专用设备抵免所得税培训PPT课件.ppt

2014年3月 专用设备抵免所得税筹划座谈会 专用设备抵免所得税政策介绍2013年专用设备抵免所得税筹划情况通报专用设备目录研讨 内容 1 专用设备抵免所得税政策介绍 企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入 目录 范围内的环境保护 节能节水和安全生产专用设备 可以按专用设备投资额的10 抵免当年企业所得税应纳税额 企业当年应纳税额不足抵免的 可以向以后年度结转 但结转期不得超过5个纳税年度 2 专用设备抵免所得税政策介绍 抵免年限的确定 开始年度 购置 设备采购增值税发票确定 并实际使用当年 设备转固凭证确定 购置未投入使用 如未投产 不开始计算开始年度不是资料申请当年抵免年限 当年 以后5年 合计6年 2009年购置并使用设备 可抵免年限至2014年 政策启示 筹划点1 及时准备申请资料并办理备案 如因为资料不齐备不能办理专用设备抵免备案 实际享受抵免年度会相应缩短 专用设备目录环境保护专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 3 专用设备抵免所得税政策介绍 专用设备目录 专用设备必须符合公布目录设备名称 性能参数 应用领域 效能标准等信息 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 政策启示筹划点2 同等条件下 优先采购符合专用设备目录要求的设备 筹划点3 购入专用设备开具增值税发票时 发票中列示的设备名称尽量与专用设备目录一致 筹划点4 如购置并使用的专用设备未在现行目录列示的范围内 但是符合较高标准 亦可将其列入专用设备的申请确认范围 筹划点5 如果采购成套设备中部分设备属于专用设备 应通过单独开票等方式确定专用设备价款 4 专用设备抵免所得税政策介绍 专用设备投资额 专用设备投资额 是指购买专用设备发票价税合计价格 不包括增值税税款以及设备运输 安装和调试等费用 如果采购设备进项税额可以抵扣 专用设备投资额 设备价税合计金额 1 17如果采购设备进项税额不可以抵扣 含增值税转型改革前购入设备 专用设备投资额 设备价税合计金额政策启示 筹划点6 采购合同中不再具体约定设备运输 安装和调试 服务费 培训费等单项金额 将上述金额整体计入设备价款 采用一票制结算 5 专用设备抵免所得税政策介绍 筹划效果 专用设备抵免所得税可与其他各项所得税税收优惠政策重复享受 专用设备抵免所得税实际抵免的是所得税应纳税额 实际优惠幅度很大 6 专用设备抵免所得税政策介绍 备案要求 专用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠项目 需要在企业所得税年度申报前完成备案 备案时间性要求 大部分地区未对税收优惠的备案时限作出约定 请关注各地主管税务机关要求 北京规定 纳税人应在符合税收优惠条件之日起 购置专用设备并投入使用 至享受税收优惠政策的首次纳税申报前办理备案 备案前置性要求 大部分地区不再设定 部分地区仍需要经过相关政府机构审核确定专用设备性能符合要求后 才能提出备案申请 备案材料要求 请关注各地主管税务机关要求 7 专用设备抵免所得税政策介绍 专用设备管理要求 对于购置专用设备在5年内转让 出租 应停止享受优惠并补缴已抵免的企业所得税税款企业利用财政拨款购置专用设备的投资额 不得抵免企业应纳所得税额 如采用融资租赁方式租入专用设备 如租赁期届满后所有权未转移至承租方 承租方应停止享受优惠并补缴已抵免的企业所得税税款 8 专用设备抵免所得税政策介绍 税收筹划 及时准备申请资料并办理备案 同等条件下 优先采购符合专用设备目录要求的设备 购入专用设备开具增值税发票时 发票中列示的设备名称尽量与专用设备目录一致 如购置并使用的专用设备未在现行目录列示的范围内 但是符合较高标准 亦可将其列入专用设备的申请确认范围 如果采购成套设备中部分设备属于专用设备 应通过单独开票等方式确定专用设备价款或者要求设备生产商提供设备单价组成 采购合同中不再具体约定设备运输 安装和调试 服务费 培训费等单项金额 将上述金额整体计入设备价款 采用一票制结算 9 专用设备抵免所得税政策介绍 税收筹划 续 如果购入的属于成套设备 专用设备仅是成套设备中的一个组件 适当要求对方提高专用设备价格在成套设备总价格中的比重 物资公司 招标公司 在承担系统内总包任务工程公司设定设备交易价格时 在保证整体利润不变的前提下 