 248 000 4515 7 大型材料 4 14144 462 3478 002 8899 66 配件 3 01105 242 1672 008 41290 64 专用工具 0 7124 780 7525 00 0 27 9 36 自用煤 0 8730 450 155 000 082 88 劳保用品 0 9834 220 3010 001 3647 16 建工材料 0 5720 030 6321 000 5017 44 油乳 1 1238 91 0234 000 9332 21 一般材料 5 6411975 8194 004 60159 08 二 工资 23 0580541 77139549 141700 三 福利费 5 96208 085 84195 0010 85375 36 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 6 四 电力 7 04245 849 46316 008 60297 56 五 折旧 5 22182 134 07136 003 42118 21 六 井巷维筒 8 50296 88 50284 008 50294 04 七 安全费用 0 0015 00501 0025 00864 82 八 修理费 0 89311 2642 001 2142 九 设备租金 9 15319 5612 37413 0012 44430 42 十 地面塌陷 0 000 000 00 十一 其他支出160 54 5605 86 15 96533 0033 031142 69 生产成本总计 248 548678 65 132 194415 00180 556245 56 制造成本 234 268180 09 122 634096122 664243 05 成本总计 482 8016858 74 254 828511 00303 2110488 61 管理费用 498 563192002 51 劳动保险 47 34488629 37 产量 吨 进尺 米 162313852219 由此表可以看出 本月原煤产量计划为吨 实际为吨 比计划超产 11926 吨 完成计划的 103 6 进尺计划为 1385 米 进尺实际为 2219 米 比计划多完成 834 米 完成计划的 160 22 与去年同期相比 产量减 少 3257 吨 进尺减少 596 米 根据以上成本计算表编制以下成本分析对比表 三矿 2006 年 2 月煤炭产品成本分析对比表 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 7 与上年同期比较 与本月计划比较 项目 吨煤总成本吨煤总成本 一 材料 0 15 3 9210 38380 46 木材 1 88 65 56 0 59 19 54 支护用品 0 4713 465 40191 29 火工用品 0 103 340 217 70 大型材料 1 26 44 800 5521 66 配件 5 40185 706 25218 94 专用工具 0 98 34 36 1 02 34 36 自用煤 0 79 27 57 0 07 2 12 劳保用品 0 3812 941 0637 16 建工材料 0 07 2 59 0 12 3 56 油乳 0 19 6 78 0 09 1 79 一般材料 1 04 37 92 1 21 34 92 二 工资 26 09895 007 38305 00 三 福利费 4 89167 285 01180 36 四 电力 1 5651 72 0 86 18 44 五 折旧 1 80 63 92 0 65 17 79 六 井巷维筒 0 00 2 760 0010 04 七 安全费用 25 00864 8210 00363 82 八 修理费 0 3311 00 0 040 00 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 8 九 设备租金 3 29110 3860 0817 42 十 地面塌陷 0 000 000 000 00 十一 其他支出 127 51 4463 1717 07609 69 生产成本总计 68 00 3937 0448 361830 56 制造成本 111 61 3937 040 02147 05 成本总计 179 61 7874 0848 381977 61 通过对以上表内数据的分析 可知产品成本由生产成本和制造成本构 成 从生产成本上我们不难看出与上年同期比较 2006 年 2 月我矿实际吨 煤生产成本 10488 61 万元 与去年同期的吨煤生产成本 16858 74 万元相 比生产成本明显降低 降低了 6370 13 万元 降低率为 37 79 其主要原 因是其他支出和折旧的大幅度减少 虽然其他项目也相应的有所增长但涨 幅不大 对生产成本没造成太大的影响 另一方面 对计划的完成情况不 是太好 计划生产成本为 8511 00 万元 而实际生产成本为 10488 61 万 元 主要是其他支出超出计划的一倍 安全费用也超出了计划的 2 3 福 利费超出将近一半 以及材料 折旧 电力 工资的消耗都有所增长 综 合这些原因最终导致实际成本超支 