库存管理_库存现金结算业务办理培训课程

出纳业务操作 学习情境一库存现金结算业务办理 知识目标 1 掌握数字大小写书写要求 2 掌握点钞的单指单张法 3 理解如何识别假币 4 掌握现金收款业务流程 5 理解现金收款业务中的不相容职务相分离原则 6 掌握现金报销业务流程 学习情境内容 子情境二 往来款项现金收支业务办理 子情境一 收入费用现金收支业务办理 子情境三 现金存取业务办理 能力目标 1 能够正确书写数字大小写 2 能够单指单张法进行点钞 3 能够识别假币 4 能够办理现金收款业务 5 能够办理现金报销业务 子情境一收入费用现金收支业务办理 知识准备 技能准备 现金收取收入业务办理 现金报销费用业务办理 一 知识准备 现金收款业务管理制度 现金付款业务管理制度 现金收入范围 1 现金收款业务管理制度 现金收款原始记录制度 现金收入内控制度 现金专人管理制度 2 现金付款业务管理制度 现金支付纪律 现金支付手续 现金开支范围 现金开支范围 l 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点以下的零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 现金支付纪律 1 不准坐支现金 2 单位之间不得相互借用现金 3 单位不准利用银行存款账户代其他单位 个人存入或支取现金 现金支付手续 各单位一切现金支出都要有原始凭证 由经办人签名 经主管和有关人员审核后 出纳人员才能据以付款 在付款后 应加盖 现金付讫 戳记 妥善保管 会计书写技能 二 技能准备 保险柜的使用 点钞验钞技能 1 2 3 会计书写技能 1 阿拉伯数字书写要求2 大写数字书写要求 数字书写要求 金额书写要求 1 小写金额书写要求2 大写金额书写要求 1 阿拉伯数字的书写要求 1 上端向右倾斜60 左右阿拉伯数字的书写不要像文字那样端正 否则 字形会显得生硬呆板 书写时一般要符合手写体的特点 上端向右倾斜 以60 左右的倾斜角为宜 一组阿拉伯数字的书写 应保持各个数字的倾斜度一致 这样才自然美观 数字书写要求 2 除6 7 9外 其他数字高低一致 6 的上端可以比其他数字高出约1 4 下端与其他数字一致 7 和 9 的上端可以比其他数字低约1 4 下端可以比其他数字伸出约1 4 其他数字书写高低和大小要一致 排列整齐 3 高度不超过账表的1 2数字书写时高度不要超过账表的1 2 过大 写错时无法更正又不美观 过小 字迹可能不清晰因而影响阅读 要灵活掌握数字的大小 账表格较小时书写高度为账表的1 2为宜 账表格较大时书写高度为账表的1 3或1 4 4 紧靠账表底线阿拉伯数字的书写不能写在格子的中间 要紧靠账表底线 除 7 和 9 可以向下伸出格子约1 4外 其他数字一律靠在账表底线上 5 同数位对齐在印有金额线的会计凭证 会计账簿和会计报表上 每一个格只写一个数字 不得几个数字挤在一个格子里 也不得在数字中间留有空格 如果没有账格数位线 数字书写时要同数位对齐 即个位对个位 百位对百位书写 5 同数位对齐数字书写的整数部分 可以从小数点向左按 三位一节 用分节号 分开或空一个位置 以便于读数和汇总计算 6 正确运用货币符号如果用阿拉伯数字表示金额时 阿拉伯数字前面应当写货币符号 货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空格 阿拉伯数字书写到分位为止 元位以下保留角 分两位小数 以下四舍五入 元和角之间要用小数点 隔开 没有角分时 应在小数点后写 0 数字后面不再写货币单位 如 人民币贰佰捌拾元整 280 00 280 00元 手写体阿拉伯数字书写示范如图1 1所示 图1 1手写体阿拉伯数字 在填制凭证和登记账簿等会计工作中 如果阿拉伯数字书写错误 切忌刮擦 挖补或使用涂改液 应当采用划线更正法进行更正 划线更正法是先用红笔在错误的全部数字中间划单红线 然后重新在错误数字的上面用蓝色或黑色笔书写全部正确的数字 并由经办人员在更正的数字后面加盖印章 以示负责 2 阿拉伯数字书写错误的更正 划线更正法的示范如图1 2所示 图1 2划线更正法示范 实训将0 9这10个阿拉伯数字反复书写30遍 且符合标准 财会专业的学生要求达到三级标准 非财会专业要求达到四级标准 你达到了几级 一级2 5分钟以内完成 二级3分钟以内完成 三级3 5分钟以内完成 四级4分钟以内完成 实训将下列中文大写数字写成阿拉伯数字 1 人民币贰拾柒元伍角肆分应写成 2 人民币伍仟贰佰万零陆仟玖佰柒拾捌元整应写成 3 人民币叁仟万零贰拾元整应写成 4 人民币壹拾玖万零贰拾叁元整应写成 5 人民币玖角捌分应写成 6 人民币柒万肆仟伍佰零贰元捌角陆分应写成 7 人民币玖仟叁佰元零伍角整应写成 8 人民币贰拾肆万零捌佰零壹元零玖分应写成 3 中文大写数字的书写 在会计工作中 经常要填写发货票 支票 进账单 信汇等结算凭证 填写这些凭证时 除了写小写数字外 还必须填写大写数字 其目的是防止篡改 