仿真实习之会计师事务所实习报告.docx

一、 实习单位基本情况与所从事岗位职责。我所在的实习单位是C1某某会计师事务所，于第8年1月1日正式注册登记。本事务所属于有限责任制会计师事务所，共10名成员，设所长和副所长各1名，所长下设4个部门（委托业务部、咨询服务部、审计一部、审计二部），每个部门各2名员工。我们事务所主要经营五大业务：验资、资产评估、专项审计、业绩评价和报表审计。作为外部机构，我们的主要服务对象是C区的各家公司。我的工作岗位是委托业务部的部门经理，担任C1事务所的资产评估员和高级审计员。主要职责如下：（1）负责资产评估业务线，主要是了解客户信息，审核客户基本资料、与客户洽谈并签订业务约定书，最后为企业出具资产评估报告书；（2）负责报表审计的采购与付款循环部分，实施审计工作、撰写工作底稿并协助所长完成审计报告。二、 实习项目、实习内容、存在问题与改进措施（一） 实习项目本次企业仿真综合实习持续时间为一个月，模拟的时间是两年，为第八年和第九年。校内共1600多名学生参与，来自16个不同的专业，组成了一个小社会环境，有会计师事务所、商业银行、工商局、税务局、人才交流中心、信息中心等各类外部机构和生产制造公司、客户公司、供应商公司、租赁公司、物流公司和消费者等。本人所在团队创立了虚拟会计师事务所，模拟事务所的设立和经营过程。这期间，在实习老师的指导下，我们独立接手业务，循序进行验资、资产评估和审计等业务，我们进行内部记账并学会自行计税报税，同时适时与工商局、税务局、商业银行等交接相关资料等。总而言之，在本实习项目中，我们以最大的限度模拟现实生活中的事务所，进行合理的经营和运作。（二） 实习内容按照时间顺序，本次实习我主要做了以下五项工作内容，其中第三、五项为重点工作内容。1. 撰写公司章程和整理工商登记部分资料。仿真实习第一周，事务所要完成新设立的流程，模拟工商注册登记、税务登记、银行开户等设立程序。我们十个人采取了分工合作的方法，每个人分别整理部分资料和负责其中一个程序。我主要负责编写公司的章程，制定公司的行政管理制度、财务制度、收费制度、经营制度等。虽然编写过程中我参考了现有事务所的章程模板，但我根据仿真实况和所里的固有情况对章程进行了重新撰写，其中包括资料管理和财务制度等。另外，我去商业银行办理开户证明，去律师事务所办理经营场地的合法性证明，和其他同事合作完成工商登记所需的各项证明材料。直到办完了工商注册和税务登记，我再去办理与银行之间的资料交接。实习过程中，我了解并熟悉了一个企业的设立程序，积累了这方面的经验。2. 担任出纳，为验资业务收款和进行年末银行对账我并非事务所真正的出纳，但在其他人忙碌时我便担任临时出纳。在仿真开始时，所里开展验资业务的时间很紧张，我便协助他们记录验资客户信息并为验资业务收款、开具发票。收款结束时我会清点支票数目，并送往银行进账。另外，我每天都检查所里的现金，现金超过1000元额度时，我便及时去银行存入账户。八年年末，我又充当了出纳角色，查询银行发给我们的对账单，一笔笔地核对事务所自己的银行存款日记账。当时核对不一致又跑去银行交涉，直到完全核对正确。担任临时出纳的过程中，我熟悉了出纳的实操工作。3. 负责资产评估项目关于资产评估业务，我主要做了以下内容：（1）前期准备工作在开展业务之前，我先上网学习了资产评估的三种常见方法：成本法、市场法和收益法。其中，重点温习了用于固定资产评估的成本法。 与此同时，我了解现实中事务所评估时要求企业提交的资料清单，制作了一份资料清单并发布公告。另外，我通过进入一些官网学习事务所实际的工作流程，再根据本事务所的情况编写了一套专属C1事务所的评估流程。除了学习理论知识外，我还编写工作计划，搜索相关资料，包括业务约定书模板、资产评估报告书模板、固定资产评估的Excel工作底稿等。