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财经法规及会计职业道德课堂笔记（周）第一章 会计法律制度一、概念：国家权利机关及行政机关制定的会计规范性文件总称。2、会计行政法规仅次于会计法律条例、规定名称:企业财务报告条例.200.6.21总会计师条例国务院调整经济活动中某个方面1、会计法律法律效力最高会计法全国人民代表大会调整经济活动中各方面关系颁布1985年修订1993、1999注册会计师法-1993-会计实务所（中介） 注册会计师3、国家统一的会计制度部门规章 7个规范性文件 10个制定会计核算、监督、会计机构 会计人员、会计工作管理的制度国务院财政部规范性文件目的更好的执行会计法律和法规补充：注册会计师 1、1986年条例、1993年10月31日颁布，1994年1月1日实施 2、宗旨：发挥注册会计师鉴证、服务 3、业务范围： 审核企业会计报告并出据审计报告 验证企业资本出具验资报告 提供会计咨询 提供税务咨询 4、地位：规范注册会计师行业最高准则部门规章：财政部门实施会计监督办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则注册会计师全国统一考试违规行为处理办法会计规范性文件：企业会计准则第1号存货小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度事业单位会计准则(试行)民间非营利组织会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法会计人员继续教育规定全国先进会计工作者评选表彰办法中国注册会计师鉴证业务基本准则二、会计工作管理体制 1、行政管理 原则 统一领导国务院财政部 分级管理县级以上人民政府财政部门 国有企业：厂长经理 法人代表 公司制企业：董事长单位负责人 机关单位：最高行政官员 法律法规规定的代表单位 行使职权的人 ：合伙企业、个人独资 从事会计工作 具有会计从业资格证（会计证）会计从业资格 门槛 会计机构负责人 会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上 法定执行资质 （中层） 国务院财政部国家统一会计制度 会计从业资格证（会计证） 编制企业财务收支计划总会计师 会计师以上专业技术资格 总会计师的职责 建立经济核算制度（行政领导） 且从事会计工作3年以上 负责单位财务机构和人员配备 高层领导 国务院总会计师条例 协助领导人对生产经营进行决策三、会计监督（三位一体） 内部相互制约、相互监督制度1、 单位内部监督 范围 a、记账人员与财产物质审批、经办、保管分离 b、 重大经济业务事项决策者与执行者职权分离 c、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 d. 会计资料审查明确2、政府监督 （外部监督） （1）主体：县级以上各级人民政府财政部门（2）对象：会计行为（3）要求： 会计账簿是否设置 会计资料是否真实、完整整 会计核算工作是否依法 监督会计人员是否具有从业资格 对会计师事务所审查报告进行审查（4）银行、税务、审计 对象：会计资料3、社会监督（外部监督）（1）注册会计师及其会计师事务所（2）单位或个人检举违反会计法律行为（3）省、自制区直辖市 监督四、会计机构1、依据：会计业务需要2、大中型企业：有 3名以上会计从业人员小规模企业：无 （代理记账） 负责人具有会计师以上资格3、 代理记账机构 中介（受托方） 代理记账机构条件 完善会计制度 营业执照工商部门 财政部门 代理记账许可证4、回避制度 范围 ：国有企业、国家机关、事业单位 关系：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系 条件：单位负责人亲属不得 会计机构负责人 不能单位出纳 会计主管人员 总会计师五、会计从业资格1、取得：考试制度2、会计岗位：（1）会计机构负责人（会计主管） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本、基金核算 （5）收入、支出、债权债务核算 （6）工资、成本费用、财务成果核算 （7）财产物资的收发、增减核算 （8）总账 （9）财务会计报告编制 （10）会计机构内的会计档案管理3、会计从业资格管理原则： 属地原则 4、科目 中专以上学历（国家教育部承认） 县级以上财政部门 免试 会计专业毕业2年内统一领导分级管理 会计基础、会计电算化5、有效：全国 吊销：5年内 不能重新取得会计从业资格证6、 上岗证登记：从事会计工作90日内从业资格管理 调转登记：离开原工作岗位90日内 变更登记：学历、学位、专业技术管理 离岗备案：离开工作岗位 超过6个月7、 初级会计实务 初级 初级经济法 一次性通过会计专业技术资格 高中以上文凭 中级实务 大专学历、会计工作五年 中级 中级经济法 两年内通过 本科学历、会计工作四年 财务管理 硕士学历、会计工作两年 博士、无年限 高级 考评相结核 高级会计实务 会计员：日常核算、记账、算账、保账 初 级 助理会计师：编制一般会计制度草案、规定会计专业职务 中 级：会计师：编制比较重要的会计制度草案、规定 高 级：高级会计师：编制一个地区一个部门会计制度草案、规定8、会计人员的工作交接 （1）移交人、接交人、监交人 （2）监交人 一般会计人员会计机构负责人 会计机构负责人-单位负责人或上级部门派员监交 （3）移交清册：一式三份 （移、交、存档）第二章支付结算的法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念主 体：单位、个人、银行（中介机构）前 提：社会经济活动工 具：现金、票据、汇兑、信用卡、托收承付、委托收款等结算方式内 容：货币给付、资金清算功 能: 完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。