从制造成本上我们也不难看出与上年 同期比较 2006 年 2 月我矿实际制造成本 4243 05 万元 与去年同期制造 成本 8180 09 万元相比制造成本明显降低 降低了 3937 04 万元 降低率 为 48 13 另一方面 对计划的完成情况也很好 仅增长了 147 05 万元 增长率仅为 3 5 二 单位产品成本分析 在成本分析中 除对全部产品成本计划完成情况从总的方面进行一般 评价外 还应对产品单位成本进行深入细致的分析 以下对本月电力消耗 工资支出 材料这三方面进行详细分析 1 电力消耗费用的分析 电力消耗明细表 编制单位 三矿 2006 年 2 月 单位 元以下角分 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 9 工作量工作量单位成本 项目单位 本月实际本月计划本月实际本月计划 1 掘进米 1874 002219 002574 173549 66 1 岩巷米 4760 00765 001859 712844 12 2 半煤岩巷米 1420 001252 55 3 煤巷米 12296 001454 003003 373920 87 2 回采吨 00 006 7713 40 1 开天窗吨 00 005 1810 40 2 综采吨 0077790 0011 3822 98 3 高档吨 3 井下运输吨 4 提升吨 5 井巷维修米 6 井下机电工 7 通风 8 其他工 9 材料差异元 10 包干工资结 余 元 合计元 由此表可以看出 与本年计划相比 本月实际电力耗费要少 但上 年同期比起本月实际电力耗费要多 这是由以上产品成本计算表所分析出 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 10 的 虽然与上年同期相比耗费要多 但比本月计划消耗的要少 造成比 本月计划消耗的原因是由于电力消耗包括的各个项目都有所增加 2 工资支出明细表分析 工资支出明细表 编制单位 三矿 2006 年 2 月 单位 元以下角分 项目本月计划本月实际累计实际 合计 55 00 00 1 计时工资 40 93 84 2 计件工资 78 57 54 3 年工资 83 56 4 奖金 58 90 34 其中 材料节约奖 0078398 90 74 5 津贴 76 40 40 1 下井津贴 20 40 00 2 夜班津贴 6240690 00 70 3 班组及区队津 贴 94 80 4 农合津贴 37464 00346 00 5 教龄 132003465 00 6 其他 43842 00 10 6 加班工资 00 28 10 7 其他工资 53 37 04 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 11 1 公假工资 1270716 86 23 2 工伤工资 10 29 69 3 病假工资 48319 01 48 4 产假工资 6039 0056810 51 5 其他 02 13 8 包干工资结余 62 28 18 补充 实发工资总数 本月计划 17 本月实际 28 累计实际 72 期末在册人数 本月计划 1544 00 人 本月实际 2500 38 人 累 计实际 18805 83 人 从此表中可以看出 本月实际工资支出比上本月计划工资支出要多 再者由原煤中完全成本计算表中可看出本月实际工资支出比上年同期工 资支出也要多 由此可看出本月的工资支出较大 增大了成本的计算 造成工资支出增加的原因是由于在册人员的增加 原煤主要生产过程成本 工 料费 计算表 编制单位 三矿 2006 年 2 月 单位 元以下角分 单位成本 总成本 项目 本月计划本月实际本月计划本月实际 一 材料 21 4328 34 51 27 1 木材 1 380 16 85 00 2 支护用品 6 239 23 05 36 3 火工产品 0 380 45 99 80 4 大型材料 2 842 88 35 41 5 配件 3 168 41 26 93573 27 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 12 6 专用工具 0 79 0 27 5728807 95 7 自用煤 0 650 08 50 84 8 劳保用品 0 341 36 65 00 9 建工材料 0 620 50 07 22 10 油漆及乳化 液 0 850 93 34 75 11 其他材料 4 184 601 12 材料成本差 异 二 工资 28 3949 14 55 55 1 提取包干工资28 39 49 14 55 55 2 材料节约奖 由此表可以看出 生产过程成本的本月实际比本月计划要消耗的多 生产过程成本包括工资和材料 其中工资没有任何的变动 即本月实际和 本月计划的工资消耗是同样的 因此使得生产过程成本消耗增多是由于材 料本月实际比本月计划的消耗的增多 而材料本月实际比本月计划的增多 主要是由于材料中包含的支护用品 配件 劳保用品油漆及乳化液的本月 实际成本比计划成本增多造成的 三 企业期间费用计划完成情况分析 一 管理费用及财务费用的分析 