因此 作为一名从事会计工作的人员 必须掌握中文大写数字的书写 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错漏 不潦草 3 中文大写数字的书写 1 中文大写数字的写法中文大写数字包括 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 整 正 3 中文大写数字的书写 2 中文大写数字的写法规范书写 3 中文大写数字的书写 3 大写金额前加写 人民币 字样 中文大写金额前应加 人民币 字样 并且与第一个大写数字之间不能留有空格 写数与读数顺序要一致 3 中文大写数字的书写 4 正确运用 整 字 中文大写金额到 元 为止的 应当写 整 或 正 字 如 480 00 应写成 3 中文大写数字的书写 4 正确运用 整 字中文大写金额到 角 为止的 可以在 角 之后写 整 或 正 字 如 197 30 应写成 3 中文大写数字的书写 4 正确运用 整 字中文大写金额到 分 位的 不写 整 或 正 字 如 94 862 57 应写成 3 中文大写数字的书写 5 正确书写中间的 零 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额也要写 零 字 3 中文大写数字的书写 5 正确书写中间的 零 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 大写数字只写一个 零 字 3 中文大写数字的书写 5 正确书写中间的 零 阿拉伯数字万位或元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个 零 字 也可以不写 零 字 3 中文大写数字的书写 5 正确书写中间的 零 阿拉伯数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额元后面应写 零 字 3 中文大写数字的书写 6 壹 开头的别丢 壹 当阿拉伯数字首位是 1 时 中文大写金额前面必须写上 壹 字 3 中文大写数字的书写 7 中文大写票据日期书写要求在会计工作中 经常要填写支票 汇票和本票 这些票据的出票日期必须使用中文大写 月为壹 贰和壹拾的 应在其前面加 零 日为壹至玖和壹拾 贰拾 叁拾的 应在其前面加 零 第三节中文大写数字的书写 7 中文大写票据日期书写要求 中文大写数字的书写技能 中文大写数字的书写技能 凭证中的数字书写规范 阿拉伯数字应一个一个地写 阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号 如人民币符号 或者货币名称简写和币种符号 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的 数字后面不再写货币单位 如人民币 元 所有以元为单位 其他货币种类为货币基本单位 下同 的阿拉伯数字 除表示单价等情况外 一律在元位小数点后填写到角分 无角分的 角 分位可写 00 或符号 有角无分的 分位应写 0 不得用符号 代替 汉字大写金额数字 一律用正楷或行书书写 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 等 大写金额数字到元或角为止的 在 元 或 角 之后应写 整 或 正 字 大写金额数字有分的 分字后面不写 整 字 大写金额数字前未印有货币名称的 应当加填货币名称 如 人民币 三字 货币名称与金额数字之间不得留有空白 阿拉伯金额数字中间有 0 时 大写金额要写 零 字 如人民币101 50元 汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整 阿拉伯金额数字中间连续有几个 0 时 汉字大写金额中可以只写一个 零 字 如 1004 56 汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分 阿拉伯金额数字元位为 0 或数字中间连续有几个 0 元位也是 0 但角位不是 0 时 汉字大写金额可只写一个 零 字 也可不写 零 字 人民币1520 32 汉字大写金额应写成人民币壹仟伍佰贰拾元零叁角贰分 或者写成人民币壹仟伍佰贰拾元叁角贰分 小写金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 大写金额 元 字后必须写 零 字 如 637 09 大写金额应写成 人民币陆佰叁拾柒元零玖分 大写金额 拾 佰 仟 万 等数字前必须冠有数量字 壹 贰 叁 玖 等 不可省略 特别是壹拾几的 壹 字 由于人们习惯把 壹拾几 壹拾几万 说成 拾几 拾几万 所以在书写大写金额数字时很容易将 壹 字漏掉 容易被改成 贰拾几 叁拾几 等 如 120000 00 大写金额应写成 人民币壹拾贰万元整 而不能写成 人民币拾贰万元整 如果书写不规范 人民币 与金额数字之间留有空位 