然后，根据仿真实习的情况，我起稿了专属本事务所的业务约定书和其他底稿。（2） 了解客户信息和审核客户资料当制造公司来请我们事务所做资产评估时，我首先了解他们的注册地址、法定代表人等基本情况。然后审核他们上交的资料清单，主要审他们的工商营业执照、税务登记证、资产购销合同和资产的自评价值。审核的目的主要是为了确保真实性同时初步了解被评估资产的价值。在仿真实习中，我们一共接了18笔业务，第八年办理了14笔，第九年办理4笔。第八年的业务中，固定资产抵押的资产评估和变卖资产评估的业务各7项。第九年每种评估各2项。通过了解，我知道制造公司是因为资金流不足，便以固定资产做抵押向银行贷款，从而需要事务所对资产做价值评估。而他们因为要融资还会变卖个别固定资产，从而需要我们出具一份资产评估报告以便证明资产的价值。（3） 与客户洽谈并签订业务约定书审核完客户资料后，我会决定是否要接这笔评估业务。如果接收，便开始与客户商谈评估费了。在一开始我们事务所便制定了收费标准，所有固定资产评估收取费用5000元，而个别资产变卖的价值评估收取2000元。商谈一致后，我便代表事务所与客户正式签订业务约定书，首先确定约定双方和具体的被评估项目，然后定下评估基准日、承诺报告书出具日。签了各项基本信息后，由客户法定代表人签名并加盖他们的公司印章。我也代表C1事务所签名和加盖事务所的公章。至此，业务正式交接。（4） 与同事合作出具资产评估报告交接完业务，便正式进行评估工作。如是现实，我们资产评估师应该到固定资产的存放地点去实地勘察，测量其实际尺寸，审核资产的存在性、完整性和折旧情况，估量它的成新度，再测算现有价值。但由于是模拟现实，无法看到实际资产，所以只能根据合同，人为判断该项固定资产的价值。其实在第八年的评估中，所有做固定资产抵押的评估都是相同的基础资料，那些被评估的资产都是具有相同价值的。当然，不同人评估，专业判断不同，固定资产的成新率不一样，被评的最终价值不一样。在评估工作中，我和另一位同事共同商讨成新率，最后测算出资产的现有价值，并将评估过程写入报告书，最终为制造公司出具资产评估报告书。4. 缴纳印花税和办理工商年检第八年结束而第九年开始时，事务所很快就收到了税局要求我们报税的公告和工商局要求我们办理年检的通知。事务所需要缴纳营业税、所得税和印花税，我主要负责缴纳印花税，首先我计算出应交的印花税额是3元，分别是工商营业执照1元税、银行存款日记账1元税、现金账1元税（仿真实习中事务所的合同都不需缴纳印花税，所以印花税额只有这些）。接着我填写印花税申报表，并跑税局交税拿印花，办理完交税的所有手续。另外，我还负责工商年检，主要是整理事务所第八年的所有合同和费用单据，总结事务所的经营状况和计算事务所的资产负债、收入利润等以填写年检通知书。最后报送工商局配合他们做年检。5. 负责报表审计中的部分科目的审计。我主要做了固定资产、无形资产和研发支出三个科目的报表审计，一共有8家公司的审计。关于固定资产科目的审计（以罗汉公司为例）：第一，我先查看罗汉固定资产的记账凭证，查看到罗汉在第八年购置了3条全自动生产线、2条全自动装配线和1条动力设备，同时变卖了一条手工生产线。通过了解我决定对该固定资产实施实质性程序。第二，根据罗汉的购销合同和相关原始凭证编制固定资产明细表、固定资产增加表和减少表。第三，编制折旧计算表，对比罗汉的记账凭证，发现罗汉公司的折旧计算错误。一是它在第一季度购买新资产却没有提折旧，后来变卖资产却继续计提折旧，折旧计算完全错误；二是它把物流部门的固定资产折旧额全都计入销售费用科目下了，应该计入管理费用的。第四，查看资产负债表的固定资产数，发现罗汉公司把年末固定资产原值直接填列到报表中，没有减去相关累计折旧。而罗汉是有对累计折旧进行记账的，这导致罗汉公司的报表数与账面合计数不相符。第五，实施完所有程序后，我便填写固定资产审定表并编写工作底稿。