管理费用是公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各 项费用 管理费用应作为期间费用 直接转入当期损益 而不计入产品成本 本 科目借方登记公司发生的各项管理费用数额 贷方登记期末转入 本年利 润 科目的管理费用数额 结转后 本科目无贷方 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 包括利 息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑损益 以及相关的手续费等 为构建固定资产的专门借款所发生的借款费用 在固定资产达到预定可使 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 13 用状态前应予资本化的部分 不包括在财务费用范围内 发生财务费用时 借记 财务费用 科目 贷记 预提费用 银行存款 长期借款 等科目 发生的应冲减财务费用的利息收入 汇兑收益时 应借记 银行 存款 长期借款 科目 贷记 财务费用 科目 期末时 应将 财务 费用 科目余额转入 本年利润 科目 结转后本科目应无余额 管理及财务费用明细费用分析表 2006 年 2 月 项目上月计划上月实际累计实际 一 劳动保险合计 64 52 40 1 退职金 44245 84 2 离休退休金 3 离休退休干部各项目 费 046910 00 30 4 离退休人员医疗福利 费 99 48 89 5 长期病休人员工资 08 44 83 6 职工死亡桑长 丧葬 费 33500 004216 0027216 00 7 职工直系亲属抚恤费 72 98 00 8 医疗补助费 44679 004752 0026868 00 9 提取支付统筹金 00 00 40 10 其他 97 12 11 1 长期病休人员福利 费 6379443 32 57 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 14 2 退休人员活动经费 0032460 00 20 3 其他 34 80 34 二 管理部门经费 03 94 40 一 材料及低直易耗 5929537 07 13 二 工资 13 50 49 三 职工福利费 79 01 20 四 电费 3627736 10 64 五 折旧费 81 32 32 六 修理费 七 其他支出 35 94 62 1 工会经费 15 21 99 2 职工教育经费 37 15 75 3 待业保险经费 15 00 00 4 咨询费 500 00 5 审计费 6 诉讼费 6335 0052750 69 7 排污费 0235748 00 95 8 办公费 66 82 46 9 水费 53822 631368 82 10 取暖费 35 00 00 11 技术开发费 8114500 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 15 12 租货费 13 差旅费 91975 4011234 8096547 80 14 会议费 198924600 15 业务招待费 21654 16 出国人员经费 2350 17 保险费 19 95 18 运输费 96340 2090944167 9 19 无形资产摊销 20 递延资产摊销 21 仓库经费 22 坏账损失 23 物价积压存货损失 24 存货盘亏毁损 25 警卫消防经费 26 税金 86 01 1 房产税 67 40 21 2 车辆使用税 35052692 3 印花税 24005 2776 68560 5 4 土地使用税 99 3 27 住房公积金 10 28 资源补偿费 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 16 29 土地使用费 30 省局管理费 31 矿产上缴管理费 32 独生子女补助费 1726290 33 冬季取暖补贴 4716156 89 02 34 绿化费 35 班中餐 57467 36 住房补贴 03 4 3 37 其他 1 环境卫生费 48 67 98 2 杂品购置费 19954 323102460 3 文化宣传费 0794464 5 4 4 集体工服务费 9564 7911916874 65 5 农业服务费 1069 56201 60201 60 6 职工上下班通勤费 64790721575715 7 养路费 29222907 8 经验检查费 59893 32308 9 设计制图费 10 中小修理费 51087 684998 3042865 32 11 其他 9 27 01 以上两项合计 67 8 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 17 三 财务费用合计 7233481 82 1 利息支出 4733480 7 2 利息收入 3 汇总年收入 4 调剂外汇手续 5 金融机构手续费 880 861 001120 123 6 其他财务费用 594 39 合计 39 46 62 由表可知 本月管理费用及财务费用本月实际合计为 39 元 与本月计划相 比减少了 