浅谈货币资金的管理.doc

浅谈货币资金的管理 安庆电大（怀宁分站）谢根兰提 纲一、货币资金管理的重要性1、无论是行政事业单位，还是企业单位，货币资金都是发展的重要因素。2、加强资金管理和控制，能保证资金的安全性、规范性和合法性。3、提高资金管理，加强合理调度，能有效提高资金使用效益。二、货币资金管理存在的问题及其原因分析1、会计人员的业务素质不高，资金管理意识差。2、风险意识弱，资金配置不当，使用效益低下，引发债务危机。3、资金管理监控不力，出现违规、违法犯罪现象。4、货币资金内控制度不健全，预算制度形同虚设。三、加强货币资金管理的建议1、增强现金管理观念，保证资金的绿色运行。2、建立科学有序的资金循环机制，提高资金的使用效率。3、完善网络信息系统管理体制。4、建立健全的内控制度，加强内部审核和监督管理。5、加强资金的预算管理，建立货币资金的预算机制。6、加强外部监督制衡审计和监管。7、树立风险意识，提高决策性和科学性。 内容提要货币资金是企事业单位正常运转所必需的资产和流动性最强的资产，同时还具有资产所共有的能为企事业单位带来预期收益的属性，货币资金管理的重要性不言而喻。如何在日益复杂的环境中提高货币资金管理水平成为越来越多企事业单位所面临的问题。本人认为提高资金管理水平应围绕资金安全、资金监控和提高资金使用效率三个目标展开。可以采取增强现金管理观念、建立科学有序的资金循环机制、强化内控制度、加强外部监督制衡和风险防范等方面来进行货币资金的管理。关键字：企事业单位、资金管理、问题、建议一、货币资金管理的重要性货币资金是企事业单位进行正常运转等一系列经济活动中最基本的要素。资金管理贯穿于企事业单位整个运转、生产经营的始末，具有举足轻重的作用。资金管理是财务管理的集中表现，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企事业单位经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。1、无论是行政事业单位，还是企业单位，货币资金都是发展的重要因素。行政事业单位的货币资金是指单位拥有的现金、银行存款、零余额账户用款额度、其它货币资金。货币资金作为行政事业单位流动性强、控制风险高的资产，贯穿于经济活动的全部过程，因此加强货币资金管理，建立和完善货币资金内部会计控制，对保护行政事业单位资产的安全完整，以及业务的正常运转起着非常关键的作用。 货币资金是企业资产的重要组成部分，包括现金，银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。企业供产销环节,是生产经营的主要环节,也是资金运动的主要环节管住资金,可以管住企业的大部分经营活动因此,必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析,及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力货币资金是企事业单位资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金是企事业单位资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。2、加强资金管理和控制，能保证资金的安全性、完整性和合法性。一是资金的安全性是资金管理过程中不可忽视的一个事项，资金配置、资金效率都要建立在首先保证其运行安全的基础之上。企事业资金安全管理关键是建立安全保障机制，并保证这一机制有效的运行。（1）建立资金安全保障机制。资金使用管理过程中要始终建立安全防范意识，将资金的进出、调动、内部周转等建立在上一级单位的严格控制之下，建立合理的审批授权制度、复核制度、授信制度、结算制度、盘点制度等相关的资金保障制度，用制度来保证资金的安全使用。（2）实时监测保障机制有效运行。建立防范意识、保障机制，只不过是保证资金安全的一个基础，安全机制是否能有效运行才是关键。企事业单位应运用各种手段，如定期不定期抽查安全制度的实施情况；运用网络技术实时监督每一笔资金流向；对比分析价格成本资料；盘点实物等，对所建立机制的运行情况进行实时监控，以保证机制有效运行。（3）增强资金管理和控制，能有效地防止舞弊。因为在所有资产中，资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强资金管理，要求制定严格的内部控制制度。保证资金的收入、支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生。二是资金的完整性是资金管理规范的一个重要环节。通过良好的内部控制，确保企事业单位库存现金的完整，预防盗窃、诈骗和挪用。检查企事业单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企事业单位收入的违法行为出现。三是资金的合法性不容忽略。货币资金合法性体现在货币资金收入与支付过程中，检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备。合法性控制风险一般较大，通常涉及企事业单位决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企事业单位进行审计、监督和检查。3、提高资金管理，加强合理调度，能有效提高资金使用效益。加强资金管理和控制，可以更有效地使用资金，提高资金使用效益。通过资金管理，就能合理调度企事业单位货币资金，以便发挥其最大的效益。二、货币资金管理存在的问题及其原因分析由于我国企事业单位数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其货币资金管理中存在的问题也是多种多样的，这里“存在的问题”，仅指企事业单位普遍存在的问题。1、会计人员的业务素质不高，资金管理意识差。会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量后生成的结果。而企事业单位由于受编制限制、人员少等因素的限制，导致一些没有会计从业资格证的人员也兼职从事会计工作；同时部分企事业单位的会计人员年龄偏大，近两年企事业单位的收支改革频繁，会计知识更新没有跟上。