（会计学专业论文）安徽a集团财务管理的现状与对策研究.pdf

安徽a 集团财务管理的现状与对策研究 摘要 改革开放以来，民营经济呈现出持续、快速、稳定的发展态势，成为经济 增长与发展的主要推动力。但民营企业管理，尤其是财务管理出现严重问题， 存在会计基础工作薄弱，白条抵现金，内部管理制度不健全等问题，尤其是提 前确认收入，粉饰报表问题十分严重。这些问题不仅损害民营企业长期发展， 也制约了国民经济发展与社会进步。 本文以安徽a 集团为实例，首先简要介绍了安徽a 集团的基本情况，分析 了安徽a 集团目前的财务管理状况，通过与同行业企业的财务管理的比较，指 出了安徽a 集团财务管理中存在的几个主要问题，即组织机构和职能划分不规 范、财务制度建设不完善、财务监督和控制力度不够、预算体系不健全、财务 人员素质较低与信息孤岛现象，并对存在问题的原因进行了详细的分析，即家 族式管理模式、缺乏财务管理观念、财务会计机构设置不合理财务内部控制制 度不完善、财务人员素质较低、风险管理意识淡薄信用观念不强，在此基础上 提出了完善安徽a 集团财务管理的对策：包括更新财务管理观念、优化财务决 策权、健全内部财务控制和财务监督、树立企业诚信文化、增强风险管理意识、 提高财务人员素质、实现信息共享、规范激励和约束机制、实行全面预算管理、 财务总监负责制。通过探讨安徽a 集团的财务管理，希望对加强民营企业财务 管理有所帮助。 关键词：安徽a 集团；财务决策权；财务控制；财务监督 s t u d y o nt h es t a t u sq u oa n dc o u n t e r m e a s u r e so f f i n a n c i a lm a n a g e m e n tf o ra g r o u po fa n h u i a b s t r a c t s i n c er e f o r ma n do p e n i n gu p ，t h ep d v m ee c o n o m yh a ss h o w nas u s t a i n e d ，r a p i da n d s t a b l ed e v e l o p m e n tt r e n d ，a se c o n o m i cg r o w t ha n dd e v e l o p m e n to ft h em a i nd r i v i n gf o r c e h o w e v e r ，t h em a n a g e m e n to fp r i v a t ee n t e r p r i s e s ，p a r t i c u l a r l yt h es e r i o u sf i n a n c i a l m a n a g e m e n tp r o b l e m se x i s tb a s i ca c c o u n t i n gw o r ki sw e a k , w h i t eb a r sa r r i v e di nc a s h , n o t as o u n di n t e r n a lm a n a g e m e n ts y s t e ma n do t h e ri s s u e s ， e s p e c i a l l ya h e a do fi n c o m e r e c o g n i t i o n , g l o s s i n go v e rt h ep r o b l e mv e r ys e r i o u ss t a t e m e n t s t h e s ep r o b l e m sn o to n l y u n d e r m i n et h el o n g - t e r md e v e l o p m e n to fp r i v m ee n t e r p r i s e s ，b u ta l s or e s t r i c t e dt h e d e v e l o p m e n to f t h en a t i o n a le c o n o m ya n ds o c i a lp r o g r e s s a g r o u po fa n h u ia sa l le x a m p l e i nt h i sp a p e r , f i r s tg a v eab r i e f i n go nt h eb a s i ca n h u i g r o u pa ，g r o u pa o fa n h u i ，t h ec u r r e n ts t a t eo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，t h r o u g ht h es a m e i n d u s t r ya n d t h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n to fe n t e r p r i s e s ，s a i d t h ea n h u iaf i n a n c i a l m a n a g e m e n tg r o u p i nt h em a i ni s s u e s ，n a m e l y ，o r g a n i