93 减少率为 66 49 其中管理费用本月实际比本月计划减少 了 21 元 减少率为 66 40 职工福利费本月实际与计划相比 78 元 折 旧费本月实际与计划相比减少 49 元 由以上数据可以看出公司的管理 费用本月实际与本月计划相比有了很大的节约 虽然某些方面有所增长 但 此增长是在合理范围内的提升 并且增长的幅度不大 所以对于全部费用涨 幅无很大影响 故应保持良好的状况 为下期预算做好准备 财务费用本 年实际比本年计划减少了 72 元 减少率为 8 92 主要是由于汇兑损益 比去年增加了的缘故 二 营业费用的分析 营业费用是指公司在商品销售过程中所发生的费用 它是在商品流通 领域中为实现产品的价值而支付的费用 这部分费用与期间相联系直接冲 减当期损益不计产品制造成本 公司发生营业费用时 借记 营业费用 科 目 贷记 现金 银行存款 应付工资 等科目 期末时 应将 营业费用 科目余额转入 本年利润 科目 结转后本科目应无余额 营业费用明细表 2006 年 2 月 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 18 项目本月计划本月实际累计实际 1 材料及低直易耗 品 71 86 70 2 工资 30 54 42 3 职工福利费 51 24 68 4 电费 42 24 83 5 折旧费 14 48 47 6 井项工程费 00 00 00 7 维筒费 00 00 00 8 安全费 00 00 00 9 设备租金 74 37 03 10 地塌赔偿费 00 00 68 11 修理费 73 16 16 12 其他支出 7110868 00 68 1 办公费 04 58 82 2 水费 18 04 37 3 取暖费 86653 93 758 76 4 租赁费 0075020 00 00 5 设计制图费 7772 812341 0066124 24 6 实验检验费 7 保险费 00 8 差旅费 418169 00 74 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 19 9 运输费 70 76 04 10 劳动保护费 93068 3154252 00 20 11 班中餐 80 00 70 12 冬季取暖补贴 13 造林育林费 14 递延资产摊销 15 其他 53 07 02 环境卫生费 00 56 83 杂品购置费 24278 24 48279 2418572 07 文化宣传费 集体工服务费 9250175 00 00 农业办公管理费 39 84 13 职工上下班通勤费 2480950 90 60 养路费 00 99639 00 00 中小修理费 38 35 14 其他 36 66 25 合计 26 83 10 由表可知 本月营业费用实际发生额为 83 元 与本月计划相比减少了 4 元 减少率为 75 4 其中各项费用都有减少 该公司营业费用的减少主要 是因为在进行生产时合理的安排生产 有效的控制了各个费用的消耗 本 企业应该继续这样 以便最大限度的减少营业费用的消耗 获得更多收益 四 企业利润分析 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 20 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 包括营业利润 利润总额 与净利润 一 利润总额的分析 2006 年 2 月利润完成情况表 计划实际比较项目 吨煤总额吨煤总额吨煤 总额 一 期初结存数量 期初结存成本 二 本期生产量 15926 本期生产成本 38673817 50 三 本期煤炭销量 15926 四 销售收入 19564351956745310 销售税金 3 21063 21115 销售成本 3867110 343817 6 84 50 五 销售利润 74 61246281 4328176 82355 六 其他利润 44 七 营业外收支净 额 193415 八 营业费用 九 财务费用 33 十 管理费用 29619861690 十一 劳保费用 436601165 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 21 十二 利润总额 1711197 1514 十三 其末结存数 量 期末结存成本 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额 补贴收入 从上表中可以看出 本月计划利润总额 1711 万元 本月实际利润总额 197 万元 本月实际利润总额较本月计划减少了 1711 197 1514 万元 从上表中可以分析出 本月实际利润为 197 万元 计划利润为 1711 万元 比计划减盈 1514 万元 影响本月利润完成情况的主要因素是 销量比计划增加 15926 吨 影 响利润增盈 119 万元 售价与计划持平 单位销售成本降低 6 84 元 吨 影响利润增盈 236 万元 期间费用超支 1858 万元 影响利润减盈 1858 万 元 营业外支出超支 15 万元 影响利润减少 15 万元 其他业务利润比计 划增加 4 万元 