二、特 征：（1）中国人民银行批准 金融机构、银行总行 （2）要式行为 未按人民银统一印刷的票据（无效）结算凭证（不受理）（3）委托人意志银行（受托者） 个人、单位（委托方）（4）统一管理中国人民银行总行分级管理中国人民银行分支行（5）支付结算必须依法进行银行、单位、个人（含个体工商户）三、基本原则（1）恪守信用，履约付款 （个人、单位）（2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （银行）（3）银行不垫款（个人、单位、银行）四、主要支付的工具非现金支付“三票一卡”：汇票、本票、支票和信用卡在我国占据主导地位： 大额支付-票据与汇兑 小额支付-信用卡五、主要法律依据票据法1996年1月1日开始实施。支付结算办法1997年9月19日发布 12月01日实施。六、具体要求：1、账户内足够的资金2、统一规定印制的票据和结算凭证3、填写票据和结算凭证的基本要求：金 额 大写（中文汉字、外文、少数民族文字） 小写（阿拉伯数字）例：￥6000.00人民币陆仟元整（正）￥79.60人民币柒拾玖元陆角整（正）￥79.66人民币柒拾玖元陆角陆分￥780.76人民币柒佰捌拾元柒角陆分（零可写可不写）￥708.76人民币柒佰零捌元柒角陆分在前加“零”日 期大写（中文）月：1、2、10（壹、贰、壹拾）日：19和10、20、30（壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾）日：1119（拾壹到拾玖）在前加“壹”例：2月12日 零贰月壹拾贰日金额、出票日期使用小写 银行不受理 ； 日期大写未按要求规范填写，银行受理 损失出票人承担。4、中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致。票据不一致者无效，结算凭证二者不一致者，银行不受理。5、“伪造” 无中生有“变造”篡改事实 票据不的更改事项：金额、日期、收款人名称 签章：签名、盖章、签名+盖章第二节 现金管理（现金的流动性最强）一、 现金使用范围（单位向个人支付）支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文艺、体育等各种奖金；支付各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点一下的零星支出；（起点定为1000元）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点调整，有中国人民银行确定，报国务院备案。二、现金使用限额开户单位与银行协定35天日常零星支出 最多不得超过15天三、现金收支的基本要求1、开户单位现金收入应当日送存银行；2、开户单位不得“坐支”现金；3、开户单位提取现金需由本单位财会部门负责人签字盖章；4、因采购地点等特殊情况需用现金，由本单位财会部门负责人签字盖章；5、不得“白条顶库”四、建立健全现金核算与内部控制1、建立单位货币资金内部控制制度建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制，并组织实施；单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效的实施以及货币资金的安全完整负责。2、加强货币业务岗位管理确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务（应收、应付）项目的登记工作。（出纳可以登记固定资产明细账）单位不得一人办理货币资金业务的全过程。3、严格货币资金的授权管理建立严格授权批准制度，明确审批人 授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人经办人严禁未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接错货币资金。对重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污等4、按照规定程序办理货币资金支付业务支付申请-支付审批-支付复核-办理支付第三节 银行结算账户1、 定义：活期账户 单位：企业、行政、军队、个体工商户2、 存款人： 个人：自然人3、 银行中国人民银行批准，可以办理经济业务的金融机构 基本存款账户 一般存款账户 单位银行结算账户 专用存款账户按存款人 （用途） 临时存款账户 个人银行结算账户银行结算账户 本地银行 开户地不同 异地银行4、 变更：存款人、地址 5个工作日开户银行2个工作日中国人民银行 地址改变不能引起卡户银行改变5、 撤销 被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 注销、被吊销营业执照的； 因迁址需要变更开户银行的； 其他原因需要撤销银行结算账户的。