就很容易被改成 人民币叁 肆 伍 拾万元整 等 点钞验钞技能 技能名称 点钞技能 1 点钞的基本要求 点击视频链接 3 手按式翻点法 5 扇面一指多张点钞法 7 手按式多指多张点钞法 11 手持式多指多张点钞2 9 手持式单指单张点钞法 13 手持式五指五张点钞法 15 单指单张点钞法 2 点钞技巧 4 扇面一次开扇点钞 6 手按式单指单张点钞法 8 手扳式点钞法 12 手持式四指四张点钞法 10 手持式多指多张点钞1 14 手持式一指多张点钞法 16 其他点钞方法 点钞验钞技能 技能名称 验钞技能 验钞方法 1 纸张识别 2 水印识别 3 凹印技术识别 4 荧光识别 5 安全线识别 6 验钞机验钞 第五套人民币100元纸币的2005年版与1999年版有哪些区别 1 调整防伪特征布局正面左下角胶印对印图案调整到正面主景图案左侧中间处 光变油墨面额数字左移至原胶印对印图案处 背面右下角胶印对印图案调整到背面主景图案右侧中间处 2 调整以下防伪特征 1 隐形面额数字 调整隐形面额数字观察角度 正面右上方有一装饰性图案 将票面置于与眼睛接近平行的位置 面对光源做上下倾斜晃动 可以看到面额数字 100 字样 2 全息磁性开窗安全线 将原磁性缩微文字安全线改为全息磁性开窗安全线 背面中间偏右 有一条开窗安全线 开窗部分可以看到由缩微字符 100 组成的全息图案 仪器检测有磁性 3 双色异形横号码 将原横竖双号码改为双色异形横号码 正面左下角印有双色异形横号码 左侧部分为暗红色 右侧部分为黑色 字符由中间向左右两边逐渐变小 3 增加以下防伪特征 1 白水印 位于正面双色异形横号码下方 迎光透视 可以看到透光性很强的水印 100 字样 2 凹印手感线 正面主景图案右侧 有一组自上而下规则排列的线纹 采用雕刻凹版印刷工艺印制 用手指触摸 有极强的凹凸感 4 取消纸张中的红蓝彩色纤维5 背面主景图案下方的面额数字后面 增加人民币单位元的汉语拼音 YUAN 年号改为 2005年 第五套人民币50元纸币的2005年版与1999年版有哪些区别 1 调整防伪特征布局正面左下角胶印对印图案调整到正面主景图案左侧中间处 光变油墨面额数字左移至原胶印对印图案处 背面右下角胶印对印图案调整到背面主景图案右侧中间处 2 调整以下防伪特征 1 隐形面额数字 调整隐形面额数字观察角度 正面右上方有一装饰性图案 将票面置于与眼睛接近平行的位置 面对光源做上下倾斜晃动 可以看到面额数字 50 字样 2 全息磁性开窗安全线 将原磁性缩微文字安全线改为全息磁性开窗安全线 背面中间偏右 有一条开窗安全线 开窗部分可以看到由缩微字符 50 组成的全息图案 仪器检测有磁性 3 双色异形横号码 将原横竖双号码改为双色异形横号码 正面左下角印有双色异形横号码 左侧部分为暗红色 右侧部分为黑色 字符由中间向左右两边逐渐变小 3 增加以下防伪特征 1 白水印 位于正面双色异形横号码下方 迎光透视 可以看到透光性很强的水印 50 字样 2 凹印手感线 正面主景图案右侧 有一组自上而下规则排列的线纹 采用雕刻凹版印刷工艺印制 用手指触摸 有极强的凹凸感 4 取消纸张中的红蓝彩色纤维5 背面主景图案下方的面额数字后面 增加人民币单位元的汉语拼音 YUAN 年号改为 2005年 第五套人民币20元纸币的2005年版与1999年版有哪些区别 1 调整以下防伪特征 1 雕刻凹版印刷 背面主景图案桂林山水 面额数字 汉语拼音行名 民族文字 年号 行长章等均采用雕刻凹版印刷 用手指触摸 有明显凹凸感 2 隐形面额数字 调整隐形面额数字观察角度 正面右上方有一装饰性图案 将票面置于与眼睛接近平行的位置 面对光源作上下倾斜晃动 可以看到面额数字 20 字样 3 全息磁性开窗安全线 将原磁性缩微文字安全线改为全息磁性开窗安全线 背面中间偏右 有一条开窗安全线 开窗部分可以看到由缩微字符 20 组成的全息图案 仪器检测有磁性 2 增加以下防伪特征 1 白水印 位于正面双色横号码下方 迎光透视 可以看到透光性很强的水印 20 字样 2 胶印对印图案 正面左下角和背面右下角均有一圆形局部图案 迎光透视 可以看到正背面的局部图案合并为一个完整的古钱币图案 3 凹印手感线 正面主景图案右侧 有一组自上而下规则排列的线纹 采用雕刻凹版印刷工艺印制 用手指触摸 有极强的凹凸感 3 取消纸张中的红蓝彩色纤维4 取消正面原双色横号码下方的装饰性图案 背面主景图案下方的面额数字后面 增加人民币单位元的汉语拼音 YUAN 年号改为 2005年 第五套人民币10元纸币的2005年版与1999年版有哪些区别 1 调整隐形面额数字观察角度 正面右上方有一装饰性图案 将票面置于与眼睛接近平行的位置 面对光源做上下倾斜晃动 可以看到面额数字 10 字样 2 增加凹印手感线 正面主景图案右侧 有一组自上而下规则排列的线纹 采用雕刻凹版印刷工艺印制 用手指触摸 有极强的凹凸感 3 取消纸张中的红蓝彩色纤维4 背面主景图案下方的面额数字后面 增加人民币单位元的汉语拼音 YUAN 年号改为 2005年 