对会计核算的原则、方法认识不全面，实际操作中必然会出现这样或那样的错误，这样不同素质的会计人员对同样的会计要素进行审核后，帐务处理也可能不一样，往往会得出不同的结果。因此，一些素质较差的会计人员即使遵循了会计规范，但由于其职业水平的局限性，不可避免地发生会计数据脱离实际，会计信息失真的情况。 2、风险意识弱，资金配置不当，使用效益低下，引发债务危机。大部分企事业单位在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下，有的企事业单位各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重，另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。3、资金管理监控不力，出现违规违法现象。企事业单位资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企事业单位人员不按规章制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱，资金流失严重，甚至于导致企事业走向灭亡。由于企事业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施。面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企事业的资金运作越来越紧张，影响单位运营。4、货币资金内控制度不健全，预算制度形同虚设。完善的内部制度是防微杜渐的保证。企事业单位由于缺乏健全的内部控制制度，导致货币资金内部管理混乱，下列情况层出不穷：会计出纳岗位职责不清，无形中就给了有关人员公款私存，私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机；原始凭证虚假现象严重，会计监督困难重重；登记入账不及时，会计的核对工作常滞后于出纳；现金支出超过规定范围，单位的现金管理制度形同虚设；与货币资金有关的票证及印章的管理混乱。许多单位都是依靠工作任务、经营目标来笼统地进行企事业规划，尚未建立健全的预算管理制度，有的企事业单位虽然有了预算制度，但预算也没有成为企事业单位组织运转经营活动的法定依据，有章不偱，随意改动，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性很大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金，从事长期投资的现象屡有发生，导致资金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持资金运转；有的企事业单位预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实际；有的企事业单位年末账面利润看似不少，但应收帐款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。三、加强货币资金管理的建议1、增强现金管理观念，保证资金的绿色运行。如何加强企事业单位现金和银行存款的管理，是保证资金运行健康、持续发展的关键。从源头管起，对财会人员的严格要求，利用银行账户进出款的监督管理。一要加强对会计人员的教育，提高业务素质。一个单位的现金出纳是一项基础性工作，一般来说，担任此职位的年轻人较多，由于他们的阅历及工作经验有限，抵制不良风气和坚持原则的能力不是很强，因此，应加强对现金出纳的职业道德教育，使他们在提高业务水平的同时，也不断提高职业道德水准，自觉维护国家财经纪律。针对年龄偏大的会计人员，对会计知识更新没有跟上的，要加强业务培训，进行继续教育，让资金在操作过程中健康合法运行。二要完善现金的存取款制度。即完善银行存款基本账户和一般账户的职能，基本存款账户办理现金支付，只收不支，由出纳会计管理；一般存款账户负责办理资金结算，向基本户拨付资金，控制现金支出，由财务部门负责人管理。严格执行现金库存限额制度和银行转账支付制度，按照现金使用范围支付现金，对借出现金要认真核实用途，履行严格的审批手续，登记造册，并及时清理回收。实行现金管理公开化，形成财务部门集体管理现金的责任机制，从而保证资金的绿色畅行。2、建立科学有序的资金循环机制，提高资金的使用效率。合理配置企事业单位的资金资源并不是资金管理的目的，只是一个管理资金手段，资金管理目的是为企事业单位创造更多效益，要创造更好的效益必须提高资金的使用效率。要提高资金使用效率，就应降低资金用量、加强对资金流动性管理，提高单位资金的获利能力，着重应做到以下三方面。（1）减少库存，加速资金周转。资金的使用效率与资金周转量和创利能力指标相关，而在企事业单位流动资金中存货资金占用量是比较大的，这部分资金占用不仅不会给企事业带来收益，而且企事业还必须为他承担必要的储存费用及承担可能的降价风险，因此减少这部分资金占用能为提高资金使用效率起到较好的作用，虽然零库存是我们对存货管理的一种理想，难以实现，但企事业单位应以此为最高目标，不断完善存货管理，除特殊情况外，应以达到最低库存为目的。（2）在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益，加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。（3）压缩应收账款，减少呆、坏账的发生率。企事业单位利润的高低直接影响到资金使用效率的高低，市场经济时代企事业单位间赊欠货款的事不可避免，应收账款越多，占用资金也越多，在目前世界金融危机影响和社会信用体系还很不完善的情况下，呆坏账发生几率还是较高的，企事业应尽量压缩应收账款，并通过提高产品质量、建立健全信用管理体系、加强应收账款管理等，来减少呆坏账的发生率。压缩应收账款，降低呆坏账是目前大多数企事业单位不得不做的事，这也是提高资金使用效率的有效手段之一。 3、完善网络信息系统管理体制。随着计算机信息技术的发展和企事业单位会计电算化业务的开展，在实施资金的集中管理和监控中可以大力应用计算机技术。在企事业单位中大力利用新的资金管理手段和模式，而计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。建立联网业务，统一结算划汇。