z a t i o na n df u n c t i o n so f n o n - s t a n d a r d ，i m p e r f e c tf i n a n c i a ls y s t e m ，f m a n c i a ls u p e r v i s i o na n dc o n t r o le f f o r t sn o t e n o u g h ，t h eb u d g e ts y s t e mi sn o tp e r f e c t ，t h el o w e rt h eq u a l i 锣o ff i n a n c i a li n f o r m a t i o n 谢m t h ei s l a n dp h e n o m e n o n , a n dt h ee x i s t e n c eo ft h ec a u s eo ft h ep r o b l e mc a r r i e do u tad e t a i l e d a n a l y s i s ，t h a ti s ，f a m i l y s t y l em a n a g e m e n tm o d e l ，t h el a c ko ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t c o n c e p t s ，f i n a n c i a la c c o u n t i n gu n r e a s o n a b l ef i n a n c i a li n s t i t u t i o n ss e tu pi n t e r n a lc o n t r o l s y s t e mi si m p e r f e c t ，t h el o w e rt h eq u a l i t yo ff i n a n c i a lo f f i c e r s ，h a v eaw e a ka w a r e n e s so f c r e d i tr i s km a n a g e m e n tc o n c e p ti sn o ts t r o n g ，o nt h eb a s i so ft h i sp r o p o s e dag r o u po f a n h u ii m p r o v i n gt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n to ft h er e s p o n s e s ：i n c l u d i n gt h eu p d a t i n go f f m a n c i a lm a n a g e m e n tc o n c e p t s ，a n do p t i m i z ef i n a n c i a l d e c i s i o n m a k i n gp o w e r , a n d i m p r o v et h ei n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o l sa n df i n a n c i a lo v e r s i g h t ，e s t a b l i s hac o r p o r a t ec u l t u r e o fi n t e g r i t y ，e n h a n c er i s km a n a g e m e n ta w a r e n e s sa n di m p r o v et h eq u a l i t yo ff i n a n c i a l ，a n d i n f o r m a t i o ns h a r i n g ，s t a n d a r d i z ei n c e n t i v ea n dr e s t r a i n tm e c h a n i s m s ，t h ei m p l e m e n t a t i o no f ac o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t ，f i n a n c ed i r e c t o rr e s p o n s i b l ef o rt h es y s t e m as t u d y b yt h ea n h u ig r o u p sf i n a n c i a lm a n a g e m e n t , p r i v a t ee n t e r p r i s e sh o p e t o s t r e n g t h e n f i n a n c i a lm a n a g e m e n th e l p k e y w o r d s ：ag r o u po fa n h u i ；f i n a n c i a ld e c i s i o n - m a k i n gp o w e r ；f i n a n c i a lc o n t r o l ； f i n a n c i a ls u p e r v i s i o n 插图清单 图2 - i安徽a 集团股权架构图。