税务代理实务学习方法.doc

心之所向，所向披靡税务代理实务课程学习方法 一、税务代理实务对于注册税务师考试以及注册税务师执业中具有极其重要的意义，学好这门课程十分必要目前，全国注册税务师执业资格考试共有5个科目，分别为税法一、税法二、财务与会计、税收相关法律以及税务代理实务。在这5个科目中，税务代理实务无疑是难度最大，综合程度最高的科目。据统计，自1998年实行全国统一考试以来，税务代理实务科目的通过率一直比较低，许多年度的通过率在当年的全部5门科目中位于最低。这一特点也导致许多参加注册税务师考试的考生在顺利通过了其他四个科目的考试后，由于税务代理实务科目迟迟未通过，导致无法拿到注册税务师的全科合格证。税务代理实务这一科目是否通过已经成为广大考生能否顺利通过注册税务师考试、获取执业资格的关键。税务代理实务不仅可以使学习者全面了解注册税务师的重要业务领域和业务活动，掌握税务代理的专业基础理论和基本知识，熟悉各项涉税行为的主要方法，还可以不断增强学习者的税务专业技能，逐渐培养和锻炼学习者的应用能力和实际操作能力，为学习者今后从事涉税业务奠定坚实的基础。因此，无论从注册税务师考试的角度还是注册税务师日后执业的角度，税务代理实务科目意义均十分重大，需要引起学习者足够的重视。二、税务代理实务科目的主要特点第一，税务代理实务科目以税法一、税法二两个科目的相关知识为基础，需要学习者有扎实的税法基础和较为深厚的税收专业功底，在此基础上加以深化，具有较强的综合性，需要学习者具有融会贯通的能力。税务代理实务课程需要学习者具备扎实的税法基础，对于税法中的各项规定必须熟练掌握。例如，在税务代理实务科目中，流转税、所得税以及其他税种的纳税申报与纳税审核实务的学习，需要学习者熟练掌握税法、通晓相关税收政策。学习者这些税种的相关规定掌握不扎实或者对各税种之间的联系把握不准，在学习税务代理实务科目的过程中很可能会感到力不从心、漏洞百出，学习的效果很可能会大打折扣，效果很难保证。税务代理实务科目相比税法一和税法二两个科目而言，对于学习者提出了更高的要求。税务代理实务除了要求学习者按照税法规定准确计算各个税种的应纳税额外，还涉及各个税种申报表的填报以及各个税种审核等相关内容，对学习者提出了更高层次的要求，综合性较强。此外，税务代理实务科目的综合性还体现在与财务会计的结合方面。要想学好税务代理实务，还需要学习者具有一定财务会计的基础。例如，“企业涉税会计核算”一章需要学习者具备扎实的会计基本功，同时要适当关注税法与会计准则的差异。第二，税务代理实务科目与实际业务联系相当紧密，注重实务操作，需要学习者能够熟练地与运用所学的税务知识解决实际的涉税问题，这一点难度最大，往往令初学者感到无所适从。税务代理实务是一门实践性很强的科目，其中的许多内容与实务的联系相当紧密，除了需要学习者很好地掌握基本理论和基本知识，还需要学习者具备丰富的实务操作经验，并能将这两者较好地结合起来。例如税务登记代理实务、发票领购与审查代理实务等等，这些问题在实务中应用比较广泛。如果学习者没有实际操作的经验，对这些业务很难有一个感性的认识，仅仅靠死记硬背相关的条文和规定，不利于学习者举一反三。而税务代理实务中诸如“税务行政复议代理实务”、“代理涉税文书填报实务”等一些实际问题，学习者如果具备相应的实务经验，则有助于更好地理解和掌握相关内容。三、紧密结合注册税务师执业特点，把握税务代理实务课程重点税务代理实务科目内容多、难度大，需要学习者在学习完税法一、税法二以及财务与会计三门课程的基础上，紧密结合注册税务师执业特点和实际业务，强调应用能力和实际操作能力的培养。概括而言，税务代理实务课程的重点主要有两个方面：其一，以税种为线索，重点税种的纳税申报代理实务以及纳税审核代理实务需要学习者重点把握。例如：对于增值税、消费税、营业税这些流转税以及企业所得税、个人所得税这些重点税种，需要学习者下一定的功夫，扎实掌握其纳税申报代理实务的操作流程和代理要点。同时，应结合“代理纳税审查方法”一章中介绍的基本理论和基本方法，对于各个税种的纳税审核代理实务也需要全面准确地掌握。其二，以注册税务师主要业务为依据，与注册税务师执业过程中关系比较紧密的业务需要学习者重点把握。例如：企业所得税的汇算清缴业务、土地增值税的清算业务等等。这些业务在注册税务师具体执业过程中应用的比较多，也有相应的规定和操作流程，学习者应该重点把握。特别是企业所得税的汇算清缴工作，目前已经成为注册税务师在执业过程中最主要的业务之一。自2008年1月1日起我国实施新的企业所得税法至今，财政部、国家税务总局陆续出台了许多新的有关企业所得税汇算清缴的规定，学习者应适当加以关注。此外，近年来税务咨询与税务顾问业务在我国的发展也比较快，成为注册税务师执业过程中的重要业务之一，学习者对于这部分内容也需要多加关注。四、小结通过对税务代理实务科目重要性、主要特点的分析以及对重点内容的归纳，建议学习者特别是初学者在学习中应注意以下几个问题：1. 需要全面学习，对于税务代理实务的基本内容有一个全方位的把握，建立起各个章节、各个税种之间的联系。2. 找出自身薄弱知识点，夯实税法基础，重新研读税法一、税法二教材。税法一和税法二是学习税务代理实务科目的基础课程，学习者应在系统学习了税法一、税法二这两门课程，并准确掌握其主要内容后再进入税务代理实务科目的学习。3. 紧密结合注册税务师的执业特点，重点把握税务代理实务的重点内容。学习者对于紧密结合注册税务师执业实际的内容，例如企业所得税的汇算清缴、土地增值税的清算等内容需要重点掌握。4. 学习者在学习过程中应加强总结与思考，举一反三，注重理论联系实际，逐渐锻炼运用所学知识解决实务中涉税问题的能力。5. 学习者在学习过程中，要树立管理的意识和理念，要进一步建立财务会计和税收筹划的观念，并与税务代理实务科目紧密结合。6. 打破教材顺序，强调整体性、综合性。注册税务师在实务中接触的