可以适当向专用设备倾斜 如果税务机关对备案时限设置严苛要求 对前期购入设备不予以备案 可以考虑设备按净值出售给设备制造商再向其购入的方式进行处理 10 专用设备抵免所得税政策介绍 集团产业相关专用设备 发电企业主要涉及的专用设备 节能节水设备 蒸汽锅炉 通风机 送风机 吸风机 一次风机等 水泵 汽动 电动给水泵 前置泵 电机变频器 低压干式变压器 空冷设备 换热器 空冷管束 冷却塔 空气压缩机 空气调节设备等 环境保护设备 在线固定污染物烟气连续监测仪 污泥浓缩脱水一体机 袋式除尘器 湿法脱硫专用喷嘴及除雾器等安全生产设备 全厂火灾报警系统等 煤矿企业单独涉及的专用设备 11 专用设备抵免所得税政策介绍 有关税收规定财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局关于公布 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 和 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 的通知 财税 2008 115号 财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 2008年版 的通知 财税 2008 118号 财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知 财税 2008 48号 国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 国税函 2009 255号 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 财税 2009 69号 国家税务总局关于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 国税函 2010 256号 12 专用设备抵免所得税政策介绍2013年专用设备抵免所得税筹划情况通报专用设备目录研讨 内容 13 火电项目专用设备抵免所得税筹划情况 基建项目2010年及以后投运火电项目专用设备抵免所得税筹划情况技改项目 14 专用设备抵免所得税筹划的特殊性 大部分单位属于事后筹划 需全部梳理2008年以后购入的专用设备明细财务部门牵头筹划 对业务部门配合要求非常高设备梳理需查阅大量合同资料申报材料很多都不是财务资料部分设备成套招标采购 无法单独区分专用设备金额专用设备所得税优惠目录范围较窄且未更新部分税务机关执行政策过于严苛 15 专用设备抵免所得税筹划的经验 区域公司大力协调组织和督导财务部门与生产技术部门 设备采购部门密切配合基建项目税务筹划催生了良好的工作机制借助中介机构力量 完成资料收集整理 税务机关的解释工作抓大放小 优先保证金额重大设备完成备案手续 16 专用设备抵免所得税筹划工作目前存在的问题 各区域争取专用设备抵免所得税政策开展情况不平衡 各火电基建项目取得的专用设备抵免所得税金额及专用设备类别差异较大 2010年及以后投运火电项目专用设备抵免所得税筹划情况大部分火电技改项目未取得专用设备抵免所得税 17 专用设备抵免所得税目前存在的问题 全部煤炭项目均未取得专用设备抵免 煤炭项目有单独的专用设备目录 梳理难度不大很多专用设备属于煤炭项目所必须采购的设备参照标准均为 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 煤矿项目安全生产设备企业所得税优惠目录 2008年版 18 专用设备抵免所得税目前存在的问题 部分企业以目前累计亏损未抵扣完毕或者目前仍然亏损拖延专用设备抵免所得税筹划工作的开展 由于设备材料不完备 专用设备抵免所得税工作开展存在一定困难 已经购入的专用设备的名称 型号与目录不完全一致 不符合抵免要求 导致无法办理抵免手续 以前年度购入的专用设备因未在购入当年办理备案手续 税务机关不认可补充申报备案的申请 部分基建项目设备结算严重滞后 导致工程早已投运 但是由于专用发票尚未开具无法办理抵免手续 部分成套设备整体采购无法单独拆出专用设备金额 部分税务机关拒绝办理专用设备抵免备案工作 19 专用设备抵免所得税政策介绍2013年专用设备抵免所得税筹划情况通报专用设备目录研讨 内容 20 专用设备目录研讨 目的对目前取得可抵免专用设备进行梳理发布专用设备抵免所得税设备参考目录 21 专用设备目录研讨 煤机 2