8 图2 - 2安徽a 集团财务部门组织机构图1 2 图2 - 3华锐铸钢财务部门组织机构图1 9 图3 - 1全面预算体系2 4 表2 - 1 表2 - 2 表2 - 3 表2 - 4 表2 - 5 表2 - 6 表2 - 7 表2 - 8 表2 9 表2 - 1 0 表2 - 11 表2 1 2 表3 - 1 表4 - 1 表格清单 安徽a 集团2 0 0 7 年铸造产能及利用率8 安徽a 集团2 0 0 7 年机械加工产能及利用率9 2 0 0 6 年按材料划分的六大金属铸造生产国的金属铸件产量分析1 0 2 0 0 6 年世界金属铸造厂的平均产量1 0 2 0 0 1 - 2 0 0 6 年中国铸钢和铸铁生产的全球份额1 1 安徽a 集团备用金审批额度权限1 3 安徽a 集团财务人员职务学历职称表1 4 安徽a 集团财务人员职责表1 5 安徽a 集团2 0 0 6 、2 0 0 7 年度资产负债表表1 6 安徽a 集团2 0 0 6 、2 0 0 7 年度利润表1 7 华锐铸钢发行前股权构成情况1 9 华锐铸钢主要财务指标2 0 安徽a 集团财务人员学历职称分布图。2 4 财务部绩效考核指标表3 6 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所 知，除了文中特别加以标志和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果， 也不包含为获得金胆王些太堂 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作 的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 一签字中魄绷砂辞n f 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解金胆王些态堂有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向 国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅或借阅。本人授权金起工些太 堂可以将学位论文的全部或部分论文内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位做者签名巾艨导师躲繇扔 签字日期：7 锌朋日签字日期：珊年，月莎日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 电话： 邮编： 致谢 在历时一年多的收集资料及论文的撰写过程中，无论是论文的选题、结构 的安排和调整、研究方法的确定，还是资料收集和分析观点的提出和论证，自 始至终等到我的导师张镅老师的亲切关怀、严格指导和热情帮助，对本论文从 选题、写作、修改直至全部完成，都凝结了她的许多心血。值此之际，首先向 张镅老师表示最真诚的谢意! 张镅老师不仅指导我完成了论文的写作和修改工 作，而且还向我传授了严谨的学风和对学术研究的奉献精神。在三年的研究生 学习生涯中，张镅老师以她严谨、认真的治学风范感染并鼓舞我克服了学习、 生活上的诸多困难，我从中不仅收获了丰富的专业知识和研究问题的方法，更 从中学到做人的道理和对待工作的态度，在此向她表示真诚的感谢。 在论文的写作和修改过程中，合肥工业大学管理学院傅为忠老师、潘立生 老师，中国科学技术大学管理学院m b a 中心副主任丁斌老师，以及合肥工业 大学管理学院的领导和老师们都给了我无私的教导，他们为我的论文写作提出 了许多宝贵的意见，也向他们表达深深的谢意。 在此也深深地感谢我的领导、同事和家人，在我备考、求学及论文准备期 间给予我极大的支持和帮助。 最后感谢本文参考文献的各位作者、译者，从您们的著作中吸取了大量 的知识，并在文中引用了其中的文字和数据，也感谢互联网带给我写作的便利。 作者：朱大鹏 二零零八年四月于斛兵塘畔 第一章绪论 1 1 研究背景 改革开放以来，我国的民营经济得到了迅速的发展，为拉动国民经济做出 了巨大的贡献。但我国民营企业普遍存在着重销售、轻理财的现象，财务管理 基础薄弱，财务管理体制不协调，财务风险巨大。而财务管理是企业管理的核 心，只有加强企业的财务管理工作，才有可能使企业经营管理工作取得良好的 效果。财务管理工作从价值角度对企业生产经营活动进行全过程的管理，具有 很强的综合性，贯穿企业经营管理的各个方面。企业各项经营管理工作的优劣 成败，最终都体现为不同的财务成果。因此，财务管理是企业管理系统中最为 重要的子系统，是企业内部管理的核心环节。随着资本市场的不断发展和趋于 成熟，一方面投资者对于企业的财务会计信息质量的要求越来越高，审计也越 来越严。没有规范的财务管理体制，就不可能达到利益各方对企业财务会计信 息的要求，也就必然导致企业无法在这样的市场政策环境中生存发展。加入w t o 后，对民营企业来说，既是挑战，也是机遇；既是压力，也是动力。民营企业 也必将遭受来自跨国公司的竞争压力，要真正发展壮大，必须符合国际运作惯 例，重视财务管理功能的发挥，重视会计信息职能作用的发挥。中国的民营企 业平均寿命只有2 9 年。很多企业之所以发展到一定阶段就英年早逝，一个极 其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。破产与持续经营只 是一步之遥。