第五套人民币5元纸币的2005年版与1999年版有哪些区别 1 调整隐形面额数字观察角度 正面右上方有一装饰性图案 将票面置于与眼睛接近平行的位置 面对光源做上下倾斜晃动 可以看到面额数字 5 字样 2 增加凹印手感线 正面主景图案右侧 有一组自上而下规则排列的线纹 采用雕刻凹版印刷工艺印制 用手指触摸 有极强的凹凸感 3 取消纸张中的红蓝彩色纤维4 背面主景图案下方的面额数字后面 增加人民币单位元的汉语拼音 YUAN 年号改为 2005年 第五套人民币1角硬币材质由铝合金改为不锈钢 色泽为钢白色 其正背面图案 规格 外形与现行流通的第五套人民币1角硬币相同 即正面为 中国人民银行 1角 和汉语拼音字母 YIJIAO 及年号 背面为兰花图案及中国人民银行的汉语拼音字母 ZHONGGUORENMINYINHANG 直径为19毫米 保险柜的使用 保险柜的管理保险柜钥匙的配备保险柜的开启财物的保管保险柜密码保险柜的维护保险柜被盗的处理 三 现金收取收入业务处理 企业因销售商品 提供劳务 租赁等发生的零星收入或当客户为不开立银行账户的个人或商户时 可收取现金 一切现金收入都应开具发票等原始单据 一方面进行单位经营收入的核算 一方面办理现金的收取 收入现金签发单据与经手收款 按要求应由两个经办人分工办理 如销货收入应由经销人员负责填制发票单据 出纳人员据以收款 以防差错与作弊 现金收取收入业务流程 销售部门 交款人员 出纳人员 制证会计 会计主管 交款人员选购商品 销售小票 销售经理审核小票并签章 在3联小票上加盖结算章 小票记账联 销售部门开具 交款人传递 销售小票 审核并收款 留存 交款人传递 小票提货联 传递 小票存根联 交款人提货 销售发票 发票记账联 核对 记账凭证 相符 查错核对 记账凭证 销售部门开具 传递 不符 查错核对 编制 传递 记账凭证 审核 传递 签章并登记日记账 审核 销售部门 交款人员 出纳人员 制证会计 会计主管 2010年11月16日海蓝公司进行促销活动 销售部出售学生课桌10件 含税单价为58 5元 应收取货款585元 作为零星收入以现金收取货款 现金收取收入业务办理举例 典型任务1现金收取收入业务办理 1 销售部门人员 张红 销售商品后 开出一式三联收款通知 销售小票 海蓝公司销售小票销售组 家电日期2010年11月16日销售组代码 10 销售员 张红销售部经理 2 由销售部门负责人 王亚南 审核销售小票并加盖印章对于小型单位可不设此审核手续 海蓝公司销售小票销售组 家电日期2010年11月16日销售组代码 10 销售员 张红销售部经理 王亚南 3 顾客或销售人员将收款通知 销售小票 交出纳人员 李红 由其根据收款通知收取现金 现金收入应与经办人当面点清 在清点过程中出纳人员发现短缺 假钞等特殊问题 应由经办人负责 4 出纳人员 李红 对收款通知 销售小票 进行审核 如单价 金额是否正确 相关内容是否填制完整 签章是否齐全 审核无误后办理收款并在收款通知 销售小票 上加盖 现金收讫 章 将一联给交款人用以开具发票 一联留存 一联交会计制证人员 现金收讫 海蓝公司销售小票销售组 家电日期2010年11月16日销售组代码 10 销售员 张红销售部经理 王亚南 5 交款人持盖章的收款通知 销售小票 到销售部门开具发票并领取所购货物 6 销售部门开具发票后将记账联传递给会计制证人员 7 会计制证人员 张乐 核对发票与收款通知 销售小票 相关项目内容 审核无误后据以编制现金收款凭证 8 会计稽核人员 李清 审核记账凭证及所附原始凭证并在审核栏签章 9 出纳人员对上述收款凭证审核后在记账凭证出纳栏下加盖名章 10 出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日记账 并将记账凭证交由会计人员登记总账和相关明细账 11 出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额 12 出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对 保证账实相符 四 现金报销费用业务处理 企业因购买商品 接受劳务 租赁等发生的费用 如符合 现金管理暂行条例 规定的现金支出范围的 可用现金进行支付 一切现金支付业务都应取得相应的付款单据 由经办人签名 经主管和有关人员审核后 出纳人员才能据以付款 在付款后 应加盖 现金付讫 戳记 妥善保管 现金报销费用业务处理流程 费用报销部门及人员 审核会计 制证会计 会计主管 发生费用 发票报销联 技术审核 发票报销联 费用支出报销单 费用支出报销单 填制有误 审核无误 填制 填制或取得 传递 经办人员进行更正与补充 在费用支出报销单上签章 传递 发票报销联 费用支出报销单 传递 发票报销联 费用支出报销单 审核 业务 技术 程序 传递 业务负责人或单位负责人审核签字 费用报销部门及人员 审核会计 制证会计 会计主管 发票报销联 费用支出报销单 编制 附费用报销单 记账凭证 传递 