十三资产管理制度.doc

精选资料 第X章 资产管理制度 第一节 总则第一条 加强公司固定资产和低值易耗品采购、使用、保管和报废等管理，保证公司资产安全和完整，提高低值易耗品采购、使用效率，充分发挥资产使用效能。适用于公司固定资产和低值易耗品的管理。第二六 根据资产的价值和使用年限，资产的管理范围包括固定资产和低值易耗品两类。1.固定资产：单位价值2000元以上（含2000元），或使用年限超过1年以上的有形资产。2.低值易耗品：单位价值在2000元以下（含2000元）的各种用具物品（如劳动保护用具等）和办公用品（如纸笔本夹等），并且使用期限1年以下。第三条 固定资产中办公设备和厂房归口管理部门为资产部，除此之外的的机电设备等固定资产归口为各经营生产部门。负责对进行全面监督与管理，并定期会同财务部对公司资产进行盘点。财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。 第一节 固定资产的计价第一条 固定资产的计价方式1外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。2建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。3其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价4融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。5业务馈征赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。6在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。7盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。第二条 固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。固定资产的折旧第二节 固定资产计提折旧第一条 固定资产的类别1、 房子、建筑物2、在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；3、 季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；4、 已投入使用但尚未办理手续的固定资产。5、 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：A已提足折旧仍继续使用的固定资产；B按规定单独估价作为固定资产入账的土地第二条 各类固定资产的折旧年限建筑物类别折旧年限（年）房屋20机器设备8-10运输设备5电子设备2-5第三条固定资产的折旧方法1根据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。2 固定资产的净残值为固定资产原值的4%。3 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：4年折旧率=（1-4%）原值/ 折旧年限 5月折旧率=年折旧率/126月折旧额=固定资产原值*月折旧率7固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。 8按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入固定费用、管理费用和经营费用等。第三节固定资产的控制与管理第一条 固定资产实行归口分级管理。各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。第二条 建立管理台帐。管理部门按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案。各使用部门也应有相应的使用明细帐，定期记录使用、保养、修理等情况。财务部按月与管理部门核对，管理部门按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符。 第四节 固定资产的增加第一条 固定资产的请购 ：请购部门于申请增添固定资产时，应填写请购单，经部门责任人审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、数量、需要日期、建议厂商等资料。第二条 将请购单送交归口资产管理部门复核增添该项资产之适用性及必要性 ，如公司内部可调拨者，按固定资产内部转移通知单通知相关部门，并在请购单上备注栏填注调拨情形后，将请购单退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按审批权限表送交财务总监、总经理审批，X（含）至XX万须董事长审批，XX万（含）以上须董事会审批。第三条 经批准请购单后，资产部协同申请部门，办理采购程序，依采购程序办理完成核签。 第四条 固定资产采购处理程序 1、执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象；单批次5万以上寻找至少三家以上的供应商进行招标采购，并报财务总监审批；总经理审批。 2、 重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。合同一式二份，由采购部与供货商分别留存一份;采购部应复印一份留存，原件与发票交财务做为付款入帐之依据。第五条 固定资产验收处理程序 1、 固定资产送达时，请购单位、管理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。 2、 固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通知单 并登记固定资产管理台账。采购人员将固定资产交请购单位使用。