基础会计学-第三章-复式记账PPT课件.ppt

第三章复式记账第一节会计等式第二节复式记账法第三节借贷记账法第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记 1 第一节会计等式 会计等式反映了各会计要素之间的平衡关系 会计等式内容和数量上的等量关系是资金平衡的理论依据 2 一 静态等式 资产 负债 权益 所有者权益 资产 3 原材料100万 投资者70万 从银行借入30万 资金的运用 资金的来源 如果材料贬值为80万元 双方享有的权利又如何 4 该等式相当于给企业的财务状况拍了一张照片 只反映了某一个具体时点情况 因此称之为静态等式 5 二 动态等式 原材料100万 投资者70万 向银行借入30万 成本100万产品 收到150万款项 共卖150万 6 盈利50万 产品成本100万 产品收入150万 7 该等式相当于给企业的经营过程拍电影 反映了某一个期间的情况 因此称之为动态等式 8 150万 投资70万 借30万 收入150万 费用100万 所有者权益 年初 本年利润 年末的资产 静态等式与动态等式的转化 9 1 2013年3月1日某公司资产总额为25万元 所有者权益总额为20万元 3月3日以银行存款支付上月职工工资4万元 3月5日以银行存款2万元购买设备 则上述业务发生后该公司的负债总额为 万元 A 23B 1C 13D 2 答案 B 10 2 企业销售产品一批 成本50万元 售价80万元 已收款60万元 其余20万元尚未收到 假设不考虑税金 该项业务会引起 A 资产增加10万元B 资产增加30万元C 收入增加80万元D 收入增加60万元 答案 BD 11 三 经济业务与会计等式的关系 在会计中 企业生产生产经营过程中发生的 引起的会计要素增减变化 并能以货币计量的事项 通常称为经济业务 亦称会计事项 12 CustomerRelationshipManagement 外部经济业务 向职工发放工资生产产品耗用原材料 购买原材料缴纳税费销售商品 13 资产 所有者权益 负债 经济业务对会计要素的影响种类归纳 1 新华公司接受股东投入大型设备一台2 新华公司赊账购入办公用电脑一批 5 新华公司用存款购入生产用原料 3 新华公司用存款归还某股东的投资本金4 新华公司用存款偿还债务 6 新华公司向银行借款偿还采购材料的欠款7 新华公司用盈余公积转增资本金8 新华公司欠东方公司的货款转为对本公司的投资9 新华公司宣告向股东分派现金红利 14 3 下列经济业务会导致资产和负债同时增加的是 A 以银行存款偿还欠款B 以现金发放职工工资C 从银行取得借款并存入银行D 生产车间领用材料 答案 C 15 4 下列经济业务引起会计等式左右两边会计要素变动的是 A 收到某单位前欠货款1万元存入银行B 以银行存款偿还前期货款1万元C 收到某单位投入机器设备一台 价值20万D 用现金2000元购买材料 答案 BC 16 第二节复式记账法 记账方法就是指在账户中登记经济业务的方法 记账方法分为 单式记账法复式记账法 反映经济业务的一个方面 反映经济业务的来龙去脉 17 复式记账法是对于每一笔经济交易 事项用相同金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记的记账方法 1 生产领用原材料3000元 2 用现金购买公司办公用品200元 18 复式记账法的优点 设置了完整的账户体系 如实 相互联系地对单位每一笔经济业务进行反应和记录 全面了解经济业务的来龙去脉 试算平衡 检查账户记录是否正确 19 第三节借贷记账法 一 借贷记账法的概念 P37 记账符号 借 贷记账原则 有借必有贷 借贷必相等 20 二 借贷记账法的基本内容 一 理论依据资产 负债 所有者权益1 会计主体各要素间的数字平衡关系 2 各会计要素增减变化的相互联系 3 等式有关因素之间是对立统一的 21 二 借贷记账法的记账符号 借 贷 本身没有含义 仅是一种符号 借 贷 并不表示增减含义 只有结合具体会计账户才能确定 借 贷 还反映账户的余额方向 22 三 借贷记账法的账户结构1 资产类 成本类账户的结构 应收账款 生产成本 5000 本期贷方发生额合计 借方 贷方 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期借方发生额合计 5000 1000 500 1000 4000 5500 会计的期 可能是一个月 亦可能是一年 期初余额亦即上期的期末余额 23 特殊资产类科目 贷增借减 如 累计折旧 累计摊销 坏账准备等会计核算中 会出现某些特殊事项导致资产价值的减损 而企业对这些资产既要掌握其原值情况 又要掌握其价值减损情况 所以就设置两个账户分别核算 资产的原值及资产的减损 24 4 某企业 累计折旧 科目的年初余额为600万元 假设该企业 累计折旧 当年的借方发生额为200万元 贷方发生额为300万元 则该企业 累计折旧 的年末余额为 A 贷方500万元B 借方500万元C 贷方700万元D 借方700万元 答案 C 25 2 负债及所有者权益类账户的结构 应付账款 实收资本 5500 本期贷方发生额合计 借方 贷方 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期借方发生额合计 2000 2000 3000 2500 3000 5000 26 3 共同类账户 衍生工具 8000 本期减少发生额合计 借方 