在费用报销单上加盖付讫章 登记日记账后在记账凭证上签名 附费用报销单 记账凭证 付款审核 审核无误 支付款项 收款 签字 费用报销部门及人员 审核会计 出纳人员 会计主管 2010年12月16日 李渊报销公司柜台租赁费860元 用现金支付 现金报销费用业务 包括用现金支付差旅费 租赁费等 需由会计人员和出纳人员配合完成 现金报销费用业务办理举例 典型任务2现金报销费用业务办理 1 报销人员 李渊 根据原始凭证填制费用支出报销单 见表1 10 2 李渊持填制好的费用支出报销单至财务科交由审核会计进行审核 审核会计应审核所附原始凭证的真实性 完整性 正确性 特别要按照本企业费用开支财务制度的规定 对各项费用是否应采用现金支付 支付金额是否符合规定等进行审核 并在审核后在差旅费报销单上加盖 审核专用章 及审核会计 李清 名章 见表1 10 表1 10 3 由报销人员所在部门负责人审核 部门负责人审核主要就费用的真实性 合理性进行审核 如该笔费用是否经过审批或者是否是企业经营活动必需的费用开支 其金额是否合理 有无超过正常金额范围等 审核后 业务部门负责人应在原始凭证上签章 部门领导审核程序适用于大多数企业 但对于规模较小的企业也可直接交由单位负责人进行审核 4 由单位负责人或总会计师等授权人员对上述票据再次进行审核并签章 5 会计主管再次就凭证的真实 合法 完整 正确性进行审核并签章后交由制单会计编制付款凭证 见表3 16 6 制单会计编制上述业务的现金付款凭证并签章 见表1 11 7 审核会计审核记账凭证和原始凭证后在凭证上签章 见表1 11 表1 11 8 出纳人员再次审核上述会计凭证后支付现金 并在费用报销单上加盖 现金付讫 章 见表1 12 出纳人员付款时应明确收款人 严格按合同 发票或有关依据记载的收款人进行付款 对于代为收款的 应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后 方可办理付款手续 出纳人员应明确付款用途 对于不合法 不合理的付款应当坚决给予抵制 并向有关领导汇报 用途不明的 出纳人员可以拒付 9 出纳人员在记账凭证出纳栏内加盖名章 10 出纳人员登记现金日记账 并结出当日余额 11 出纳人员将当日现金余额与现金实有数额相核对 子情境二往来款项现金收支业务办理 往来款项收取现金业务办理 往来款项支付现金业务办理 一 往来款项收取现金业务办理 现金收回往来款项业务 包括收回本单位职工借款 收回预借差旅费长款 收回外单位应收款等 单位在收回往来款项时应向交款单位或个人开具收据 其业务办理需由会计人员和出纳人员配合完成 往来款项收取现金业务办理流程 附收据记账联 往来单位或人员 出纳人员 制证会计 会计主管 提出还款 收款收据并签章 核对相关单据 记账凭证 记账凭证 收据记账联 审核 收据报销联 开具 传递 编制并签章 传递 附收据记账联 记账凭证 正确 传递 记账凭证审核签章 登记现金日记账 收据记账联盖收讫章 还款 清点款项 收据报销联 传递 往来单位或人员 出纳人员 制证会计 会计主管 往来款项收取现金业务办理举例 张红系海蓝公司职工 12月19日因病住院借款5000元 25日将该笔借款归还公司 典型任务3归还借款 内部 业务办理 1 张红到财务科要求办理还款 2 会计人员核对张红借款金额并开具收据 见表1 14 3 制证会计审核后在收据上加盖财务专用章 见表1 14 并编制现金收款凭证 见表1 13 4 会计审核人员审核上述现金收款凭证 在审核栏签章后交由出纳人员办理收款 见表1 14 5 出纳人员对原始凭证和记账凭证进行再次审核 6 出纳人员收回张红款项由出纳人员 李红 经手人 张红 签章后交付收据 7 出纳人员在收款收据记账联上加盖 现金收讫 章 见表1 14 8 出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日记账 并将记账凭证 收据记账联交由会计人员据以整理会计凭证 登记总账和相关明细账 账簿样表略 9 出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额 账簿样表略 10 出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对 保证账实相符 二 往来款项支付现金业务办理 现金支付往来款项业务 包括支付借款 应付款 押金等 单位在用现金支付往来款项时 应由经办人员取得支付款项的收据和其他原始凭证 其业务办理需由会计人员和出纳人员配合完成 费用报销部门及人员 审核会计及会计主管 出纳人员 制证会计 借款或付款业务开始 审核 付款申请单 Y 填制 传递 借款或付款单位负责人核对金额 传递 借款申请单 传递 付款申请单 借款申请单 审核 N N Y 往来款项支付现金业务办理流程 在费用报销单上加盖付讫章 登记日记账后在记账凭证上签名 编制 附申请单 记账凭证 付款审核 支付款项 收款 签字 传递 审核 Y N 传递 Y 费用报销部门及人员 