以这样的审计流程，我对8家公司的固定资产进行了审计，在这过程中，发现大部分公司的固定资产记录错误，折旧计提错误。很让人纳闷的是，公司的报表却总是平的。 关于无形资产的审计：第一，查看实际情况并编写无形资产明细表、增减表，第二，对无线资产寿命进行分析和记录；第三，计算摊销额编写累计摊销表；第四，编写无形资产审定表。关于研发支出的审计：第一，审核费用化研发支出和资本化研发支出的明细情况；第二，编写研发支出审定表，给出审计结论。通过审计，我发现大部分公司在无形资产的记录是正确的。（2） 存在问题1.律师事务所没有完全明确工作职责。当我去律师所要求办理有关经营地点的合法性证明时，他们完全不知道有这回事，最后开了一张极不规范的证明书给我，该证明上只填了名字和地点，缺乏固定格式和规范性文字。 2.商业银行的贷款条件过于宽松，一开始只要求办理固定资产抵押贷款的企业提供资产负债表而非资产评估报告书。这导致一开始没有任何一家企业来请事务所做评估。而后来银行明白报告书的重要性并要求企业提供时，一些企业等到第九年再来请事务所补回评估报告书。这违反了规则。3.本次评估所用方法过于单一，只使用了成本法。本次评估对所有企业的固定资产抵押和资产变卖都采用了成本法进行评估，缺乏针对性，评估的专业判断尚为不足。4.时间过于紧凑，事务所没有充裕时间进行评估。一个上午就一个季度，请事务所作评估的公司总是要求我们在几分钟内出具报告书，否则他们无法在恰当时间取得银行贷款。5.大部分公司出现记账有错但报表平衡的现象，这很奇怪。有些公司固定资产明细表与报表数不一致，有些公司多记或少提折旧，有些公司期间费用分配不对，有些公司收入和成本不配比，有些公司资金流断裂还支出银行存款。被审的八家公司几乎每一家的会计报表都错漏百出。（3） 改进措施1.参与仿真的学生应事先做好充足的知识准备。类似律师所的这种不规范办事流程是准备不足导致。另外各单位应建立合理的工作流程。2.商业银行应设置合理的贷款条件和严密的工作程序。针对银行办理贷款不需企业提供资产评估报告的问题，我们事务所采取与银行沟通的方式，让银行明白评估报告的重要性，从而让银行要求企业来请事务所出报告。但银行应该做好这方面的工作。3.会计师事务所应该更合理运用评估方法，多采取其他方法评估。4.课程设置者应该制定超过一个月的实习时间，以解决因时间紧迫而出现混乱的各种问题。5.内部公司应该学好财务知识，学会编制正确的会计报表。三、 实习心得本次仿真实习，简而言之是痛并快乐着的经历。在这过程中，有抱怨，也有慰藉；有痛苦，也不乏欢乐。仿真带给我的，是一段兼具喜怒哀乐的历程，我在苦乐中学习着，成长着。感谢仿真实习，让我受益匪浅。（一） 收获仿真实习，让我见识了报表审计的实操过程。在此实习之前，虽然我学过审计，懂得年报审计的基础理论知识，但从未真正实践过。“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”-仅仅知道理论而不亲身经历，始终只能略知皮毛。而仿真实习给了我实践的平台，帮助我巩固了理论知识，又给予我机会去亲身经历实操过程。实操中，我懂得了看企业的报表，学会了分析累计折旧与期间费用的勾稽关系，学会了分析无形资产与研发支出之间的对应，学会了分析报表数字背后的含义和其中的来龙去脉。最重要的是，我学会了实施实质性程序。仿真实习，让我熟悉了资产评估的一整套流程。以前对资产评估的认识停留在感性层面，仅认识评估方法，不了解实际工作流程。但这次实习让我接触了实际评估程序，帮助我懂得运用理论去评估资产价值，锻炼了实操能力。仿真实习，锻炼了我的独立能力和团队协作精神。学生自主接手业务的模式，让我学会独立接业务办业务。而一群人一起工作的方式，让我更懂得分工合作的重要性，也学会了互帮互助，协作共营。更重要的是，我们收获了团队友谊。（二）