3 、 请购单位将请购单订购单设备分配通知单、发票一同送交财务做付款入帐之依据。月末货到票未到，应将除发票外的单据送交财务做暂估入账处理。 4、 管理部门按固定资产编号规则编制固定资产编号并制作固定资产编号标纸，黏贴于固定资产上，并将资料添于固定资产管理台账上。 第六条 固定资产帐务处理 财务须复核各项单据之签核是否完整。复核订购数量与验收数量是否一致。如有差异时，应按货到不符之处理程序办理。复核发票金额、订购单金额及合约所列金额是否一致。如有差异时，应向有关负责单位追查原因并作成适当处理，一致则依入账付款作业流程。第五节条固定资产的减少第七条 固定资产出售处理程序1、各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时，使用单位主管将设备提交管理部门鉴定决定处理方式并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。2、使用部门应依据出售资产资料至设备科固定资产处置申请单一式三联；注明使用部门名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及出售原因，呈部门经理复核，送交采购部。 3、 采购部依据各部门所填写之固定资产处置申请单依照编号，联合管理部门选定处置方式、寻找可能买主及比较出售价格，送财务总监、总经理审批，报废损失达5万（含）至20万送董事长审批，20万（含）以上送董事会审批。 4、总经理批准固定资产处置申请单后，应交由采购部办理出售事宜。采购部办理固定资产出售后，应于固定资产处置申请单注明实际出售金额及有关费用，送财务总监复核；并将所收取之出售固定资产款项，依据现金收入程序将现金缴回财务出纳人员。 5、固定资产处置申请单一式三联，第一联由管理部门自行留档，并更新固定资产管理台账;第二联连同相关单据送交财务作帐务处理，第三联送回原使用单位存查。 第八条 固定资产报废处理程序 1 、各类固定资产如以达到不堪使用状态，且无法修复或修复费用过高时，使用单位主管应建议是否应予报废。 2 、凡决定应予报废之资产，使用单位人员提请管理部门鉴定并编制固定资产处置申请单，注明使用部门之名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及报废原因，经部门经理复核后并送交财务总监、总经理审批。3 、 管理部门应依已核准之固定资产处置申请单办理报废事宜，注明实际处置情形，并更新固定资产管理台账。 第九条 固定资产的出租出借1 出租固定资产，由原固定资产使用部门提出可出租清单，经资产部等部门审核，报总经理（或分管副总）批准后办理有关手续。由财务部办理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金。收取的租金冲计提的折旧。协议期满后，由资产部负责催回。2 出借的固定资产比照上述规定办理。第十条 固定资产的内部转移，固定资产的内部转移，由管理部门提出意见，并填写“固定资产内部转移通知单”，经使用部门、接收部门、资产管理部门等会签后，交财务部作内部转移帐务处理。第六节 固定资产的封存、启用和维护第一条 固定资产由使用部门向资产管理部门提出封存（或启用）申请（须由分管副总签字），经主管理部门、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。2、 长期投资投出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理第二条 固定资产需维修时使用管理部门要填固定资产维修申请单，经审批后，第一联送回使用单位存查；第二联及第四联由管理部门自行归档；第三联送财务暂时归档，做为日后付款入帐之依据。第三条 固定资产维修完成时，资产管理部应会同使用部门办理验收，并于留底之固定资产维修申请单第二、四联验收栏内注明验收情形。管理部门应将固定资产维修申请单及相关资料送交部门经理复核，并将固定资产维修申请单第二联归档；第四联连同发票等单据并填写请款单送交财务课申请付款。 第四条 财务人员应核对交款单、固定资产维修申请单及 发票等相关凭证是否相符无误。如相符，则编制凭证并依财务付款审批程序办理付款事宜；如有不符，应查明其原因。编制凭证时，财务人员应评估维修费用是否资本化。若属应资本化之维修费用，则应依固定资产维修申请单中之验收资料更新电脑财产目录明细表。第五条 定期维护 1、 各项固定资产应由资产部制定期检验、维护之周期，并负责协同相关部门落实实施。 2 各项固定资产需要送外检验或维护时，比照故障维修程序处理。第六条 固定资产维修管理1、固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外均为中小修理。2、 机器设备的中、小修理由使用部门负责。房屋建筑物的中、小修理由使用部门提出，经分管副总审核后组织实施。发生的费用记入使用部门的成本、费用。3、 房屋建筑物的大修由办公室归口，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修由设备科归口，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算计划严格控制。如超计划，应及时调整，追加计划报财务总监和总经理批准后，由财务部执行控制。4、 大修理费用按固定资产原值的3按月预提。每月发生的大修理费用，由归口部门根据大修理项目设立明细帐，单独核算。每月将核算资料报送财务部。财务部按归口部门上报的资料结转大修理费用。5、预提的大修理费用年终不留余额，实际支出数大于预提数的差额计入有关成本、费用，小于则冲减有关成本、费用。 第七条 固定资产的清查1、为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。2、财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