一个企业如果不重视财务管理，导致财务状况恶化，丧失现金支 付能力，不管其规模多大都会破产。 面对经济全球化浪潮、知识经济与网络信息等对企业旧的财务管理的冲击， 现代财务管理已突显出不能完全适应2 1 世纪财务管理的需要，在对企业的财务 管理的指导已显现出其不能与时代相适应的问题l lj 。主要表现在以下几个方 面：企业的规模在短时间内迅速扩张，财务管理没能跟上企业规模变化的需 求；企业财务管理的决策权不明晰，财务控制和财务监督不到位；当代财 务管理的手段落后，随着通讯和信息技术的发展，网络财务势在必行；经济 全球化的浪潮席卷整个世界，企业面临全球的机遇和挑战；现代市场经济蓬 勃发展，企业刚从计划经济体制中走过来，还不能完全适应。 针对财务管理面临的困境，为了更好地满足2 1 世纪企业财务管理的需要， 财务管理模式需要以时代变迁为契机，不断进行创新、与时俱进。本文将通过 对安徽a 集团财务管理的现状及存在问题的分析，结合当前先进的财务管理理 念，找到适合安徽a 集团的财务管理制度。 1 2 财务管理相关文献综述 民营企业集团财务管理中涉及的财务关系非常复杂，使得财务管理也相对 复杂，目前在实践中有许多需要探讨和解决的问题。下面只表述几个主要方面 的研究综述。 1 2 1 财务决策权的分配 ( 1 ) 国外企业集团财务决策权的分配 美国：美国企业集团设有三个中心：投资中心、利润中心和成本中心。投资 中心设在集团核心企业，集团总部通过投资中心控制子公司的重大投资活动。 集团本部运用利润上交，利息交纳等方式筹集和集中资金，且对子公司的资金 调拨、利润分配等重大决策都直接掌握，集中管理。各子公司负责自己产品定 价、销售等问题，集团总部对这些问题一般不予过问。 日本：日本企业集团普遍实行主银行制或母子公司制，两种形式对财务监督 均比较重视。主银行体制中，主银行除拥有公司的股份外，还对企业进行短期 和长期货款，并在现金管理方面与公司有密切联系。母子公司体制中，母公司 一般在总部设立监察机构，负责检查事业部、子公司的财务活动。 2 0 世纪8 0 年代末9 0 年代初，国外企业集团纷纷对原有的财务管理模式进 行了彻底的重新设计。以b p r ( 业务流程重组) 为改革契机，全球绝大多数大型 企业集团( 全球5 0 0 强中的8 0 以上) 均建立了集中式财务管理模式。企业集团 实施以财务管理为核心的关键环节是建立全面预算控制体系1 2 j 。独立董事和审 计委员会制度在企业法人治理结构中的作用愈来愈受到重视。近年来独立董事 的数额己占全部董事的三分之一，而且公司大都设立了由独立董事担任主要领 导的审计委员会，直接为董事会负责，具体承担公司内部的审计和监管职能。 ( 2 ) 国内企业集团财务决策权的分配 目前学术界公认的财务管理模式有三种：集权式、分权式、相融式p j 。关于 财务管理模式的其他说法。杨利民1 9 9 4 年在武钢企业集团财务管理模式构想 一文中提到，对照我国集团企业三层次管理体制，即“集团总部一一事业部一 一成员企业 【4 1 ，建议武钢集团也可建立同样的三级核算体制；王巧云2 0 0 2 年 提出“四统一分”法的财务管理模式，即：统一设立财务机构，统一管理财务 人员，制定统一的财务制度，资金集中统一管理，分级管理核算【5 j ；王静唯提 出股权联合型集团企业应选择集中的财务管理模式、契约联合型的集团企业应 采用分散的财务管理模式、混合联合型集团企业应采用集中与分散相结合的财 务管理模式；之后毛剑、严永杰提出集团企业在选择财务管理模式时可依据企 业类型、不同的发展阶段、集团企业各阶段发展战略的不同进行选择，小型集 团公司宜实行分散化的财务管理、中型集团公司多实行集中的财务管理、大型 集团公司较多地实行集中与分散相结合或偏向于分散的财务管理。在集团创建 2 初期宜采用集权管理模式、而随着集团规模的不断扩大与日渐成熟，宜采用在 集团总部统一政策目标与领导控制下的分权管理模式、在实施扩张战略阶段分 权程度应大些、在稳定型战略下，集团总部对投资融资权必须从严把握，而对 有关资金运营方面的权力可以适当分离、在紧缩战略之下，必须强调高度集权。 1 2 2 财务控制 ( 1 ) 国外企业集团的财务控制 美国：建立全面预算控制体系、独立董事和审计委员会制度在企业法人治 理结构中的作用愈来愈受到重视、采用现代财务管理的方法和手段【6 】。 德国：建立科学、高效的企业财务信息系统，对财务实行动态管理和全过 程控制、实行全面预算管理、重视财务工作，财务机构设置合理科学。 日本：日本企业集团的财务控制采用自上而下的模式。对垂直式企业集团 来说，内部监控的最高权力机构在集团总公司、财务决策虽是自下而上，但一 旦定案，总公司则要监督执行。一般是由总公司通过定期派员巡回检查来实现 监督。 ( 2 ) 国内企业集团的财务控制 目前财务总监委派制，成立财务结算中心，推行全面预算管理，加强内部 审计等企业集团财务控制方法得到学术界普遍的推崇【7 j 。 1 2 3 财务监督 ( 1 ) 国外企业集团的财务内部监督 一般分为集权制和分权制两种形式。集权制即在企业集团总部设立人数多、 力量强的内部控制和内部审计机构负责对总公司、分公司和子公司进行审计监 督，分公司和子公司不设内部审计机构。分权制形式，即按企业法人为单位， 在集团总部、各分公司、子公司均设立相对独立的内部审计机构，各内部机构 之间无上下行政隶属关系，只有业务指导关系1 8 j 。越来越多的大型企业集团设 立审计委员会，内审隶属于该委员会。