坏帐准备讲义例题详细分录及要点分析.doc

坏帐准备讲义例题详细分录及要点分析：12001年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备： 借：资产减值损失10000 贷：坏帐准备10000要点分析：计提的坏帐准备在贷方，按应收帐款的比例计提。22002年正式确认坏帐损失： 借：坏帐准备3000 贷：应收帐款3000要点分析：正式确认损失在坏帐准备的借方。32002年底按应收帐款余额120万的1%计提坏帐准备： 借：资产减值损失5000 贷：坏帐准备5000要点分析：按120万的1%计提应该提12000，由于之前坏帐准备为贷方余额7000（即只有7000准备金），还需补提5000才凑足12000。42003年收回2002年已确认损失2000： 借：应收帐款2000 借：银行存款2000 贷：坏帐准备2000 贷：应收帐款2000或者将上述两分录合并为一笔 借：银行存款2000贷：坏帐准备2000要点分析：以前年度已确认损失又收回时，先将以前年度确认损失的分录作废（即调头冲减），再做收钱的分录。或者两比分录合并。52003年又发生确认坏帐损失1000： 借：坏帐准备1000 贷：应收帐款100062003年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备： 借：坏帐准备3000 贷：资产减值损失3000要点分析：2002年底坏帐准备为贷方余额12000，经过2003年的两笔业务（4和5），坏帐准备为贷方余额13000（12000+2000-1000），而此时按100万的1%计提应该提10000，等于提的多了，只要10000就够了，所以需要冲减3000（即将计提的分录调头冲减）。1.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。要求：（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额。（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）（1）确认坏账损失：借：坏账准备10 000 贷：应收账款 10 000（2）收到上年度已转销的坏账损失： 借：应收账款8 000 借：银行存款8000 贷：坏账准备8 000 贷：应收账款8000（3）2003年底应收账款科目的余额（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）4840 000所以坏账准备科目的余额4840 0005%242 000（即应该按比例达到的数额）（4）而此前坏账准备科目的余额（150 000-10 000+8 000）148000，需补提（即加上）94000才凑足242000，所以分录为：借：资产减值损失94 000 贷：坏账准备94 0002甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求（1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，金额单位用万元表示）（1） 借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入 900贷：应交税金应交增值税（销项税额）153 借：坏账准备 40 借：银行存款 500 贷：应收账款40 贷：应收帐款500 A借：应收账款 10 B借：银行存款 10 贷：坏账准备10 贷：应收账款 10 借：应收账款 117 贷：主营业务收入100贷：应交税金应交增值税（销项税额） 17 （2）甲企业本期应计提的坏账准备： 借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.5 分析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。期末应收账款的余额为5001 05340