员工服务、生产与仓储循环审.ppt

第十一章员工服务 生产与仓储循环审计 云南财经大学会计学院 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 2 本章主要内容 第一节概述第二节相关账户的实质性程序 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 3 第一节概述 一 涉及的主要业务与账户二 重要性与常见审计风险三 具体审计目标四 相关内部控制的要点 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 4 一 涉及的主要业务与账户 1 涉及的主要业务有 1 员工服务与报酬事项交易 2 产品制造与生产事项 3 存货的收发与保管事项 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 5 一 涉及的主要业务与账户 2 涉及会计账户主要有 1 资产类账户 2 负债类账户 3 成本类账户 4 损益类账户 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 6 二 重要性与常见审计风险 1 本循环中常见错弊有 1 在计算应付职工工资时 有关人员可能虚构员工名单 故意多计工资 2 在计算员工应交个人所得税时 少计算个人所得税 3 故意多计提或少计提职工福利费 职工教育经费 工会会费 劳动保险费 待业保险费 养老保险费等 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 7 二 重要性与常见审计风险 2 4 没有正确划清生产成本与非生产成本的界限 5 期末以假领料的方式大量虚增原材料成本 从而虚增产品成本 6 未对期末在产品进行盘点 按估计数计算期末在产品盘存数 虚估在产品完工程度 从而导致在产品成本计算不正确 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 8 二 重要性与常见审计风险 3 7 产品成本计算方法没有保持一贯性 8 物资收发过程中没有严格准确的计量 9 存货存在积压 毁损 变质的情况 但未按要求计提存货跌价准备 10 发出存货计价方法未保持一贯性 发出存货金额的计算不正确 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 9 三 具体审计目标 四 相关内部控制的要点 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 10 第二节相关账户的实质性测试 一 应付职工薪酬二 制造费用三 生产成本四 存货 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 11 一 应付职工薪酬 1 一 审计目标 1 确定职工薪酬的计提和支出是否合规 2 确定相关会计记录是否完整正确 3 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 并在财务报表中作出了恰当披露 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 12 二 主要审计程序1 获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表 并进行必要的复核 2 对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序 3 检查职工薪酬与相关费用的计提 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 13 4 检查代扣代缴员工个人所得税计算 5 检查与职工薪酬相关的经费的使用 6 审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 14 二 制造费用 一 审计目标 1 确定制造费用发生额是否真实 合理 2 确定制造费用的分配是否合理 正确 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 15 二 主要审计程序1 获取或编制制造费用明细表 并进行必要的复核 2 对本期制造费用发生情况执行分析性程序 验证其总体合理性 3 检查制造费用发生额及其相关账务处理 4 审查制造费用分配 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 16 三 生产成本 一 审计目标 1 确定生产成本的发生是否真实与合规 相关记录是否完整 2 确定生产成本的计算方法是否合理 相关计算是否正确 3 确定生产成本的期末余额是否正确 在会计报表中的披露是否充分恰当 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 17 三 生产成本 二 主要审计程序1 获取或编制主要产品产量与成本明细表 并进行必要的复核 2 对本期主要产品生产成本执行分析性程序 验证其总体合理性 3 检查重点月份的重点产品生产成本明细账 并追查相关成本发生额的真实性 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 18 4 检查重点月份的重点产品成本计算表 验证产品成本计算的正确性 5 审查生产成本在会计报表中的披露 验证其充分恰当性 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 19 四 存货 一 审计目标 1 确定期末存货是否实际存在 并为被审计单位所拥有 2 确定存货的计价方法是否恰当 增减变动记录是否完整 3 了解期末存货的品质状况 确定存货跌价准备的计提是否合理 4 确定存货在会计报表中的披露是否充分恰当 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 20 二 主要审计程序1 获取或编制主要原材料增减变动明细表 并进行必要的复核 2 对本期主要原材料执行分析性程序 3 检查重点原材料明细账并追查相关业务 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 21 4 进行存货截止测试 验证期末存货截止的正确性 5 实施监盘程序 查明期末原材料是否真实存在 6 审查主要原材料跌价准备的计提 7 审查原材料在会计报表中的披露 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 22 问题 讨论和解答 问题 讨论 解答 审计 第九章员工服务 生产与仓储循环审计 23 本章复习思考题 1 1 员工服务 生产与仓储循环涉及哪些主要业务 对这些业务进行核算 需要运用哪些会计科目 2 员工服务 生产与仓储循环中常见的错弊有哪些 审计中应当如何关注 3 员工服务 生产与仓储循环内部控制的要点与测试方法 4 员工服务 生产与仓储循环的具体审计目标 5 应付工资 应付福利费的审计目标与主要审计程序 审计 第九章员工服务 生产与仓储循