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加发生额合计 5000 2000 500 3000 5000 5500 负债类账户 期初余额的方向由上期期末余额方向决定 可能是借方 亦可能是贷方 27 4 损益类账户 1 收入 利得类账户同负债 权益类账户 2 费用 损失类账户同资产类账户 期末无余额 全部转出与费用支出相抵 期末无余额 全部转出与收益相抵 28 四 借贷记账法的记账规则有借必有贷 借贷必相等一借方账户 一贷方账户多个借方账户 一贷方账户一借方账户 多个贷方账户多个借方账户 多个贷方账户 29 一借方账户 一贷方账户新华公司收到其他企业投资10万元 款项存入银行 银行存款增加10万元 借方 实收资本增加10万元 贷方 30 多个借方账户 一个贷方账户新华公司赊账购入原料2万元 大型设备30万元 原材料增加2万元 借方 固定资产增加30万元 借方 应付账款增加32万元 贷方 31 一个借方账户 多个贷方账户新华公司用存款5万元和新申请的短期贷款20万元偿还前欠采购原料货款 应付账款减少25万元 借方 银行存款减少5万元 贷方 短期借款增加20万元 贷方 32 多个借方账户 多个贷方账户新华公司用存款50万元和新申请的短期贷款20万元购入原材料10万和大型设备60万 原材料增加10万元 借方 固定资产增加60万元 借方 银行存款减少50万元 贷方 短期借款增加20万元 贷方 33 三 借贷记账法的运用举例 一 账户对应关系和对应账户 二 会计分录的编制原则 至少有一个借方账户和一个贷方账户 1 判断涉及哪些会计科目 账户名称 2 判断所涉及会计账户的变动情况3 将事项按照会计分录格式进行记录 34 会计分录格式 借 XXXX科目金额贷 XXXX科目金额例 借 银行存款10000贷 应收账款 A公司10000 35 会计分录格式 借 XXXX科目金额XXXX科目金额贷 XXXX科目金额借 XXXX科目金额贷 XXXX科目金额XXXX科目金额 借 银行存款3000应收账款 大洋公司2000贷 主营业务收入 A产品5000 36 企业接到银行通知收到原购货单位梅园公司所欠货款30000元 1 涉及的会计科目 2 变化的情况 3 编制分录 37 企业购入价值100万元的固定资产 用银行存款支付了60 的货款 剩余货款尚欠 1 涉及的会计科目 2 变化的情况 3 编制分录 假设不考虑税费 38 假设2014年1月 你开一个打印社 自有资金10000万元 经预算自有资金不足 从银行贷款20000元 期限为3年 且所有款项存入打印社的银行账户中 借 银行存款30000贷 实收资本10000长期借款20000 39 假设2014年2月 打印社用存款10000元买了两台电脑 10000元买了一台复印机 买各种纸张又花了8000元 借 固定资产 电脑10000 复印机10000原材料 纸张8000贷 银行存款28000 40 3月 打印社向星海公司赊账购入一台打印机价值2000元 借 固定资产 打印机2000贷 应付账款 星海公司2000 41 5月 打印社因向华联公司提供打印图纸业务实现收入3000元 已收到2000元现金 余下的款项华联公司暂欠 借 库存现金2000应收账款 华联公司1000贷 主营业务收入3000 42 6月 打印社与大海公司签订合同 合同约定打印社为大海公司制作彩喷广告50幅 共4000元 于9月20日交付广告 大海公司于签订合同当日预付50 的款项 余款交付广告验收后支付 借 银行存款2000贷 预收账款 大海公司2000 43 7月 打印社用银行存款支付雇员6月份工资2000元 借 应付职工薪酬2000贷 银行存款20006月份计算当月雇员工资2000元的会计分录 44 练习 宏大公司2013年6月发生经济业务如下 1 职工张明出公差 预借差旅费1000元 出纳员以现金支付 2 购入材料一批 金额5000元 材料已验收入库 货款尚未支付 3 职工张明报销差旅费940元 收回现金60元 4 出纳员 向银行提取现金300000元 准备发放工资 5 以现金发放本月工资300000元 6 购买设备一台 买价80000元 款项已通过银行存款支付 7 向银行申请三个月的借款200000元 借款已划入企业银行账户 8 收到某公司的投资款300000元 存入银行 要求 根据以上经济业务编制会计分录 45 三 过账和结账过账 会计分录经审核后记入相关账户 结账 结算出各个账户的本期发生额合计数和期末余额 46 四 编制试算平衡表对本期各总账的发生额和余额进项试算平衡 47 五 借贷记账法的试算平衡1 发生额试算平衡全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计2 余额试算平衡全部账户借方期初余额合计 全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计课本P45试算平衡表 根据记账规则和会计等式检查验证日常账户记录的正确性和完整性 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 思考下面几个错误能否通过试算平衡检查 1 事项 1 会计人员记账时 其他应收款 账户记为10000元2 事项 1 会计人员用 应收账款 账户记录3 事项 2 会计人员两个账户错记为 500元 4 事项 5 会计人员记为 借 库存现金300000贷 应付职工薪酬3000005 事项 6 会计人员重复记录该业务 58 第四节总分