7-12章设计题参考答案.doc

第七章设计题2、参考答案： *公司验（收）货单 2000年09月08日 编号： 略起运站广州火车站车（船）号187号送货单号123供应单位广州A厂发票号码123458提货单号223仓库号数E检验凭证号略技术证明号略付款方式：略材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额B1X2B1X2吨100100.595950010010000仓库主管员： 质量检验员： 收料人： 制单人：收料单供应单位：广州A厂 编号：略发票号码：123458 收料仓库：E付款方式：略 收料时间：2000年09月08日材料类别：B 制单时间：2000年09月08日材料编号材料名称及规格计量单位数量实际成本备注应收实收单价金额运杂费其他合计1X2B1X2吨100100.510010000记账人（签章）： 收料人（签章）： 制单人（签章）：3、参考答案:（）设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”账户（）略（）借：生产成本基本生产成本800,000 在建工程200,000 制造费用5,000 管理费用 15,000 贷：原材料1,020,000（）略（）参见教材P140，三种凭证流转程序任选其一。4、参看教材P155原材料的核算方法。（一）按实际成本计价的原材料核算原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。 （1）“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点（仓库）、类别、品种和规格，设置材料明细账（或材料卡片）。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的材料明细账。这套明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记。在后一种情况下，财务会计部门对登记的材料明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。 （2）“物资采购”账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。按实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设置本科目，但应单独设置“在途物质”科目进行核算，该科目核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物质的实际成本，该科目按供应单位设置明细账。（二）按计划成本计价的原材料核算原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。原材料按计划成本计价方法进行核算的企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外，还要设置“材料成本差异”账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等大类，并按照类别或品种进行明细核算，不能使用一个综合差异率。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也可以不设置该账户，在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。5、参看教材147页6、参考答案:(1)送货制销售方式流程图(2)提货制销售方式流程图(3)发货制销售方式流程图三种究竟根本的区别在于商品的交接方式不同后两图的销售方式（4）直接销售方式流程图，应当从其直接销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。（5）退货业务流程图，应当从其退货方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。7、该公司内部控制制度的可取之处为： （1）该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。 （2）该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 （3）该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 该公司内部控制制度的缺憾之处为： (1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 (2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。8. 参考答案:参看教材157161页“物资采购”科目核算企业购入材料、商品等的采购成本。属于资产类账户。本科目借方登记采购商品的进价，贷方登记入库商品的进价，该账户期末余额在借方表示在途商品的进价。本科目应按供应单位和物资品种设置明细账，进行明细核算。“库存商品”科目核算企业库存商品的售价，属于资产类账户。本科目借方登记入库商品的售价，贷方登记出库商品的售价。该账户期末余额在借方表示企业各种库存商品的售价。本科目按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。“商品进销差价”科目核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差价。属于资产类账户。本科目借方登记入库商品的库存商品发生损失的进销差价、结转已销商品的进销差价，贷方登记入库商品的进销差价、发生溢余商品的进销差价。该账户期末余额在贷方表示企业各种库存商品的进销差价。9. 参考答案:（1）甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭借被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定合适的供应商并准备谈判；然后，根据谈判的结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签订合同的控制和定货单的控制。（2）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证，则会计处理如下：7月末未收到发票账单，应暂估入账借：库存商品 20000（100*200） 贷：应付账款乙公司 200008月初，用红字做同样的凭证和会计分录予以冲减借：库存商品 20000（红字） 贷：应付账款乙公司 20000（红字）8月中旬，收到发票账单借：库存商品 20000（100*200） 应交税金应交增值税（进项税额） 3400（20000*17%） 贷：应付账款乙公司 23400收到银行结算凭证借：应付账款乙公司 23400 贷：银行存款 23400（3）若甲公司决定拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理：借：原材料 20000 应交税金应交增值税（进项税额） 3400贷：应付账款乙公司 23400（4）若甲公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不做帐务处理。（5）采用销售折让方式解决产品质量问题A、 甲公司借：原材料 18000 应交税金应交增值税（进项税额） 3060贷：应付账款乙公司 21060B、 乙公司发货时：借：应收账款甲公司 23400 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 3400 主营业务收入 20000给与销售折让时借：主营业务收入 2000应交税金应交增值税（销项税额） 340贷：应收账款甲公司 2340（6）退货业务控制见教材143页“（六）退货业务控制制度”10. 