委员会由董事长、非执行董事、内审机 构负责人组成，而该委员会又隶属于董事会。内审由事后审计转向事中和事前 审计，从传统的审计范畴转向内审范畴。 ( 2 ) 国内企业集团的财务内部监督 林开银、张顺娥等人都对这个问题进行了研究，结论基本相同，可归纳为 如下几点：审计机构设置不合理。不少企业内部审计机构与财务会计机构是 “一套人马，两块牌子，既当会计，又当审计，自己审计自己。内部审计机构 形同虚设，根本没有发挥内部审计的功能；审计人员配备不合理。经营管理 人员兼任内部审计人员，违背了内部审计最基本的独立性和权威性原则；审 计人员的素质普遍偏低； 审计工作效率低【9 j 。 内部审计的发展趋势，比较公认的观点如下审计职能的转变：由财务审计 逐步转向管理审计；审计人员结构的合理化：审计人员的来源将不只限于财务 人员，还有计算机、工程、技术、法律、经营管理等方面的专业人员，审计人 员的知识结构更趋合理；审计范围的进一步扩大：进入新的审计领域【1 0 1 。 1 - 3 研究目的 我国社会主义市场经济体制的逐渐形成和不断完善，经济结构和管理方式 已经发生了深刻的变化，随着我国加入w t o ，我国对企业财务管理理论和方法 的研究与现代财务发展的水平相比，仍然存在着很大的差距。我国的经济体制 正处于由传统的计划经济向市场经济转换的过程中，企业集团在国民经济中占 有重大的战略意义，在些关键领域还处于垄断地位，由于各种原因，企业集 团目前还缺乏真正的市场竞争力，面对目前外部环境的变化和激烈的市场竞争 及知识经济下的全球一体化，如何尽快改进企业集团的管理水平，提升竞争力， 已是刻不容缓。虽然有管理体制的原因，但更多的是管理模式造成的原因。 由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束，企业管理人员的观念比 较滞后。多数民营企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机 会成本等科学管理的概念。这一切反映在财务管理目标上，就是未能确立起成 本控制与资源优化配置的思想；反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科 学的做法，比如：筹资时不权衡资本成本，不考虑资本结构；投资时不测算风 险报酬，不分析现金流量。同时，企业管理模式也较为陈旧、落后。一方面， 民营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就 是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在多数民营企业中， 企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研 究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信 息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计 的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。 有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制 中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和 作用。 中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要 来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小 企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。追 求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面 临的风险也更大，所以他们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。投资 盲目性，投资方向不明。对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企 业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用 4 缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。 应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺 乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。存货控制薄弱，造成资金 呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资 金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。 为了解决这些问题，以适应当前企业竞争环境的变化，希望通过对安徽a 集团财务管理的现状及存在问题的分析，找到优化对策，以期望对我国别的民 营企业集团的财务管理能有所参考。 