影响销售利润增加 4 万元 详细情况有 2006 年原煤利润完成情况表可以看出 销量变动影响销 售利润因素 本月销售计划为吨 实际销量为吨 比计划增加 15926 吨 影 响销售利润增加 119 万元 销售售价变动影响销售利润因素 本月单位售 价计划为 195 元 吨 实际销售价格为 195 元 吨 与计划持平 单位销售成 本变动影响销售利润因素 本月单位销售成本计划为 117 18 元 吨 实际 单位销售成本为 110 43 元 吨 比计划降低 6 84 元 吨 影响销售利润增盈 236 万元 期间费用变动影响利润因素 本月期间费用计划为 732 万元 实 际发生 2590 万元 比计划超支 1858 万元 影响利润减盈 1858 万元 营业 外支出变动影响利润因素 本月营业外净支出计划为 19 万元 实际营业外 支出为 34 万元 比计划超支 15 万元 影响利润减盈 15 万元 其他业务利 润影响因素 本月其他业务利润为 4 万元 影响利润增加 4 万元 五 企业会计报表的分析 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 22 一 企业会计报表体系 会计报表是财务会计报告的主要组成部分 它是根据公认会计原则或 制度 以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效的书面文 件 它由基本财务报表和作为财务报表组成部分的附注组成 基本财务报表通常包括资产负债表 利润表和现金流量表 财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一 步的说明 补充或解释 以便帮助使用者理解和使用报表信息 在会计实 务中 财务报表附注可采用旁证 附注和底注等形式 报表底注所提供的 信息十分广泛 概括起来主要包括 会计政策 会计政策变动 财务报表 中有关重要项目的明细资料 或有项目 期后事项等 二 资产负债表的分析 资产负债表是反映企业在报告期末全部资产 负债和所有者权益情况 的报表它是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表 资产负债表 编制单位 阳煤集团三矿 2006 年 12 月 31 日 单位 元 资产年初年初 流动资产 货币资金 88 31 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 96 27 其他应收款 96 27 预付账款 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 23 应收补贴款 96 27 存货 69 98 待摊费用 5720 00 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 84 68 长期投资 固定资产原价 减 累计折旧 14 14 固定资产净值 29 84 固定资产净额 85 30 固定资产清理 工程物资 在建工程 待处理固定资产净额 固定资产合计 85 30 无形资产 其他长期资产 无形及其他资产合计 递延税款借项 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 24 资产合计 20 80 负债及所有者 权益年初年初 短期借款 应收票据 应付账款 预收账款 应付工资 29 73 应付福利费 53 47 应付利润 应付利息 应交税金 79 49 其他应交款 38 20 其他应付款 76 45 预提费用 预计负债 递延收益 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 69 98 长期借款 应付债券 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 25 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税款 负债合计 69 98 少数股东权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未确认的投资损失 未分配利润 外币报表折算差额 所有者权益合计 69 98 负债和所有者权益合计 20 80 从表中可以做出以下分析 对资产负债表变动情况做出以下概括分析 该企业总资产本期增加 98 69 3 元 增加幅度为 6 40 这种变化主要是由流动资产的增加 造成的 流动资产增加 68 84 84 元 增加幅度为 3 41 就这一变化 来看 表明企业资产的流动性有所增强 主要是由其他应收款和待摊费用 的增加造成的 固定资产减少 85 30 5 元 减少率为 9 21 主要是 由于累计折旧的变化引起的 是固定资产价值的减少 这种变化对企业生 产能力不会有太大的影响 如果从固定资产净值增加 6 元来看 企业的生 产能力还有所增加 只是固定资产新旧程度有些差异而已 该公司权益总 额较上年增加 98 69 3 元 增加率为 1 45 原因是由负债总额的增加 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 