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。一、 基本存款账户 存款人开立：单位 作用：日常现金收付、转账业务 数量：一个地区只可开立一个 主办账户主要账户 核准类：经中国人民银行审查且备案开立账户需要的资料营业执照正副本（并携带复印件2份，加盖公章）组织机构代码正副本（并携带复印件2份，加盖公章）税务登记证（国税、地税）正副本（并携带复印件2份，加盖公章）法定代表人身份证原件、经办人身份证原件、相关授权文件（授权办理业务、授权使用印鉴章作为预留印鉴用） （并携带复印件2份，加盖公章）开户申请表、单位公章、预留印鉴（公章或财务章、法人代表私章）二、一般存款账户存款人开立：单位作用：借款、结算、只可现金缴存不可现金支取数量：无限制 基本存款账户以外银行前提 基本存款账户开户证明 无需中国人民银行审查，只要备案（5个工作日备案）开立账户需要的资料借款合同或借款借据出具基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证 （同意开立附属独立核算单位开户证明文件）三、专用存款账户存款人开立：单位作用：资金专项管理数量：一个证明一个前提：基本存款账户证明核准类：中国人民银行审查且备案预算单位 使用范围：单位银行卡：基本存款账户转账存入 不得办理现金收付 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金不得支取现金基本建设、更新改造、房地产开发、金融机构存放同业资金 可支取现金粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和工会经费 可支取现金收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用款户划缴款项外不得支取现金临时存款账户 存款人开立：单位 作用：办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付（注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付） 数量：根据合同个数 最长不的超过2年 可续期 核准类中国人民银行审查 要在基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期、并签章。但临时机构和注册验资 除外。3个工作日内通知基本户行个人银行结算账户 存款人开立：个人 作用：办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不的办理转账 数量：无限制-自然人可以根据需要申请异地银行结算账户开立条件：1、 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户2、 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户3、 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户4、 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的5、 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。银行结算管理账户1、 中国人民银行的管理2、 银行的管理开户银行 建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3、 存款人管理 -预留银行印鉴、开户许可证、保管密码违反银行账户结算管理制度的罚则1、存款人情 况处 罚经营性非经营性1、开立、撤销10000元-30000元1000元2、使用过程中5000元-30000元1000元3、变更1000元1000元4、伪、变、私自印制开户许可证等10000元-30000元1000元2、银行1、开立错误警告，处5万-30万元 严重的：停业整顿、吊销金融许可证2、使用过程中5000元-30000元第四节 票据结算方式一、票据：由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。出票人：签发票据的人 （也可是付款人）票据 基本当事人 付款人：受出票人委托的付款人收款人：从出票人那里接受票据并有权向付款人请求付款的人非基本当事人：背书人、被背书人、承兑人、保证人票据行为： 出票、交付、背书银行汇票 票 据 商业汇票 即期票据 （见票即付）（种类） 银行本票 票 据支 票 （时间） 远期票据 （指定日期）二、支票1、定义：出票人：单位、个人 确定金额2、 现金支票： 提现 转账支票： 只能转账分类： 普通支票：可能提现也可能转账 划线支票：转账 （普通支票左上交两条平行线）4、 授权补记：收款人名称、金额5、 付款期限：出票日起10日6、 现金支票不可背书转让可挂失止付转账支票可背书转让不可挂失止付7、付款依据：预留签章 支付密码8、开空头支票罚款：银行：处票面值5%不低于1000元罚款，持票人：处票面值2%赔偿金9、支票的范围：同城或规定的区域内 绝对记载事项：必须记载否则无效 记载事项： 相对记载事项：应记载但未记载，但票据不失效 任意记载事项：允许当事自行选择 不记载不影响效力、记载产生效力银行汇票（其他货币资金）是由银行签发的，尤其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1、 出票人：银行 2、 金额：实际结算金额3、 范围：同城、异地4、 付款期限：出票日起1个月 有效期限：2年5、 收款人和申请人都为个人可签发 现金银行汇票银行本票（其他货币资金）银行签发加承诺，自己在见票时无条件支付，确定金额给收款人或持票人的票据。