1 4 研究思路 本文首先通过绪论部分阐述了民营企业集团在当前我国国民经济中的重要 性、所面临的市场环境及目前财务管理的不足。对财务管理中的几个主要问题 的研究进行了文献综述。 第二章先通过安徽a 集团的概述，进而详细介绍安徽a 集团的财务管理现 状及与安徽a 集团同行业企业集团的财务管理。 第三章是详细分析安徽a 集团财务管理中存在的问题及形成原因。 第四章是针对安徽a 集团财务管理中存在的问题，提出完善对策。 最后部分是对本文的总结与展望。 第二章安徽a 集团财务管理现状分析 2 1 安徽a 集团概述 2 1 1 企业集团概述 ( 1 ) 企业集团的概念 企业集团的概念尽管到目前为止仍然是国内外学术界争论的焦点，但是“企 业集团 作为法人企业联合体的观点是最没有分歧的一种认识l l 。企业集团不 是指一个独立法人企业内部的资产、业务关系( 例如多分部制企业) 或者是多 个法人企业之间的临时性市场交易关系，而是多个法人企业之间长期、稳定和 密切的关系；企业集团内部成员之间的关系纽带是多重和复杂的，存在着以产 权或者资产为纽带的资产型战略联盟的关系，例如控股、参股、合资、合作的 关系；也存在着以合同或者契约为基础的非资产型战略联盟关系；企业集团是 一些具有相对独立性的企业为了适应市场经营环境和企业内部组织的变化，按 照特定要求和借助某些机制相互结合而组成的企业有机联合体。 企业集团是以资产为纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规 范，由母公司与一定数量的子公司参股公司及其他成员企业或机构共同组成的 具有一定规模的经济联合体。其特征是：企业集团不是企业法人，而是企业 的联合体。法律上，企业集团没有独立的人格，不能以自己的名义签订合同或 者从事其他经济活动，企业集团的名义只能用于广告宣传；企业集团以企业 本着自愿的原则组建。在集团内部，大体分为核心企业、成员企业、外围企业 三个成次。核心企业与成员企业是母子公司关系，核心企业通过行使股东权或 通过集团协调机构控制或者影响成员企业的生产经营；企业集团的核心企业 和成员企业必须具有法人资格。事业单位法人、社会团体法人也可以成为集团 成员。总公司与分公司之间不得组建企业集团；企业集团的组建，不受所有 制性质、地域和行业的限制。国家鼓励跨所有制、跨地域、跨行业组建企业集 团。 ( 2 ) 企业集团在我国的发展过程 我国企业集团的出现是1 9 7 8 年以后经济改革的结果。2 0 世纪8 0 年代初， 中国亟需通过扩大企业的自主权和扩大企业的生产能力以满足迅速扩大的社会 需求，其中扩大企业自主权需要实现政企分开，扩大生产能力则需要打破行政 上的条块分割，因此在学习已经实现经济起飞的日本和韩国经验的基础上，我 国引进企业集团的概念。进入2 0 世纪9 0 年代以后，企业联合型企业集团，即 没有登记成为法人的松散型企业联合体的成长遇阻，相反，大量出现和迅速发 展的基本上是政府重组型和自然成长型企业集团。此后的多年里，我国政府采 取了一系列有力的政策措施推动我国国有企业集团发生了质的改变。中国加入 w t o 之后，中国社会稳定和经济发展所面临的主要问题是如何提高我国企业的 6 国际竞争力，使我国企业在国内市场上有能力抵御全球化企业的进入和积极参 与国际竞争。1 9 9 5 年，美国管理学会的前主席威翩曼教授就曾经指出：中 国需要在竞争性行业中建立世界级企业。2 0 0 2 年，美国战略管理学家陈明哲教 授也提出了基本相同的观点。 ( 3 ) 企业集团的特点 企业集团作为一个社会经济组织联合体，有着适合自身发展战略的组织结 构和运行机制。其内部特点主要体现在：产业技术结构复杂多样。企业集团 一般不仅有生产经营功能，往往还具有较强的科研开发，贸易流通和金融投资 等多种功能，形成多元化发展的现代企业；组织机构多层次、开放型。企业 集团通常由核心层、紧密层、半紧密层和松散层的企业共同构成。核心层称为 集团公司或母公司；紧密层是由母公司控股的子公司组成，包括全资子公司和 控股子公司；半紧密层是由集团公司参股的企业组成：松散层是由与集团公司、 紧密层或半紧密层企业保持稳定的经济技术协作关系的关联企业所构成；经 济技术联结方式灵活多样。企业集团组织联结纽带可以是契约的，以正式的或 非正式的，涉及不同合作内容制度规范性文件作为集团形成的基础。企业集团 通过资本、产品、技术、契约、人事关系等多样化的纽带把各个成员企业联结 为一体；独立性与协调性相统一。企业集团的成员企业在法律上，生产经营 上具有相应的独立性，但又受企业章程和内部管理体制的制约，其行为必然要 考虑与集团整体的协调一致。 企业集团的外部特点主要有：市场经济竞争的主力军。大企业集团通常 都实施全国、全球战略，把参与国内外竞争作为首要目标，占领国内外市场； 技术创新与转化的重要主体。企业集团的形成和发展，促进了产品的技术创新 和研究开发以及产品结构的调整与转化； 产品市场的相对垄断性。企业集团 的形成，与市场的垄断有着密切的联系，垄断是规模生产的结果。因为集团的 发展决策易于形成统一目标，形成联合阵营，共同开拓市场。规模生产经营， 可降低成本，易于实现市场价格优势。企业集团便于集中资金、技术、人员及 设备进行产品创新和研发，增强产品市场竞争力；社会经济组织的中间体。 由于企业集团具有独特的，兼具企业组织的行政调控和准市场契约协商机制的 社会经济组织形式。所以，企业集团这类社会经济的中间组织实现了市场机制 和行政机制“握手，即实现了两者的协调。 