河南省电力公司研究开发费财务管理办法.doc

附件河南省电力公司研究开发费财务管理办法第一章 总 则第一条 为加强河南省电力公司（以下简称“公司”）研究开发费的财务管理，规范业务流程，明确管理责任，防范经营风险，根据企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116 号）、财政部关于企业加强研究开发费用财务管理的若干意见（财企2007194 号）、河南省企业研究开发费用认定管理实施意见（试行）（豫科2009101号）等国家和公司有关规定，制定本办法。第二条 本办法所称研究开发费是指在产品、技术、材料、工艺、标准等研究开发项目的研究、开发、服务过程中发生的各项费用。第三条 研究开发项目是指经公司审定、批准后，由各单位组织实施，并按公司批准预算执行的研究开发项目。第四条 研究开发费按照“统一组织，统筹安排，合理分摊，集约管理”的原则纳入公司预算统一管理。第五条 本办法适用于公司本部和公司所属各单位（以下简称“各单位”）。第二章 使用范围与管理职责第六条 研究开发费的使用范围包括：1研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。3用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。4用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。5用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。6研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。7通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。8与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、专家咨询费等。企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不纳入研发费用。第七条 公司财务资产部负责公司研究开发费的预算管理、税务管理等财务管理工作，具体包括:1制定研究开发费财务管理办法；2负责研究开发费预算管理；3负责公司本部研究开发项目核算工作；4指导各单位研究开发费的会计核算及相关税务工作；5参与监督检查研究开发费资金使用等情况；6协调研究开发费财务管理的其他事项。各单位财务部门负责本单位研究开发费的预算管理、资金支付、会计核算、税务管理等财务管理工作。第八条 公司及各单位科技信息部作为研究开发项目的管理部门，负责研究开发项目的策划、立项、实施、验收、决算、后评估及日常管理协调工作，并按照本办法和河南省电力公司预算管理办法的规定编制研究开发业务预算。公司科技信息部负责本部管理的研究开发项目的组织实施，负责各单位研究开发业务预算（专项计划）的审查、监督执行，并负责组织编制项目决算后及时上报财务资产部。各单位科技信息部负责按照公司批准的研究开发项目预算和计划，签定合同（责任书），组织实施，负责组织编制项目决算并按时报财务部门。各单位科技信息部在每年研究开发项目合同签订完毕后，应及时报公司科技信息部备案。第九条 研究开发项目管理单位（合同甲方）应按照合同约定及时、足额支付研究开发费，并有权跟踪监督研究开发项目实施情况和研究开发费资金使用情况。第十条 研究开发项目合作单位（合同乙方）应按照合同约定节约、高效使用研究开发资金，保证研究人员和设备的有效投入，履行合同规定的各项条款，确保合同目标的实现。研究开发项目合作单位为公司系统外单位的，项目管理单位应当将本办法对合作单位的有关要求落实到项目委托合同中，确保合同执行到位。第三章 预算管理第十一条 建立和动态维护研究开发项目储备库。公司科技信息部负责建立公司研究开发项目储备库，并根据研究开发项目评级审查标准，组织对研究开发项目进行审查，项目审查时应有财务人员参与。项目库应按照轻重缓急进行排序，合理划分级次结构。第十二条 研究开发费预算管理按照河南省电力公司全面预算管理办法及其实施细则的规定执行。研究开发费预算编制的主要程序是： 1公司科技信息部提交下一年度的研究开发业务预测和资金需求信息。2按照预算决策机构审定后的支出规模，科技信息部根据项目评级顺序，从研究开发项目储备库中提取项目，区分资本性支出与费用性支出（区分标准详见“第十七条”），编制研究开发费预算，上报预算管理委员会统筹平衡。3预算管理办公室将统筹平衡后的研究开发项目子预算纳入公司财务预算方案，提交预算决策机构审定，并上报国家电网公司。4. 根据国家电网公司正式下达综合计划与预算方案，科技信息部编制研究开发项目执行预算与分解预算，预算管理办公室纳入内部执行预算方案，经预算决策机构审议通过后，下达各单位执行。第十三条 研究开发费预算一经确定，不得随意变更，各单位要按照确定的开支范围、开支标准严格执行。确需调整的，各单位必须按预算调整程序和公司研究开发项目管理制度报公司批准。第四章 资金支付第十四条 公司研究开发费由本部统筹安排，在公司年度研究开发项目预算和计划中明确项目资金来源。