审核会计及会计主管 出纳人员 制证会计 往来款项支付现金业务办理举例 2010年12月9日 采购员张峰出差预借差旅费3000元 典型任务4预借差旅费业务办理 1 出差人员到财务部领取并填制借款单 见表1 15 2 部门领导 单位负责人审核批准后签章 见表1 15 3 会计主管审核批准后签章 见表1 15 4 制证会计审核后编制现金付款凭证 见表1 16 5 审核会计审核后签章并交由出纳人员准备付款 见表1 16 6 出纳人员再审核后支付现金 出纳人员付款时应明确收款人 严格按有关依据记载对收款人进行付款 对于不合法 不合理的付款应当坚决给予抵制 并向有关领导汇报 用途不明的 出纳人员可以拒付 7 出纳人员在借款单上加盖 现金付讫 章 见表1 17 8 出纳人员根据付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账 并将会计凭证交由相关会计人员登记总账和相关明细账 账簿样表略 9 出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额 账簿样表略 10 出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对 保证账实相符 子情境三现金存取业务办理 库存现金缴存业务办理 现金提取业务办理 现金的保管与盘点 一 库存现金缴存业务办理 现金缴存业务举例 库存现金限额制度 现金缴存办理流程 1 库存现金限额制度 库存现金限额 是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额 有利国家集聚资金 有利企业防止失窃 库存现金限额的确定 库存现金的限额 其限额一般按照单位3 5天日常零星开支所需现金确定 远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽 但最高不得超过15天 库存现金限额 前一个月的平均每天支付的数额 不含每月平均工资数额 限定天数 库存现金限额申请 现金存款业务流程 出纳人员 制证会计 审核会计 业务开始 整理现金 将现金缴存银行 现金缴存单 填制 传递 在原始单据上加盖付讫章 登记日记账后在记账凭证上签名 附缴存单 记账凭证 Y 传递 现金缴存单回单 取得 现金缴存单回单 编制 附缴存单 记账凭证 审核 附缴存单 记账凭证 审核 传递 出纳人员 制证会计 审核会计 现金缴存业务举例 2010年12月17日 海蓝公司将超过库存现金限额的现金2653 92元送存银行 典型任务5现金缴存业务办理 1 出纳人员清点票币 将同面额的纸币摆放在一起 按每一百张为一把整理好 不够整把的 从大额到小额顺放 将同额硬币放在一起 壹元 伍角 壹角硬币 按每伍拾枚用纸卷成一卷 分币按每一百枚用纸卷成一卷 不足一卷的一般不送存银行 留作找零用 款项清点整齐核对无误后 再由出纳人员根据清点情况填写现金缴款单并将现金送存银行 2 出纳人员将银行退回的现金缴款单记账联交由会计制证人员编制现金付款凭证 见表1 20 3 制证会计将付款凭证交审核会计进行审核后交由出纳人员 见表1 20 4 出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章 见表1 20 并登记库存现金日记账 5 每日末结出现金日记账余额 并与现金的实有数额相核对 二 现金提取业务办理 现金提取业务举例 现金支票认知 现金提取办理流程 1 现金支票认知 现金支票由正联和存根组成 正联加盖预留印鉴后作银行提现依据 存根撕下由制证会计作入账依据 图1 7现金支票正面 现金支票背面由提现人加盖预留印鉴后或填写身份证号后用于提现 图1 8现金支票背面 基本内容及填制要求 二 现金提取业务流程 出纳人员 空白支票保管人员 业务开始 支票使用簿 Y 审核 传递 支票使用簿 按用款计划登记 现金支票 提供空白现金支票 传递 填制现金支票 现金支票 Y 审核 在支票上加盖财务专用章 传递 会计机构负责人 或其委托的财务专用章管理员 单位负责人 或其委托的法人章管理人员 制证会计 传递 现金支票 Y 审核 在支票上加盖法人章 传递 现金支票 撕下 存根 传递 审核后登记日记账并在记账凭证上签章 存根 编制 记账凭证 传递 审核会计 附存根 记账凭证 附存根 审核 Y 传递 将现金支票送银行办理取款手续并认真清点 记账凭证 附存根 海蓝公司为预借差旅费 零星支出等资金需求 需到银行提取现金48965元 典型业务6提取现金业务 1 2010年12月16日 出纳人员 李红 根据工资结算表的实付工资总额填写现金支票 见表1 22 2 出纳人员李红持现金支票经会计主管人员批准后由会计主管人员在票据的正面和背面加盖 海蓝会司财务专用章 见表1 23 财务专用章 报请单位负责人批准后在正背面加盖法人名章 3 出纳人员李红持现金支票经单位负责人批准后由法人代表章保管人员在票据的正面和背面加盖 法人代表章 见表1 23 1 24 4 