2 1 2 安徽a 集团简介 ( 1 ) 安徽a 集团的发展历史 该集团为一家控股公司，2 0 0 6 年在开曼群岛成为一家有限责任公司。该集 团的历史可以追溯到2 0 0 0 年，有5 0 个自然人联合成立，经过多年来的数次重 组，现有近2 0 0 名股东。从起初时一无技术、二无资金、三无销售渠道，一步 7 一个脚印的发展成为在安徽、甚至在中国都具有影响力的铸造民营企业。 ( 2 ) 安徽a 集团目前现状 安徽a 集团是一家集铸件、锻件生产、加工、销售、研发为一体的大型民 营集团企业，拥有多种不同的铸造工艺、十多条具有国际先进水平的制芯、造 型、制壳生产线，a o d v o d 炉、l f 炉、电弧炉、中频炉等各类熔炼设备，二 百余台套国际领先水平的机械加工设备；拥有国内先进的产品质量检测中心和 技术研究及新产品开发中心；加工生产线可全部满足自铸毛坯件高品质零部件 加工的要求。产品广泛用于石油、化工、电力、汽车、铁路、轮船、建筑、工 矿及通用机械。产品质量执行国际标准，已获得德国t u v 和c e 认证，挪威 d n v 认证，德国劳氏g l 认证，美国a b s 认证。通过了英国劳氏船级社i s 0 9 0 0 1 ： 2 0 0 0 和q s 9 0 0 0 国际质量标准体系认证。连续三届荣获北京国际铸、锻及工业 炉展览会金奖；连续两届荣获美国爱默森费希尔公司优秀供货商质量金奖。集 团下属1 0 几个分公司，其中3 个铸造公司、2 个加工公司、1 个废旧金属回收 公司和其他参控公司。 厂一医鱼坌塑i 上 i 1 0 0 上 团6 5 9 6 | 二二二二二二至二二二二二玉 上 j3 5 1 0 0 l5 1 i 5 1 l1 0 0 l 盈团圆圈圈 1 0 0 l 圈 图2 一l 安徽a 集团股权架构图 表2 - 1安徽a 集团2 0 0 7 年铸造产能及利用率 铸造线产能( 吨)利用率( ) 1 号 9 0 0 0 9 4 2 号 2 0 0 09 1 3 号 17 0 09 3 4 号8 3 0 08 8 5 号4 0 0 08 6 资料来源：作者通过调研整理 8 表2 2安徽a 集团2 0 0 7 年机械加工产能及利用率 机械加工线产能( 小时)利用率( ) 1 号 1 9 7 6 8 38 8 2 号 1 1 3 8 1 8 8 9 3 号 1 4 9 7 6 09 5 4 号 1 3 1 7 8 96 5 5 号 2 0 9 6 4 44 3 6 号 2 9 9 5 2 0 7 8 7 号 1 2 4 8 08 4 8 号 2 3 7 1 27 l 资料来源：作者通过调研整理 2 1 3 安徽a 集团所处行业简介 我国的铸造业虽具有年产1 5 0 0 万吨的生产能力，进入上世纪9 0 年代后期， 每年生产铸件的产量都在1 0 0 0 万吨以上，并涌现了一大批很有实力的铸造企 业，但就整个行业而言，其现状仍然是厂点散( 达2 万多个) ，从业人员多( 在 1 2 0 万人以上) ，效益低( 全员人均产值不足4 万元，厂均铸件仅为5 0 0 吨年) ， 铸件质量与发达国家相比有较大差距。 我国铸造行业与发达国家相比存在的差距，主要表现在铸件综合质量、铸 造生产工艺和技术装备等基础条件方面。就尺寸精度而言，我国的铸件普遍比 发达国家低1 3 级，表面粗糙度也比发达国家的粗1 2 级。在铸件材质的构 成方面，球墨铸铁占铸铁产品比例的高低是衡量一个国家铸件综合结构质量的 重要指标。我国球墨铸铁与铸铁总产量之比，与发达国家存在一定差距。如美 国1 9 9 6 年球墨铸铁占铸铁总产量的3 9 1 ，我国为1 6 4 。2 0 0 1 年，美国为 4 3 3 ，我国为2 2 4 5 。近年来差距虽然在缩小，但球墨铸铁与铸铁总产量之 比，仍与以美国为代表的发达国家有较大差距。铸件材质化学成分、金相组织 和性能水平、稳定性普遍低于发达国家。在铸件的外观方面，我国与发达国家 差距也较大。 在铸造工艺技术装备等基础条件方面，我国总体上与发达国家差距也比较 大。熔炼方面，铸铁冲天炉发达国家普遍采用铸造焦，我国比例很低。国外出 炉温度1 5 0 0 摄氏度，我国普遍在13 8 0 摄氏度。在造型和制芯方面，发达国家 大批量生产中、小型铸件的铸型，大多采用高紧实率的高压、高速、射压等高 效流水线，采用树脂砂制芯。我国只有少数大型企业采用国外先进的造型、制 芯工艺。由于工艺上的差距，使我国的精铸件不精，离发达国家近无余量铸造 9 技术的差距很大，特种、精密成型工艺与发达国家差距更大。 在工艺设计、模具加工、铸造机械方面，发达国家普遍采用c a d 、c a m 等 软件的集成技术，我国除大型企业和部分中型企业外，大多数中小企业仍凭借 工艺员的经验设计，以手工和简单机械为主，铸造机械化水平和模具精度、性 能、配套性、可靠性水平比发达国家低得多，许多关键件、模具需要进口。 由于技术工艺方面的差距，造成能源、物料消耗高于发达国家。我国同类 铸件比发达国家重i 0 至u2 0 。我国铸件工艺出品率，铸钢为5 5 ，铸铁为6 4 ， 非铁合金为7 0 ，而工业发达国家则分别为6 0 、6 8 和8 0 。 