审计职业道德论文写作要点.doc

审计职业道德问题研究摘要审计的基本职能就是监督，具体表现为：监督，约束，制约，促进，鉴证，信息提供和反馈。提高审计人员的职业道德水平是保证审计质量工作的关键。它在约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。目前，我国审计人员职业道德水平总体偏低，因此，加强审计人员职业道德就成了审计行业的一项重要任务。审计工作的质量，除了遵循严格的规章制度外，很大程度取决于审计人员的职业道德素养。审计职业道德建设作为审计一种精神活动的过程，是国家审计事业健康持续发展的重要保证之一，应该作为一种持续性工作和系统工程常抓不懈。关键词：审计；职业道德；对策目录1、 绪论2、审计职业道德的重要性及现状3、审计人员职业道德缺失的原因4、加强审计职业道德建设的对策 参考文献致谢 1绪论职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它是人们在从事职业的过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。职业道德把一般的社会道德标准与具体的职业特点进行结合，不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是本行业对社会所承担的道德责任和义务，是社会道德在职业生活中的具体化。 审计职业道德是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务。审计职业道德作为社会职业道德的组成部分，在实际生活中发挥着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。 2审计职业道德的重要性及现状2.1审计职业道德的重要性改革开放以来,随着经济飞速发展,社会主义建设取得了举世瞩目的成就,，但在向市场经济转轨的过程中,一些优秀的传统道德、高尚的价值观念也受到了冲击。审计人员素质的高低,特别是职业道德素质、廉洁从业水平的高低,是影响审计工作质量的关键。目前,我国审计人员的职业道德素质离上述响审计工作质量的关键职业道德要求还有一定距离。因此,加强审计人员职业道德建设,势在必行。（一） 审计职业道德是审计工作质量的重要保障。审计人员的执业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。只有拥有良好的职业道德信念和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确地调整个人和职业、审计工作服务对象之间的关系，自觉地按照职业道德要求规范自己的行为，忠实地履行自己的职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质 量提供重要保障。（二） 审计职业道德有助于维护和提高审计行业信誉，促进审计行业健康发展。要维护和提高审计行业的信誉就必须提高审计工作的质量，而审计从业人员的职业道德水平高是审计工作质量的有效保证。审计职业道德是向公众表明的审计人员的专业品质，制定审计职业道德规范是取得外界理解与支持，增加外界对审计职业的信赖与支持。（三） 审计职业道德可以补充审计法规所缺，完善审计规范体系。审计规范包括审计法规和审计职业道德两类。审计法规能够限定审计人员必须做什么和不能做什么，却不能说明审计人员应该以怎样的精神状态和风貌去工作。审计人员的精神状态和风貌只能由审计职业道德提出。有些不宜纳入审计法规，但又有必要作出规定的事项，可以通过职业道德规范来加以约束。2、2审计职业道德的3审计人员职业道德缺失的原因我国国家审计经过20多年的发展，虽然在审计职业道德建设方面取得了较大的进步，但是作为国家审计事业健康持续发展的重要保障之一，还存在着诸多的不足。导致目前我国审计人员职业道德缺失的原因主要有以下几方面： （一）现行国家审计体制的制约，使得我国国家审计独立性较差。独立性是审计人员客观公正地进行审计和报告的一种状态，是审计的本质和灵魂之所在，这也就决定了我国审计机关实行的是双重领导体制。这种领导体制在实践中当所审事项依法处理会影响到地方利益时， 中当所审事项依法处理会影响到地方利益时，则以维护本级政府局部利益出发提出审计意见，形成审计结论。对上级审计机关则采取避重就轻、隐瞒不报、 甚至两套审计意见和结论的做法。审计的独立性无法得到保证，弱化了审计监 意见和结论的做法 督的作用，挫伤了审计人员的工作积极性。（二）国家审计责任追究制度不够健全。一种行为做与不做只靠个人的道德制约和束缚十远远不够的，但是一旦能够确立法律共同监督执行，效果一定倍增。虽然我国也有相应法律，但是就审计项目质量责任的范围、追究质量责任的形式和评估追究质量责任的机构，但是目前基层审计机关的审计质量责任制度还不够健全，在一定程度上影响了审计质量的提高。（三）审计人员自我约束意识不够，道德素质偏低。职业道德素质要求审计人员必须具有高尚品德、正直人格和高度的工作责任心。但是，审计人员在做出违法违纪的审计行为时，一般都在职权范围内，大部分是主观故意、主动而为，这反映出审计人员的自身道德素质偏低。其形成的原因固然有社会风气和单位负责人道德水平的影响，但与职业道德教育不够也有极大的关系5加强国家审计职业道德建设 加强审计职业道德建设的途径可以分为外部和内部两个方面。