将现金支票存根交制单会计编制银行存款付款凭证 见表1 25 并交由审核会计进行审核后再交给出纳人员以备登记库存现金 银行存款日记账 5 出纳人员将现金支票正联送至银行 凭以提取现金 出纳人员在银行提取现金时 在银行取钱时应同时使用银行的验钞机和手工清点两种方法认真清点现金的金额 并辨别现金的真伪 同时 出纳人员应按照单位安全制度的规定 注意取款过程的保密和安全 应由专人陪同前往银行 不得一人办理现金提取 如银行对现金提取业务有提前告知和审核要求的 出纳人员应提前一天告知开户银行 并填制好审核表报银行相关部门审核 现金收付会计处理 预借差旅费及报销的处理 1 根据借款单编制现金付款凭证借 其他应收款 贷 库存现金 2 根据各种开支费用的票据填制 差旅费报销单 据差旅费报销单编制现金付款凭证借 管理费用库存现金 退回的多余款项 贷 其他应收款 或 借 管理费用贷 其他应收款 库存现金 补付的报销款 现金1 从银行提取现金后 根据支票存根记载的提取金额编制凭证借 库存现金贷 银行存款2 将现金存入银行后 根据银行退回的进账单的收款通知联编制凭证借 银行存款贷 库存现金 现金清查的种类 三 库存现金的保管与盘点 现金清查的实施 现金清查的范围 1 2 3 现金清查工作过程思路 清查方法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 现金日记账余额 库存现金清查 现金盘点表 核对 清查前准备 实地盘点法 清查结果的处理 一 现金清查的种类 日常清查 日常清查的目的 专项清查 专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的原因便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查 清查的种类 每日终了 出纳人员登记现金日记账 结出余额 并与实有数额相互核对 以确定账实是否相符 有利于发现现金管理的问题有利于弥补日常清查的不足有利于提高现金管理的水平 日常清查 专项清查 二 现金清查的范围 库存现金的实有数额与账面数额是否相符 库存现金是否按 现金管理暂行条例 的规定用途支出 库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额 有无白条抵库的情况 有无违反单位其他现金管理制度的情况 三 现金清查的实施 1 现金日记账余额 核对 库存现金实有数额 2 填制现金盘点表 现金盘点表单位名称 年月日 批复联 会计机构负责人 盘点人签章 出纳员签章 现金长款 现金实存数大于账存数长款原因 记账错误 丢失单据等 应及时更正错账或补办手续 如属于少付他人则应查明退还原主 如确实无法退还 经过审批后可作为单位的收益 现金短款 现金实存数小于账存数短款原因 如属于记账错误应及时更正错账 如属于出纳人员工作疏忽或业务水平问题 一般按规定由过失人赔偿 3 现金清查结果处理 现金盘盈 如为多收少付的 记入 其他应付款 账户无法查明原因的 记入 营业外收入 账户 现金盘亏 如为少收多付的 记入 其他应收款 账户相关人员赔偿的 记入 其他应收款 账户 2009年12月29日 中淮公司在现金清查中发现现金短缺200元 并有一笔支付给太原面粉厂的货款30000元为现金支付 12月30日 经公司经理会议批准 短款200元由出纳人员自行赔偿 财务科应自查现金支付的范围 杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生 现金盘点表如下 现金盘点表单位名称 中淮公司2009年12月29日 批复联 会计机构负责人 张智化盘点人签章 张江出纳员签章 王宏伟 1 12月29日 会计人员根据 现金盘点表 编制会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200贷 库存现金200 2 根据上述会计凭证 登记现金日记账 保证账实相符 与实际金额相符 3 12月30日 经查上述现金短款为出纳人员失职造成 由出纳人员王宏伟赔偿 会计人员根据处理决定 编制如下会计分录 借 其他应收款 应收现金短缺款 王宏伟 200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 会计凭证与账簿 会计凭证是记录经济活动 明确经济责任的书面证明 是登记账簿 进行会计监督的重要依据 概念 一 会计凭证 种类 会计凭证 收款凭证 付款凭证 转款凭证 原始凭证 一 概念原始凭证又称原始单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制得 用以记录 证明经济业务已经发生或完成的原始凭证 是进行会计核算得原始资料 二 基本内容 见后面的表样 原始凭证的名称原始凭证得填制日期和经济业务发生日期填制凭证单位的名称及公章或专用章经办人或责任人的签名或盖章接受凭证单位的名称经济业务的内容经济业务得数量 计量单位 单价和金额 三 