表2 - 32 0 0 6 年按材料划分的六大金属铸造生产国的金属铸件产量分析( 吨) 国家 铁铝钢铜其他合计 中国 2 1 2 8 8 3 1 92 3 1 0 3 5 03 8 1 1 2 1 0 4 7 0 1 8 9 2 1 4 1 0 02 8 0 9 4 1 6 8 美国 8 3 8 4 2 0 22 0 0 3 9 7 11 3 6 6 2 2 02 8 8 4 8 44 1 1 8 6 11 2 4 8 4 7 3 8 日本 4 9 2 6 4 3 11 5 5 6 3 1 62 8 1 1 9 01 0 5 8 3 01 0 5 7 8 5 97 9 2 7 6 2 6 德国 4 2 9 9 8 3 17 7 2 7 0 02 5 1 3 0 39 8 0 5 79 5 0 0 95 4 8 0 9 0 0 印度 5 6 9 4 3 0 05 7 1 0 0 09 1 4 0 0 0 0o 7 1 7 9 3 0 0 俄罗斯 4 4 8 0 0 0 09 2 0 0 0 01 2 0 0 0 0 01 6 0 0 0 01 4 0 0 0 06 9 0 0 0 0 0 资料来源： 4 1 s tc e n s u so fc a s t i n gw o r l dp r o d u c t i o n2 0 0 6 ，m o d e r nc a s t i n g 2 0 0 7 表2 - 42 0 0 6 年世界金属铸造厂的平均产量 国家铸铁 铸钢 产量( 百数目平均产量产量( 百数目平均产量 万吨) ( 吨) 万吨) ( 吨) 中国 2 1 31 7 0 0 01 2 5 23 84 7 0 08 0 9 美国 8 45 6 41 4 8 9 4 1 4 2 3 95 8 5 8 日本 4 94 5 41 0 7 9 3o 37 83 8 4 6 德国 4 32 122 0 2 8 30 25 33 7 7 4 印度 5 7 不适用无 o 9 不适用无 俄罗斯 4 5 不适用无 1 2 不适用无 资料来源： 4 1 s tc e n s u so fc a s t i n gw o r l dp r o d u c t i o n2 0 0 6 ，m o d e r nc a s t i n g 2 0 0 7 1 0 表2 52 0 0 1 - 2 0 0 6 年中国铸钢和铸铁生产的全球份额 年份 铸钢( )铸铁( ) 2 0 0 1 2 4 92 3 6 2 0 0 22 6 72 5 1 2 0 0 33 3 92 6 2 2 0 0 44 1 42 3 9 2 0 0 5 3 5 83 0 3 2 0 0 63 8 3 3 2 6 资料来源： m o d e r nc a s t i n g2 0 0 7 ( 2 0 0 2 年一2 0 0 7 年) 2 2 安徽a 集团财务管理现状 该集团目前还处在初创期实力较为薄弱，为了更好地实现资源优化配置采 取了集权的财务管理模式，为集团进入快速发展阶段奠定基础。但该集团发展 迅速，资产规模急剧扩大，每年以4 0 的速度递增，负债总量节节攀升，资产 负债率达到7 0 ，面临巨大的资金需求。采用集权的财务管理模式满足以下要 求：集团企业处于初创期，规模不是很大，需要通过集权来满足公司资本扩 张及产业链整合的要求，并保证子公司的经营围绕集团整体发展战略；子公 司在集团产业链中的整体性和关联性使得集团不能放弃对其的控制权； 由于 是家族式企业，子公司的管理机构及人员素质难以满足公司快速发展的要求， 需要集团公司加大管理力度发挥集权优势。 2 2 1 财务部门的组织机构 该集团目前的财务组织机构如下：集团设立集团财务中心，财务中心下设 财务管理部、预算及资产管理部、审核部和成本核算部，财务中心总监由集团 总裁指派，财务中心下属4 个部门经理由集团总裁指派；各子公司设立财务部， 各子公司财务经理由集团总裁指派，子公司财务主要归属财务管理部管理，集 团财务中心只有建议权。 莎r 刨芯硪 j r 嗓团财务中心i 1r1r 1r1r 财务管理部预算及资产管理部障核部i 成本核算部 ! | 子公司财务 图2 - 2安徽a 集团财务部门组织机构图 2 2 2 财务管理模式 该集团目前采用的财务管理模式是集权式。所谓集权制管理是指集团总部 在投融资政策、收益分配方面坚持高度集权、统一规划管理的一种制度i l 引。在 集权模式下，集团企业的各种财务决策权均集中于集团母公司，集团母公司集 中控制和管理集团内部的经营和财务，并做出相应的财务决策，所有子公司必 须严格执行集团母公司的决策，按集团的决定从事生产经营活动。各子公司只 有日常业务决策权限和具体的执行权，负责短期财务规划和日常经营管理。 母公司财务部门成为企业集团财务的总管，不但参与决策制定，在特定情 况下还直接参与子公司决策的执行过程，子公司在财务上被设定为母公司的二 级法人。母公司对子公司所拥有的财务权限主要体现在对子公司所有重大财务 事项的决策权，包括子公司的资本增减变动决策权、对外投资决策权、对外筹 资权、重大资产处置权、财务制度设计权、内部审计权以及对子公司管理业绩 评价权及其他重要事项的决策权；对子公司所有财务机构设置财务经理任免权 两个方面。高度集权的集团财务控制模式不仅有利于保证企业集团内部财务目 标的一致性，而且有利于实现企业整体利益最大化，使企业能有效地进行投资 方向的战略调整。 集权型财务管理模式作为一种极端的形式，主要适用于：集团处于成立 初期，规模不大，需要通过集权来规范子公司的财务行为；集团的组织结构 是u 型结构组织模式【1 3 】；子公司在整个集团中处于非常重要的地位；子公 司的管理存在严重问题，母公司需要加大管理力度；集团业务范围比较单一。 我们从图2