1、 出票人：银行2、 金额：确人金额3、 范围：同城 1千 5千4、 定额本票： 1万 5万 不定额本票注：银行本票可用于转账，注明“现金”可用于支出现金。5、 收款人和申请人都为个人可签发 现金银行本票6、商业汇票 （应收/应付票据）1、 定义：单位2、 承兑人 商业承兑汇票 （企业） 银行承兑汇票 （银行）3、 提示付款：到期日起10日 付款日期：6个月4、 债权债务关系5、 背书 必须记载事项背书人签章 被背书人名称 贴现、是背书行为，质押、抵押是一种背书形式 无效背书：附条件背书 部分转让背书 分次转让背书 背书要连续信用卡发卡 对象：单位、个人 信誉：白金卡、金卡、普通卡 币种：人民币、双币种卡 信息载体：磁条卡 、芯片卡 基本存款账户 若干张 单位卡 不能提现（销卡后资金转入基本户） （特征） 10万以下交易使用 透支： 单位5万 个人2万身份证 个人卡 2张（主卡、附属卡）（特征） 可提现贷记卡和准贷记卡 按是否缴存一定金额备用金担 保：保证人抵 押：有使用权无所有权质 押 ：没有使用权也没有所有权 信汇:国外外币 速度慢汇兑方式： 电汇：电报 异地快托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项。 由付款人向银行承认付款的结算方式。国有企业（如：石油、石化） 事业单位（如：交通部门） 1、使用范围 供销合作社 经营管理好的工作企业2、前提：商品交易、发货制及劳务供应3、不办理：寄销、代销、赊销 （原因：无法核定收发金额）4、金额起点：1万元，新华书店 1000元5、付款：验单付款 3日 验货付款 10日委托收款1、 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式2、 范围：同城异地第三章 税收法律制度一、税收：1、定义：2、作用：国库主要来源税收 调控经济运行的重要手段 维护国家政权作用 国际经济交往中维护国家利益的可靠保证3、特征：强制性、无偿性、固定性4、 （1）流转税类：增值税、营业税、消费税、关税（60%）所 得税：企业所得税（25%）、个人所得税（目前是3500元起点） 财 产税：房产税、遗产税行 为税：税上税（增+营+销）、城建税、教育附加、印花税资 源税：煤矿、石油等开采国家资源 （2）工商税类（税务机关征收）除关税以为都成为工商税类税收的分类 关 税类（由海关征收）进出口 由海关征收(3)中 央税、中央政府征收地 方税地方负责征收中央地方共享税中央和地方按比例或法定方式分享（三七分） （4）从 价税（采用比例税率和累进税率）增、营、个等 从 量税（定额税率）资源税、耕地占用税、城镇土地使用税 复 合税 （从价和从量相结合的复合计税方法）-卷烟、白酒税收和税法的关系目的是：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 实体法：文字形式中华人民共和国企业所得税发功能不同 程序法：行为表示中华人民共和国税收征收管理法 国内税法 （中国）税法的分类 管辖范围不同 国际税法 （全球） 外国税法 （外国各个国家制定的） 税收法律按税法法律级别 税收行政法规 税收规章 税收规范性文件 征 税人：税务机关、海关 纳税义务人：单位、个人（自然人） 征税对象：行为（交税名称） 税 目：税目名称（例：增值税、个人所得税等）税法的构成要素 实体法a 比例税率税 率： b定额税率 全额累进C累进税率 超额累进 （个人所得税） 超率累进 （土地增值税） 从价计征 计税依据 从量计征 复合计征 纳税环节：从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 纳税期限：按期-1、3、5、10、15、1个月、1个季度，按次 纳税地点：机构所在地、经营活动发生地、财产所在地、报关地等 减免税 减税：从应征税额中减征部分税款 免税：不用缴纳 起征点：开始征收的界限 免征额：免予征税的数额 法律责任：偷税 并处不缴或者少交的税款50%以上5倍以下的罚款。增值税（流转税）1、定义：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 生产型 =收入-成本等余额2、增值税 收入型 =购入用于生产、经营用的固定资产，允许将已提旧的价值额予以扣除 消费型 =将购置物质和用于生产经营的固定资产的价值中所含的税款，在购置当期全扣除纳税人按经营规模大小分：一般纳税人和小规模纳税人 基本税率17% 免税农产品13%3、增值税税率 废旧物资 10% 运输费 7% 出口退税 04、增值税应纳税额（两种情况：一般纳税人和小规模纳税人）一般纳税人计算如下： a 、产品价格价外费用销项税销售额17% 销售额 b、产品成本价格进口时关税消费税务 A 农民、小规模单位购入农副产品13%进项税购入价格17% B、运输费用：发票证明 7%应交增值税销项税进项税 价税合计产品含税价格换算 产品价格 1+税率17%例题1、某企业购入一批工业品，海关当时填发了税款缴纳征关税，完税价为40万，关税税率10%，问该工业品进口增值税税率多少？