26 造成的 本年负债总额增加了 3 元 增加率为 1 45 主要原因是流动负 债增加了 3 元 增加率为 1 45 流动负债增加的原因主要是因应付工资 的增加造成的 长期负债没有变动 它没有造成任何的影响 对资产负债表主要项目变动情况分析 资产项目变动情况的分析 其他应收款增加了 37 96 41 元 增加率为 53 53 待摊费用变动 情况分析 待摊费用增加了 5720 元 负债项目变动情况分析 应付工资增加了 73 29 44 元 增加率为 127 93 可以看出本年 度资金相对比较紧张 其他应交款增加了 20 38 51117 82 元 增加率为 13 4 资产负债表变动原因分析 从资产负债表中 可以发现该企业尽管资产较上年有所增加 说明经 营还是相当成功的 负债也有所增加 但负债的增加并没有造成大的影响 资产以及权益的增加均是由于企业的业务增多 经营规模扩大造成的 但 这并不代表企业经营出色 对于这种变化 是不能做出良好评价的 只能 说是企业理财的结果 三 利润表的分析 企业利润通常是指企业收入减去成本费用后的余额 亦称为财务成果 或经营成果 在商品经济条件下 企业追求的根本目标是企业价值最大化 或股东权益最大花 而无论是企业价值最大化 还是股东权益最大化 其 基础都是企业利润 利润已成为现代企业经营与发展的直接目标 利润表 编制单位 阳煤集团三矿 2006 年 2 月 单位 元 项目 2005 年 2006 年 一 主营业务收入 00 00 减折旧与折让 二 主营业务收入净额 00 00 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 27 减 一 主营业务成本 19 45 二 主营业务税金及附加 20 20 三 经营费用 四 其他 三 主营业务利润 61 35 加 其他业务利润 82 96 减 一 营业费用 二 管理费用 02 16 三 财务费用 78 00 四 其他 四 营业利润 63 15 四 营业外收入 五 其他 减 营业外支出 五 利润总额 88 17 减 所得税 少数股东权益 加 未确认的投资损失 六 净利润 88 17 从表中可以做出以下分析 利润增减变动情况分析 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 28 净利润或税后利润分析 净利润是指企业所有者最终取得的财务成果 或可供企业所有者分配或使用的财务 成果 2006 年实现净利 17 元 比 上年增长了 3 元 增长率为 14 1 增长幅度不是很高 从上表中可以看 出公司净利润增长主要是利润总额比上年增长了 3 元引起的 利润总额分析 利润总额是反映企业全部财务成果的指标 它不仅反 映企业的营业利润 而且反映企业的对外投资收益 以及营业外收支情况 2006 年公司利润总额增长了 3 元 增长率为 14 1 关键原因是企业营 业利润增加引起的 增加 5 元 增长率为 32 29 营业利润分析 营业利润是指企业营业收入与营业成本费用及税金 之间的差额 它既包括主营业务利润 又包括其他业务利润 并在二者之 和基础上减去营业费用 管理费用与财务费用 它反映了企业自身生产经 营业务的财务成果 营业利润增加主要是主营业务利润增加 其他业务利 润增加 管理费用减少 财务费用增加所致 主营业务利润比上年增加了 35 61 7 元 增加率是 13 46 其他业务利润增加 96 82 14 元 增 加率是 140 76 管理费用减少 02 16 86 元 减少率 189 56 财务费 用增加 00 78 22 元 增加率为 981 05 增减相抵 营业利润增加 5 元 增长率为 32 29 主营业务利润分析 主营业务利润是指主营业务收入减去主营业务成 本及税金后的余额 主营业务利润上企业主营业务成果的具体体现 2006 年主营业务利润增长 7 元 增加率是 13 46 主营业务利润的增长变化 可能受销售量 品种构成 价格 质量 成本等诸多因素影响 四 现金流量表的编制 现金流量表 编制单位 阳煤集团三矿 2006 年 12 月 31 日 单位 元 一 经营活动产生的现金 流量 金额四 汇率变动对现金的 影响额 金额 销售商品提供劳务收到的 现金 45 五 现金及等价物净增 加额 57 收到的税金返还补充资料 收到的其他与经营活动有 76741 69 1 净利润调节为经营 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 29 关的现金活动现金流量 现金流入小计 14 净利润 13 购买商品接受劳务支付的 现金 加 少数股东权益 支付职工以及为职工支付 的现金 63 减 未确认的投资损失 支付的各种税费 40 加 计提的资产净值准 备 支付的其他经营活动有关 的现金 68 累计资产折旧 18 现金流出小计 71 无形资产摊销 经营活动产生的现金流量 净额 长期待摊费用摊销 二 投资活动产生的现金 流量 待摊费用减少 收回投资所取到的现金预提费用增加 其中 出售子公司所收到 的现金 处置固定资产无形资产 和其他长期投资的损失 取得投资收益所收到的现 金 财务费用 