外来原始凭证购货时取得的发票 增值税专用发票 普通发票 付款时取得的收据 收款人 李洁复核 开票人 销货单位 公章 山西增值税专用发票发票联 例如 四 自制原始凭证限额领料单 差旅费报销单 费用分配表 工资分配表 成本计算表等 年月日 财务主管 单位负责人 部门负责人 审核人 经办人 差旅费报销单 单位 记账凭证 一 概念记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类 整理 并确定会计分录而编制的凭证 是凭以直接入账的依据 二 记账凭证的要素记账凭证的名称记账凭证的编号填制凭证的日期有关经济业务的内容摘要有关账户的名称 包括总账 明细分类账 方向 金额有关原始凭证的张数和其他有关资料的份数有关人员的签名或盖章 三 收款凭证反映货币资金收入业务的记账凭证 即借方有库存现金或银行存款 出纳员据收款凭证收款时 要在凭证上加盖 收讫 章 以避免差错 收款凭证票样 四 付款凭证反映货币资金支出业务的记账凭证 即贷方有库存现金或银行存款 出纳员根据付款凭证付款时 要在凭证上加盖 付讫 章 以免重复 五 转账凭证反映与货币资金收付无关的转账业务 即借贷方没有库存现金 银行存款 同时是货币资金的收支为避免重复记账 应计付款凭证 例如提取现金或将现金存入银行 六 记账凭证填制应注意的内容1 附件数量应完整 可以不附原始凭证的 结账或更正差错 其他记账凭证必须附有原始凭证 2 不得填制多借多贷的记帐凭证 对应关系不清 3 凭证错误的更正 记账之前如有错则重新编制正确的会计凭证 记账之后 如在当年发生填写错误 应红字填写与原内容相同凭证冲销 再用蓝字填制一张正确的记账凭证 如果会计科目没错只是金额错误 也可对两者之间的差额编制记账凭证 调增用蓝字 调减用红字 七 记账凭证的审核1 所附原始凭证是否齐全 是否经过审核 原始凭证所记录的经济业务内容和数额与记账凭证是否一致 2 会计科目和核算内容是否与财务会计制度规定相符 会计分录与账户对应关系是否正确 金额是否正确 3 需要填制的内容是否有遗漏 账簿是以会计凭证为依据 延续地 系统地 全面地 综合地记录和反映各项经济业务的内容 并以相互联系的专门格式或账页所组成的簿籍 概念 二 会计账簿 种类 订本账 活页账 卡片账 账簿的登记规则 1 根据审核无误的会计凭证进行及时登记 2 书写 一般占格距的1 2 易于登账错误时的更改 3 记账必须用蓝黑墨水书写 红墨水限于结账划线 改错 冲账等规定范围 主要有 按红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 不设借贷的多栏式账页中 登记减少数 三栏式账户未印明余额方向 在余额栏内登记负数余额 4 各类账簿必须按编好的页码顺序登记 不得隔页 跳行 如有不慎 则应在空页或空行处用红墨水划对角线注明 此页空白 或 作废 5 结出余额 写明余额方向 借 贷 平 6 不得对账簿进行刮擦 挖补 涂改或其他化学方式更改字迹 以防篡改舞弊 总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记 即指凡涉及明细分类账户的同一笔经济业务 要根据会计凭证一方面记入相关总分类账户 另一方面又要记入所属明细分类账户的一种登账方法 平行登记的要点 期间相同 对同一笔经济业务 在同一会计期间内 既要记入有关总分类账户 又要记入所属明细分类账户 方向相同 对同一笔经济业务 登记总账和明细账的记账方向一致 要借都借 要贷都贷 依据相同 两者登帐的依据可以是记账凭证 汇总记账凭证 或科目汇总表 但多依据的原始凭证一致 金额相等 一笔经济业务登记记入几个明细分类账户时 记入总账的金额应与记入几个明细分类账户的金额之和相等 账簿记录错误的更正方法 1 划线更正法 前提 结账前发现账簿记录有错误而记账凭证无错误方法 在账簿错误的文字或数字上画一条红线 表示注销错误部分 划线保证原有字迹仍可辨认 以备查考 然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上端 并由更正人员在更正处签章以示负责对需改正的错误数字必须用红线全部划去 不能只改个别数字 例如 记账人员在根据记账凭证登账时 将85000误登记为80000 银行存款日记账 2 红字更正法 前提一 记账后发现记账凭证同会计账簿记录的金额不一致 所记金额比应记金额要大方法一 将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证 并据以登记账户用以冲销多记的金额 更正错误 例如 采购人员出差预借差旅费 出纳付给现金400元 预借差旅费应借记 其他应收款 账户 但在编制记账凭证时 误将金额填为500元 并据此登记入账 出纳编制的错误凭证分录如下 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 更正时 填写红字记账凭证 注销多记的100元 更正分录如下 借 其他应收款10