第十五条 各单位按照公司审定的研究开发项目预算和计划签订并执行研究开发合同（任务书）。第十六条 各单位应严格执行研究开发费预算。没有纳入预算的项目不得安排资金支付。资金支付进度必须根据项目实际进度进行控制。资金支出应遵循以下原则：项目启动时的预付款原则上不超过该项目预算总额的三分之一；项目验收前，累计拨付资金不得超过该项目预算总额的90%。第五章 会计核算与税务管理第十七条 按照企业会计准则要求，企业自行进行的研究开发项目，应当区分为研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。1研究，是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。研究阶段的有关支出在发生时应当予以费用化。2开发，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段具有针对性，形成成果的可能性较大，应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。研究开发项目开发阶段的支出，只有同时满足以下条件的，才能确认为可以资本化：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。（4）有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。第十八条 项目管理部门应当合理划分研究阶段和开发阶段的相关支出，对开发阶段的相关支出，应根据项目情况，按照“第十七条”所列条件合理判断并区分资本性支出与费用性支出。科技信息部在向财务部门申报研究开发项目支出时，除提供合同、发票、项目决算资料等原始凭证外，还应当出具“项目开发阶段支出说明书”并加盖本部门印章，对开发阶段支出是否符合资本化条件进行确认，对符合资本化条件的应阐述该支出符合资本化条件的原因，并提供相关证明材料，以递送财务部门作为核算依据。第十九条 各单位应按照河南省电力公司会计核算办法的规定进行研究开发项目会计核算。各单位研究开发项目相关支出在一级科目“研发支出”中归集，并与各研发项目相对应。研究阶段的支出以及开发阶段费用化的支出在二级科目“费用化支出”中归集，开发阶段资本化的支出在二级科目“资本化支出”中归集。月末，“研发支出费用化支出”应转入“生产成本”科目。“研发支出资本化支出”在资产负债表中以“开发支出”列示。各单位研究开发项目验收通过后，科技信息部应当出具“研发支出转资通知单”，及时递送财务部门进行转资处理，通知单上应说明：1截至何时研究开发项目已达到预定用途并形成无形资产；2形成无形资产的内容及预计该无形资产的使用年限；3相关研究开发费用已全部发生并报账。财务部门根据该通知单将“研发支出资本化支出”转入无形资产，并按规定进行摊销。第二十条 对从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南规定项目的研究开发活动（参见附件3“国家重点支持的高新技术领域规定的项目参考（电力系统相关）”），各单位应按照税法规定，在计算当年应纳税所得额时依法申报加计扣除。第二十一条 研究开发项目承担单位应向项目管理单位提供申报研究开发费加计扣除的有关资料（对于多甲方合同，应分别提供），并对其真实性、合法性、完整性负责。第二十二条 对于可以申报研究开发费加计扣除的项目，公司及各单位科技信息部负责按照河南省国家税务局、河南省地方税务局等“关于印发河南省企业研究开发费用认定管理实施意见（试行）的通知（豫科2009101号）”规定，提供年度研究开发项目可以申报研究开发费加计扣除的下列资料，及时传递至公司及各单位财务资产部，由公司财务资产部统一在年度应纳税所得额申报时办理税收抵扣。1自主、委托、合作研发项目计划书和研究开发费预算；2自主、委托、合作研发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；3自主、委托、合作研发项目当年研究开发费用发生情况归集汇总表（见附件1）；4项目立项文件，属于国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南规定的具体技术领域应注明；5. 分项目提供委托、合作研究开发项目的合同或协议；6. 分项目提供研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；7. 分项目提供研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（见附件2）。委托外部研究开发的项目，分项目提供受托机构按照附件2格式出具的当年费用发生情况归集表。8. 对于年度研究开发费用加计扣除额在1000万元以上的企业，以及跨省辖市集中研究开发费用的集团公司，企业还应提供省级科技行政管理部门的研究开发项目鉴定意见书。9其他必要的材料。第六章 财务决算与监督检查第二十三条 研究开发项目由项目管理单位组织验收，项目验收委员会应包括财务人员。研究开发项目验收时，项目承担单位必须提供技术成果报告、研究开发项目财务决算、研究开发费专项审计意见书、固定资产和无形资产验收清单，可申报加计扣除的研究开发项目还需提供当年研究开发费用发生情况归集表（见附件2）。