从外部来说，就是加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束。从内部来说，就是要提高审计人员的自身修养，加强自律。（一） 加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束。建立审计职业道德的外部约束，主要从以下方面着手：1、 完善相关法规和制度，依法从严审计。设计良好且运行有效的制度能够确保审计工作的客观公正及顺利地进行。国家各级审计部门要从推动审计工作健康发展，促进建立完善自我约束机制、提高审计工作水平的角度出发，抓好审计法规制度建设，保证审计的权威性、制度建设独立性，使审计做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，提高其威慑力。2、 加强管理，完善内部约束和外部监督机制。为了强化审计人员的职业道德建设，就必须建立一整套完整的强有力的内部约束和外部监督机制。一是建立内部约束机制。包括学习培训制度、廉政制度、执法责任制度、目标考核制度、末位淘汰制、岗位轮换等项制度，用制度来约束和规范审计人员，从而防止审计人员利用职权牟取私利、徇私舞弊，避免损害国家和被审计单位的利益，确保审计监督的独立性、客观公正性以及审计机关和审计人员的声誉，促使审计干部在执行审计公务中自觉认真地遵守职业道德；二是建立外部监督机制。审计机关是一个监督部门，在履行监督职能的同时，也置于社会、置于被审单位的监督之下，包括行政、司法等机构对审计人员执法情况的监督等等。同时，对违反审计人员职业道德建设的行为应及时地进行纠正和处理。通过外部监督，有助于促使审计人员随时自觉地保持一种较高的职业道德风范，树立良好的职业形象，以赢得被审计单位乃至全社会的认同和支持，从而保障各项审计任务的顺利完成。3、 奖优罚劣，建立审计激励约束机制。为了考核审计人员的业务水平，激励审计人员的工作热情，应制定一套工作质量考核评价制度，引进配套的激励机制。对遵守审计职业道德行业规范的先进人物和先进集体要大力表彰和奖励，用榜样的力量感动人、带动人；对违反审计职业道德行为规范的审计人员要及时进行批评教育，情节严重者要坚决予以处理处罚，以教育和警示广大审计人员。4、 加强审计人员质量控制建设，提高审计队伍素质。要提高审计队伍素质，首先要严把人员质量关，应该选拔和聘用具有专业胜任能力的人员从事审计工作，审计人员应该具有符合审计项目所要求的专业知识和胜任能力。其次，要定期进行专业知识培训，使其不断更新知识，掌握新的审计技能和方法，鼓励审计人员学习计算机技术、外语、法律、经营管理、工程技术等知识，培养一批适应现代审计并能与国际接轨的审计专家和知识结构多样化的复合型审计人才。最后，定期进行职业道德教育，加强对审计执业人员的职业道德教育，引导审计人员树立与市场经济相适应的道德观念和价值观念，同时，要利用各种载体抓好宣传，营造教育氛围，提高审计人员对审计职业道德价值的认识，养成自觉遵守职业道德的习惯。（二） 提高审计人员自身修养，加强自律。 提高审计人员自身修养，加强自律。审计的自律是审计人员的自我约束、自我控制，把个人的言行自觉地纳入审计职业道德规范中去。一名高素质的审计人员，必须注重道德品质的培养，必须有良好的道德风尚和高贵的思想品质，更要靠道德的力量严格进行自我监督，把自己管住、管严、管好。如果每一位审计人员在审计过程中都能严格自律、 坚持原则、忠诚老实、信守职业道德规范、依法审计、实事求是、客观公正，并以熟练的技术体现出较高的审计业务水平，那么审计工作不仅会收到事半功倍的效果，而且还能取信于社会，取信于民，使审计机关在社会上树立客观公正、执法严明、清正廉洁的良好形象。在工作中要增强五个意识：一是增强质量意识，意识决定、影响着人的行为，要提高审计工作质量，首先必须要牢固树立审计质量意识，就要充分认识和深刻理解李金华审计长关于“审计工作质量是审计事业的生命” 和深刻理解李金华审计长关于“审计工作质量是审计事业的生命”的论断和深 号令精神。 入学习和贯彻落实审计署 1 至 6 号令精神。二是增强法律意识，就是要求审计执业者在审计的行为上要依法，在处理各种审计关系上要严格依法办事，即审计主体的行为依法和衡量审计客体、审计事项的是非标准依法。同时应加强审计法律教育，增强审计人员的法律意识，坚持依法审计，做到有法必依、执法必严、违法必究。 坚持依法审计，做到有法必依、执法必严、违法必究。三是增强独立审计意识，真正为做到独立审计创造一个良好的内部和外部条件，确保独立行使审计监督权。四是增强创新意识，坚持与时俱进，做到审计观念、审计管理和审计技术创新，牢固树立科学发展观，做到“人、法、技”协调统一发展。五是增强廉洁意识，廉政问题是审计工作的生命线，它不仅关系到审计工作的质量，而且事关审计队伍的形象，因此应坚持不懈地抓廉政教育，使审计人员牢固树立宗旨意识。三、审计职业道德建设的发展方向 任何事物的发展都有两面性，加强审计职业道德不仅要内部约束机制，更要加强制度建设，加强外部约束。审计职业道德建设既离不开完备的审计他律，也离不开有效审计自律的支撑和约束，它们共同规范着审计主体的行为和价值取向，只有两者共同作用，相互促进，才能保证高标准的审计质量和低水平的审计风险。审计职业道德建设的发展方向，应该是以审计他律与自律相结合作为逻辑起点，通过建立审计职业道德他律机制，并配置于审计职业道德自律机制，将他律的内容、要求和标