58 处置固定资产无形资产和 其他长期资产所支付的现 金 投资损失 投资所支付的现金递延税款贷项 其中 购买子公司所支付 的现金 存货的减少 支付的其他与投资活动有经营性应收的增加 89 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 30 关的现金 现金流出合计经营性应付的增加 75 投资活动产生的现金流量 净额 其他 32 三 筹资活动产生的现金 流量 经营活动产生的现金流 量净额 57 吸取投资所收到的现金2 不涉及资本收支的 投资和筹资活动 借款所收到的现金到期的一年内可转换公 司债权 收到的其他与筹资活动有 关的现金 融资租入固定资产 现金流入小计其他 偿还债务所支付的现金3 现金及现金等价物 净增加情况 分配股利利润或偿还利息 所支付的现金 现金的期末余额 31 支付的其他与筹资活动有 关的现金 减 现金的期初余额 88 现金流量小计加 现金等价物的期末 余额 筹资活动产生的现金流量 净额 减 现金等价物的期末 余额 现金及现金等价物净增 加额 57 六 企业财务分析与评价 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 31 财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据 对企业的财 务状况和经营成果进行评价和剖析 反映企业在运营过程中的利弊得失和 发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信 息 财务分析既是已完成的财务活动的总结 又是财务预测的前提 在财 务管理的循环中起着承上启下的作用 它从盈利能力 营运能力和偿债能 力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入 细致的分析 以判 明企业的财务状况和经营业绩 这对于企业投资者 债权人 经营者 政 府及其他与企业利益相关者了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的 财务分析通常是从某一特定角度 就企业某一方面的经营活动所作的分析 财务评价是指在财务分析的基础上 运用评价方法对企业财务状况和 经营成果所所做的结论 财务评价以财务分析为前提 财务分析以财务评 价为结论 财务分析离开财务评价就没有太大的意义 总结和评价企业财 务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标 营运能力指标 盈利能 力指标和发展能力指标 一 企业偿债能力分析 偿债能力是企业偿还各种债务的能力 企业的负债按偿还期的长短 可以分为流动负债和长期负债两大类 其中 反映企业偿付长期负债能力 的是长期偿债能力 1 短期偿债能力分析 短期偿债能力一般也称为支付能力 主要是通过流动资产的变现 来 偿还到期的短期债务 短期偿债能力的高低对企业的生产经营活动和财务 状况有重要影响 1 流动比率 流动比率是指流动资产与流动负债的比率 表示每一元的流动负债 有多少流动资产作为偿还保证 计算公式是 流动比率 流动资产 流动 负债 年初流动比率 84 69 0 36 年末流动比率 68 98 0 45 从计算结果可以看出三矿年初流动比率为 0 36 偿债的压力是非常大 的 这种年末现象在年虽得到一定的缓解 但都远远低于 2 1 的水平 表明企业短期偿债能力是非常弱的 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 32 2 速动比率 速动比率又称酸性试验比率 是指企业的速动资产与流动负债的比率 用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力 计算公式是 速动比率 速动资产 流动负债 年初速动比率 84 69 0 36 年末速动比率 68 98 0 45 从计算结果可以看出 三矿年末的短期偿债能力虽然比年初的短期机 偿债能力有所提高 但仍离一般标准很远 仍然处于弱势 这说明企业的 偿债能力还是很差 2 长期偿债能力分析 长期偿债能力是指企业偿还长期债务的能力 企业长期债务包括长期 借款 应付债券 长期应付款及其他长期负债 长期偿债能力的衡量指标 主要有资产负债率 产权比率 利息保障倍数三项 1 资产负债率分析 资产负债率是综合反映企业偿债能力的重要指标 它通过负债与资产 的对比 反映出在企业总资产中 有多少是通过举债取得的 其计算公式 为 资产负债率 负债总额 总资产 100 年初资产负债率 69 69 2 100 50 年末资产负债率 98 98 2 100 50 通过计算可以看出 三矿 2005 年资产负债与 2006 年资产负债相同 没有变化 表明该企业债务负担没有变化 如果这一比率超过 100 则表 明企业已资不抵债 视为达到破产的境界线 但现在的资产负债率为 50 则表明企业的偿债能力还是很好的 二 营运能力分析 营运能力是指企业基于外部市场环境的约束 通过内部人力资源和生 产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小 