项目管理单位应在项目通过验收后1 个月内，将研究开发项目承担单位提供的上述资料及时归集存档。第二十四条 年度终了31日内，公司及各单位科技信息部要按项目整理可以申报研究开发费加计扣除的项目需提供的资料（详见第二十二条），分别报送公司及各单位财务资产部。各单位财务资产部审核后，最迟在次年的2月底之前上报公司财务资产部。第二十五条 研究开发项目形成的固定资产和知识产权等无形资产，应严格按照国家法律法规、政策规定和研发合同约定明确资产权属，并按照国家电网公司无形资产管理办法、国家电网公司固定资产管理办法等规定加强资产管理，维护公司合法权益。第二十六条 公司审计、监察等有关部门定期或不定期监督检查研究开发费的使用情况，研究开发项目相关委托和受托单位应积极配合监督检查。第二十七条 任何单位或个人不得以任何形式和理由截留或挪用研究开发费。对于违反规定的，按照有关规定对具体责任人和项目受托单位给予行政处分，同时根据情况可采取通报批评、停止拨款、终止项目等措施，并取消其以后年度研究开发项目的申报资格。第七章附 则第二十八条 本办法由公司财务资产部会同科技信息部负责解释并监督执行。第二十九条 本办法自印发之日起执行。原国家电网公司技术开发费财务管理暂行办法（国家电网财2003211 号）同时废止。附件：1加计扣除研究开发费用情况归集汇总表2研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表3企业从事国家重点支持的高新技术领域规定的项目参考（电力系统相关）附件1加计扣除研究开发费用情况归集汇总表名称 （公章）： 纳税人识别号：年度（ 季度） 金额单位： 元序号费用项目项目1项目2项目3合计1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用56二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金101112三、专门用于研发活动的有关折旧费13（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）141.仪器152.设备1617四、专门用于研发活动的有关租赁费181.仪器192.设备2021五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费221.软件232.专利权243.非专利技术2526六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费2728七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用2930八、与研发活动直接相关的其它费用311.新产品设计费322.新工艺规程制定费333.技术图书资料费344.资料翻译费3536合计数（1+2+3+34）37从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款38加计扣除额（35-36）50%附件2研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称 （公章）： 纳税人识别号： 合作（受托）企业：（盖章） 年度（ 季度） 金额单位： 元序号费用项目发生额1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用56二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金101112三、专门用于研发活动的有关折旧费13（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）141.仪器152.设备1617四、专门用于研发活动的有关租赁费181.仪器192.设备2021五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费221.软件232.专利权243.非专利技术2526六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费2728七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用2930八、与研发活动直接相关的其它费用311.新产品设计费 322.新工艺规程制定费333.技术图书资料费 344.资料翻译费35 36合计数（1+2+3+34）37从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款38加计扣除额（35-36）50%附件3企业从事国家重点支持的高新技术领域规定的项目参考（电力系统相关）主要是电力系统信息化与自动化技术，具体项目参考如下：1采用新型原理、新型元器件的电力自动化装置包括采用新型原理、新型元器件和计算机技术开发用于电力生产、输送和供用电各环节的自动化装置；可明显提高系统可靠性、提高生产效率、保证系统安全和供电质量的技术。包括：发电机组新型励磁装置和调速装置，新型安全监控装置和采用