企事业单位与结算中心及所属分支机构联合办公，统一划汇程序，统一结算凭证，全面推行企事业单位电报、电汇，实现了企事业单位系统联网结算、汇兑、票据收付等业务。推行电子化网络，进入行业“信息高速公路”。通过对电子化网络的统一规划和分步实施，目前电子化资金结算程序已在部分企事业单位资金系统推广使用。企事业单位内跨地区资金结算业务实现零在途，全部达到了不动资金的内部联网清算，确保了整个行业各层次、各单位的结算需求；电子验印设备的使用，有效增强了风险防范能力；内部账户电话查询业务，为开户单位提供了方便快捷的资金服务；非现场的远程稽核，使企业货币资金监管能力又上了一个新台阶。这一系列措施不但减轻了财务人员负担，也大大提高了信息的准确性和及时性。4、建立健全的内控制度，加强内部审核和监督管理。建立完善的内控制度包括：（1）建立健全现金内控制度。严格现金开支的审批制度和手续，对手续不完备的不予付款；规范对现金的管理，做到不坐支、不挪用、不白条抵库、不公款私存、不超规定限额。（2）规范银行存款的管理。严禁出租出借单位银行账户，不签发空头和远期支票，并定期与开户银行核对账目，开户单位间的经济往来要通过银行进行转账。（3）严格执行账款分管制度。严禁会计员和出纳员互相兼职，现金出纳员不登记会计记录，非现金出纳员不得管理单位现金。（4）强化会计基础工作。正确核算现金和银行存款，对现金、存款收支和结存等情况，要做到日清月结，账款相符。加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容是：资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等。监督的重点是合法性问题。资金在对支出审核监督时应注意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度；相关资金有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题；审核支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题；审核支出金额与实际需要量是否相符。完善单位内部相互牵制和监督制度，定期和不定期盘点现金，核对银行对账单，对未达账要逐笔查明原因，防止资金被挪用。收取现金要使用正规票据，定期实行岗位轮换制。及时发现现金管理中存在的不足，使所有财务人员处在监督与被监督的环境之中。加强内部管理，对合同事前审批、事中执行、事后评价，进行严格地监控与分析。增强风险防范意识，建立风险预警机制。对经营业务的采购、销售、库存等各风险节点资金使用情况进行认真梳理，实时监控可能发生的风险，有效应对，将风险控制在最低。积极开展内部审计，将监督关口前移。5、加强资金的预算管理，建立货币资金的预算机制。企事业单位的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。一是编制资金预算控制，指在对企事业单位一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。二是货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完毕，财务管理人员应认真监督预算的执行，定期比较运转过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析。财务总负责人可采取必要措施来调查实际收支结果。由于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目，所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥。 预算可以使得生产经营活动有序进行，保证生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初应根据经营预算和资本预算，对资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。6、加强外部监督制衡审计和监管。（1）发挥政府监督和社会监督的作用。加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督，加强社会监督主要是加强会计师事务所的审计监督。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，加强外部监督力度，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致。才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。 （2）企事业单位要加强外部的监督，与审计机构签订合同，不定期地对本单位资金管理加以监管。完善外部控制制度，强化审计监督。完善外部控制是防范企事业单位财务风险的重要措施，有效的外部控制可以保护企事业单位财产的安全、保证会计信息的可靠性和财务活动的合法性。企事业的审计监督可分为内部审计和外部审计。外部审计对企事业的财务风险有两方面的作用：一方面，通过外部审计可以减少企事业内部可能发生的会计差错和舞弊行为，使企事业会计信息更准确地反映实际的财务状况，降低财务风险；另一方面，外部审计可以对企事业的财务状况起到公证作用，真实的财务状况会因此得到社会利益关系人的承认，从而使企事业的财务活动得到他们的支持。内部审计是企事业内部对会计控制的再控制，它通过评价会计控制来督促会计部门不断地改进和完善会计控制，从而力求将对财务状况的反映差错减少到最低限度。（3）发挥金融机构的外部监督作用。金融机构的外部监督对现金管理也起着重要的作用，与金融机构联系，加强资金进出金融机构的管理。大额的现金进出都要通过金融机构办理，在严格按照金融机构的规范办理外，还进行签字登记记录。企事业单位不定期组织人员到金融机构查看核对，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核相分离。7、树立资金管理风险意识，提高决策性和科学性。（1）树立财务风险意识。首先，提高企事业单位管理者的财务风险意识。融入在市场经济大潮下的企事业风险随处可在，风险与收益是辩证对等的关系，风险越大收益越大；完全避免风险、获得无风险的收益只是一种理想中的状态