该批工业品成本是多少？解： (40万+40万10%)17%7.48万 40万+40万10%+7.48万=51.48万例题2、某服装公司为17%一般纳税人，2010年10月份购入一批面料，支付货款50万元（不含税），该批服装布料当月加工成服装后，在国内销售取得销售收入100万元（不含税）同时也支付运费3万元（有发票）1.该公司本月购进服装应缴纳增值税多少？2.公司本月允许抵扣的增值税进项税多少？3.该公司本月销售服装应纳增值税多少？解：1.进项税 50万17%8.5万 2.可抵扣的增值税 3万7%=0.21万 8.5万+0.21万=8.71万3、应纳增值税 100万17%=17万 17万8.71万=8.29万 小规模纳税人计算如下：应缴增值税销售额3% (与进项税无关)例1、 某企业为小规模纳税人，销售产品收入5000元，购入成本1000元，缴纳30元税，该产品应缴纳增值税多少？50003% =150元例2、 某企业为小规模纳税人，2010年03月份销售收入8.24万（含税），同时购进原材料一批，价格2.06万（含税），已知该企业增值税3%，这个月应缴纳增值税多少？ 8.24万 8.24万 3%2400元 1+3%消费税（流转税） 一般消费税 比例税率 17% 13% 30% 25%1、消费税 = 特别消费税 定额税率 数量 从价定率征收 应纳税额销售额税率2、消费税计税方法 从量定额征收 应纳税额销售数量单位税额 从价定率和从量定额复合征收 应纳税额销售额税率+销售数量单位税额3、 消费税14个税目：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板。4、 消费税应纳税额纳税人将自产自制应税消费品用于连续生产应税消费品时不用缴纳消费税例1、 某酒厂为一般纳税人，2010年04月份销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%，该酒厂4月份应缴纳消费税为多少?解： 14040 25%40000.5元/斤5000元 1+17%纳税期限：1、3、5、10、15、1个月或者1个季度营业税 提供应税劳务营业税 转让无形资产 所取得的营业全额销售不动产交、建、文、邮 3%营业税税率 服务、金融、转让无形资产、销售不动产 5% 娱乐业 20%例1、 某运输公司2月份营业收入为800万，另取得联运收入400万，其中支付给其他承运单位运费200万，问该企业营业税多少？ （800万+400万-200万）3%30万例2、 某旅行社组织50人旅游，每人收取2000元，；旅行社为每人付住宿费500元，餐费500元，交通费400元，门票80元，该旅行社应税率5%，问应缴纳营业税多少？ （2000-500-500-400-80）505%=1300元纳税期限：5、10、15、1个月或者1个季度所得税务 居民企业 ：在中国境内 非居民企业：不在国内机构所 得 额 应纳税所得额税率（收入-费用） （应纳所得税）应纳税所得额收入（主营业务收入+其他业务收入+投资收益）-不收（财政拨款、政府性基金、纳入财政管理行政事业型收费）-免收（国债利息收入）-允扣（成本、费用、税金、损失、其他支出）-弥补亏损（最长不的超过5年）不得扣除的项目：权益性投资收益；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财产损失；超标招待费 等2005、06、07、08、09、10均亏损 2011盈利（税前利润可弥补11年前5年的亏损，第6年税后利润弥补）例、甲企业本期收入总额为100万，费用总额为30万，其中业务招待费超标5万，罚款10万，该企业应纳税所得额？应纳所得额：100万-30万+5万+10万=85万应纳所得税：85万25%=21.25万纳税期限：按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自公历1月1日起到12月31日止 申报时间：自月份或者季度终了之日起15日内个人所得税 个人 对象 自然人性质的企业（个体工商户、个人独资、合伙企业） 中国境内有住所纳税义务人 无住所而在境内居住满1年的个人 无住所、不居住而在境内居住不满1年的个人 工资、薪金所得； 超额累进税率 5%-45% 9级（起点2000）3%-45% 7级（起点3500） 个体工商户的生产、经营所得；超额累进税率 5%-35% 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得；比例税率20% 加成征收 三级超额累进税率 稿酬所得；比例税率14%应税项目 特许权使用费所得；比例税率20% 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得） 经国务院财政部门确定征税的其他所得工资、薪金所得应纳税额应纳税所得额适用税率-速算扣除数例： 某教师月工资7000元应纳税额？按照7级 计算 （7000-3500）15%-125=400元某教师月工资10000元应纳税额？按照7级 计算（10000-3500）20%-375=925元级 别税率扣除数2000-500015%125