参考答案从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。第八章设计题1、生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件 20年 凭证 摘 要 借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 略 略 期初余额 - - - 领用材料 7 500 7 500 分配生产工人工资 9 500 9 500 提取福利费 1 330 1 330 分配制造费用 2 752 2 752 本期发生额 7 500 10 830 2 752 21 082 结转完工产品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余额 - - - - 借：生产成本 21082 贷：原材料 7500 应付工资 9500 应付福利费 1330 制造费用 2752 借：库存商品 21082 贷：生产成本 21082 2、参看教材190页表（根据生产工时分配）。3、参考答案:（1）原材料费用分配率=23460/（580+440）=23材料费用分配表2001年2月 单位：元应 借 科 目直接记入金额分配计入材料费用合计分配标准分配率分配金额基本生产成本甲产品180005801334031340乙产品150004401012025120小 计330001020232346056460制造费用基本生产车间42004200辅助生产车间供电27902790合 计399902346063450会计分录：借：生产成本基本生产成本甲产品 31340 乙产品 25120 制造费用基本生产车间 4200 生产成本辅助生产成本供电 2790贷：原材料 63450(2)工资费用分配率=39900(2600+1600)=95工资及福利费分配表2001年2月 (单位：元)应 借 科 目工资及福利费合 计分配标准分配率分配金额福利费基本生产成本甲产品260024700345828158乙产品160015200212817328小 计42009539900558645486制造费用基本生产车间56007846384辅助生产车间供电45006305130合 计50000700057000会计分录：借：生产成本基本生产成本甲产品 24700 乙产品 15200 制造费用基本生产车间 5600 生产成本辅助生产成本供电 4500贷：应付工资 50000借：生产成本基本生产成本甲产品 3458 乙产品 2128 制造费用基本生产车间 784 生产成本辅助生产成本供电 630贷：应付福利费 7000(3)折旧费用：折旧费用分配表2001年2月 单位：元项 目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计折旧费430020406340借：制造费用基本生产车间 4300 生产成本辅助生产成本供电 2040贷：累计折旧 6340(4)分录如下：借：制造费用基本生产车间 1400 生产成本辅助生产成本供电 450贷：待摊费用 1850借：制造费用基本生产车间 846 生产成本辅助生产成本供电 300贷：银行存款 1146(5)辅助生产费用： 辅助生产费用总和=2790+4500+630+2040+450+300=10710 辅助生产费用分配率=10710/ (12000+8800+3000)=045 辅助生产费用分配表供电车间 2001年2月应 借 科 目分配标准分配率分配金额合 计基本生产成本甲产品1200054005400乙产品88003960 3960小 计2080004593609360制造费用基本生产车间300013501350合 计1071010710 借：生产成本基本生产成本甲产品 5400 乙产品 3960 制造费用基本生产车间 1350 贷：生产成本辅助生产成本供电 10710(6)制造费用合计=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480 制造费用分配率=18480/ (2600+1600)=44 甲产品应负担制造费用=260044=11440(元) 乙产品应负担制造费用=1600 44=7040(元) 借：生产成本基本生产成本甲产品 11440 乙产品 7040 贷：制造费用 18480第十章设计题1、参看教材230231页2、参考答案:（1）会计分录如下： 购入不需安装设备借：固定资产 28280 贷：银行存款 28280 自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资 100000贷：银行存款 100000 领用工程物资： 借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000分配建设人员工资：借：在建工程 5000贷：银行存款 5000结转工程借款利息：借：在建工程 2000贷：长期借款 2000工程完工交付使用：借：固定资产 107000贷：在建工程 107000 融资租入设备：租入时：借：在建工程 520000贷：长期应付款融资租入固定资产应付款 520000借：在建工程 84800贷：银行存款 84800资产交付使用后：借：固定资产融资租入固定资产 604800贷：在建工程 604800分4次支付融资租赁费：借：长期应付款融资租入固定资产应付款 130000贷：银行存款 130000按月计提折旧：借：制造费用 8400贷：累计折旧 8400 接受投入设备：借：固定资产 200000贷：实收资本 200000 接受损赠设备：借：固定资产 301000贷：资本公积 300000银行存款 1000 盘盈设备：借：固定资产 50000贷：累计折旧 10000待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000贷：营业外收入固定资产盘盈 40000 出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000用银行存款支付清理费用借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000收到变价收入存入银行借：银行存款 100000贷：固定资产清理 100000结转固定资产净损失：借：营业外支出 22000贷：固定资产清理 22000 设备报废。注销报废设备的原价与已提折旧借：固定资产清理 410000累计折旧 410000贷：固定资产 820000支付清理费用借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000残料入库借：原材料残料 12000贷：固定资产清理 12000结转固定资产净损失借：营业外支出 400000贷：固定资产清理 400000（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：（3）业务处理流程：先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。 该流程的控制要点有：设备报废必须经过审核后才能办理；对固定资产增减变动及时作好记录；定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。第十二章设计题参考答案（1）从报表的内容来看不完整。缺少报表的编号，报表日期；缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；缺少金额单位。报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。 （2）根据上述资料，对三年来管理费用