2016年企业审计报告

1 / 92016 年企业审计报告Xxxxxxx 有限公司 外汇年检审核报告XXXX 第号XXXX 会计师事务所外汇年检审核报告XXX 第 号XXX 有限公司：我们审核了后附的贵公司 2016 年 12 月 31 日的外商投资企业外方权益统计表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益统计表是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对外商投资企业外方权益统计表发表意见。我们按照国家外汇管理局综合司关于 2016 年外商投资企业年度外汇经营状况申报工作有关问题的通知对外商投资企业外方权益统计表实施审核工作。在审核过程中，我们主要实施了检查记录和文件、询问以及分析程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述外商投资企业外方权益统计表的编制在所有重大方面符合国家外汇管理的有关规定。本报告仅供贵公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外方权益统计表时使用，不得用于其他用途。2 / 9中国注册会计师XXXX 会计师事务所项目负责人：中国注册会计师主任会计师：中国 上海 报告日期： 年 月日外商投资企业外方权益统计表外商投资企业外方权益统计表审核报告会专字2016第 0000 号北京 xxx 有限公司董事会：我们审核了后附的北京 xxx 有限公司 2016 年度的外商投资企业外方权益统计表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外商投资企业外方权益统计表是北京 XXX 公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对外商投资企业外方权益统计表是否在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制提出审核结论。我们不对北京 XXX 公司外汇收支行为的合规性提供保证。我们按照国家外汇管理局综合司制定的国家外汇管理局关于 2016 年外商投资企业年度外汇经营状况申报工作有关问题的通知对外商投资企业外方权益统计表实施审核工作。在审核过程中，我们实施了询问、检查记3 / 9录和文件、重新计算以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的基础。我们认为，上述外商投资企业外方权益统计表在所有重大方面按照国家外汇管理的有关规定编制。本报告仅供北京 XXX 公司向国家外汇管理部门报送外商投资企业外方权益统计表时使用，不得用于其他用途。会计师事务所中国北京中国注册会计师： 中国注册会计师： 二一四年 六月三十日12016 财年 8 家上市公司年报被出具无法表示意见审计报告核心提示：强烈建议投资者在购买前认真阅读企业年报，对于审计师都无法提供意见的企业，还是避而远之吧。对理性投资者而言投资股票最需要看的可能就是一份年报了。近日*ST 博元的奇葩审计报告又让广大投资者大大汗颜了一把。由大华会计师事务所出具的“无法表示意见”的审计报告指出，审计事务所已发现的问题主要4 / 9包括 2016 年净利润亏损 9885 万元，流动负债大于流动资产，资不抵债；还包括无法对应收账款以及长期股权投资的真实性进行测试，以及对于涉嫌信息披露违法违规案的立案调查。一连串的消息估计已经绕晕了投资者。接着*ST博元管理层一份无法保证年报真实性的声明再一次向投资者秀了一把底线。无论如何，其成为 A 股上第一支强制退市的股票已经是铁板钉钉的事情了。这家公司股票最后一个交易日为 5 月 14 日。其实，A 股市场上出具无法表示意见的审计报告也不是一两次了，多数是出现在带 ST 的亏损型企业中。审计意见是指审计师对财务报表是否按照适用的会计准则编制等规则的意见。总体而言意见类型分为四类，无保留意见、保留意见、否定意见以及无法表示意见。2016 年度已公布的审计报告中无法表示意见的审计报告共有八家，均为 ST 亏损企业。涉及行业包括船舶、贸易、水泥铁路等。8 家企业中有 2 家是主板上市的，6 家为深圳上市的中小型企业。2016 年度亏损金额均在千万级别以上。其中较为奇葩的年报就包括*ST 云网。这家公司发行的债券“ST湘鄂债”因高达逾 2 亿元的资金缺口构成实质性违约，系国内公募债券首现本金违约。深圳交易所也对其进行了公开批评，这也为中国债市的安全性敲响了警钟。*ST 云网的5 / 9审计报告还指出其净资产为-8600 万元，资不抵债。但神奇的是，公司 4 月 7 日公布债务无法偿还后，当天市场竟然以涨停来回馈这则公告当基本面完全失效的情况下剩下的只有疯狂的投机行为。但是市场也是逐渐回归价值投资的，截至 5 月 4 日其股价自 4 月 7 日公告以来下跌个百分点。即使审计师无法表达意见也无法阻止投资者们的炒作行为。2016 年度以来，8 只股票中有两只股票涨幅超过 100%，即*ST 中富以及*ST 新都。*ST 新都已连续亏损，为保壳资源，其被成人教育机构华图教育借壳上市复牌后以 17 个一字板惊艳股市。要知道华图教育对标的可是牛哄哄的曾经 A 股第一价全通教育，其被热炒也情有可原。此外，多家审计报告报出的无法表示意见的原因是由于包括应收账款、可供出售金融资产等资产类账户余额无法确保其真实性，或存在未入账的资产或负债等原因。审计师对于财务报表的审计需要谨慎性，特别是在近年来报出的“绿大地”等企业财务造假的事件后，对于资产类是否存在的特性考量尤为严苛。值得注意的是，对于无法表示意见的企业数量本年也略有上升。2016 年度共有*ST 国恒、*ST 成城、*ST 霞客、*ST 集成以及*ST 国创五家企业发布无法表示意见，其中*ST 国恒已于 2016 年 5 月 4日遭退市。6 / 9在注册制即将落地的前夕，多家 ST 企业以重组手段试图保留其壳资源。成熟的资本市场必定不会出现 ST 云网债务违约还仍然涨停的奇葩事件，价值与价格的回归才是王道。强烈建议投资者在购买前认真阅读企业年报，对于审计师都无法提供意见的企业，还是避而远之吧。四川都江堰国际大酒店有限公司审 计 报 告2016 年度1、审计报告 2、资产负债表 3、利润表 4、现金流量表 5、所有者权益表 7 / 9 6、财务报表附注 7、审计情况说明 8、审计差异调整表 9、审计差异汇总表1 2 3 4 5 6 7 8 9审 计 报 告红审 2016 字第011号四川都江堰国际大酒店有限公司：我们审计了后附的四川都江堰国际大酒店有限公司财务报表，包括 2016 年 12 月 31 日的资产负债表，2016 年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对合并财务报表的责任8 / 9编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当