1 应收账款周转率的分析 应收账款周转率是企业一定时期内主营业务收入净额与平均应收账款 余额的比率 是反映应收账款周转速度的指标 其计算公式为 应收账款 周转率 周转次数 主营业务收入净额 平均应收账款余额 其中 主 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 33 营业务收入净额 主营业务收入 销售折扣与折让 平均应收账款余额 应收账款余额年初数 应收账款余额年末数 2 年初应收账款周转率 00 96 17 21 年末应收账款周转率 00 37 11 72 以上计算结果表明 三矿年末的应收账款周转率比年初的应收账款周 转率没有任何的改善 周转次数由 17 21 次提高到 11 72 次 这说明企业 的营运能力降低了 流动资产的变现能力和周转速度也下降了 2 流动资产周转率分析 流动资产周转率是企业一定时期主营业务收入净额与平均流动资产总 额的比率 是反映企业流动资产周转速度的指标 其计算公式为 流动资产周转率 周转次数 主营业务收入净额 平均流动资产总 额 其中 主营业务收入净额 主营业务收入 销售折扣与折让 平均流动资产总额 流动资产总额年初数 流动资产总额年末数 2 流动资产周转期 周转天数 平均流动资产总额 360 主营业务收 入净额 年初流动资产周转率 00 84 11 17 年末流动资产周转率 00 68 8 69 从以上计算可以看出 三矿年末的流动资产周转率比年初的流动资产 周转率有所降低 年末的周转天数比年初的周转天数有所增加 流动资金 占用增加 三 企业盈利能力分析 盈利能力通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力 盈利能力的分析是企业财务分析的重点 财务结构分析 偿债能力分 析等 其目的是通过分析及时发现问题 改善企业财务结构 提高企业偿 债能力 经营能力 最终提高企业的盈利能力 促进企业持续稳定的发展 对企业盈利能力的分析主要是指对利润率的分析 销售利润率的分析 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 34 销售利润率反映企业销售收入的获利水平 其计算公式为 销售利润 率 利润总额 主营业务收入净额 100 年初销售利润率 88 00 100 26 74 年末销售利润率 17 00 100 29 20 年末的销售利润率比年初的销售利润率有所增加 但是数额很小 获 利能力没有太大的提高 四 财务综合分析 财务综合分析的方法很多 其中应用比较广泛的有杜邦财务分析体系 杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系 对企业综合经营 理财及经济效益进行系统分析评价的方法 杜邦财务分析体系如下 杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系如下 净资产收益率 总资 产净利率 权益乘数 主营业务净利率 总资产周转率 权益乘数 其中 主营业务净利率 净利润 主营业务收入净额 总资产周转率 主应业务收 入净额 平均资产总额 权益乘数 资产总额 所有者权益总额 1 1 资产负债率 净资产收益率 114 8 总资产净利率 57 42 权益乘数 2 主营业务净利率 总资产 周转率 29 1 98 1 1 资产负债率 50 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 35 2005 年度的指标 净资产收益率 88 00 2 01 1 1 50 0 27 2 01 2 108 5 2006 年度的指标 净资产收益率 0 29 1 98 2 114 8 净利润 主营业 务收入净额 88 00 主营业务收入净额 资产 平均总额 00 8 负债总额 年初 年 末 98 资产总额 平均 8 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 36 专 题 部 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 37 分 企业成本管理的探讨 高珍 阳泉职业技术学院经济与贸易管理系 财四 班 山西 阳泉 摘要摘要 本文从成本管理的一些理论开始 并对长期以来我国经济 的高速发展一直是以经济资源的大量消耗为代价 在财务上表现为成本高 盈利少 制约我国企业实现可持续发展战略的原因进行了归纳主要有 成 本管理观念落后 成本管理方法陈旧 价值管理与使用价值管理的结合较 差 不良利益动机驱动 分工过细导致分工成本过高 人力资源浪费严重 等 这充分说明我国企业现有的成本管理系统已不能满足企业市场竞争的 需要 必须充分重视成本管理提高全员成本管理意识 将理论探讨与实践 需求相结合 突破传统思维模式 在战略层面综合考虑成本管理问题 采 用作业成本法等现代化的成本管理手段 根据企业自身特点确定成本管理 战略 树立系统的成本控制意识 强化成本控制 充分发挥计算机技术在 企业成本管理中的作用 建立成本管理保障措施等 阳泉职业技术学院毕业设计 论文 说明书 3