对事业单位中应收账款控制的几点建议

对事业单位应收账款控制的几点建议内容摘要事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的应向客户收取的款项是企业的应收账款。应收账款的控制对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，随时都会发生经营困难，事业单位也存在同样问题。本文主要探讨了目前事业单位应收账款管理中存在的一些问题，并就如何加强应收账款控制提出了自己的建议。一、目前事业单位应收账款的现状当前，在市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导们所采用，对事业单位也不例外，能对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速庞大，加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收账款金额增长更快，坏账损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。如何有效地控制应收账款的增长，已成为企业管理的重要议题。应收帐款耗占了企业的资金，影响了企业资金的转流，因此它是企业资金的一项重要内容。如果对应收账款监控不严，忽视了信用管理，甚至根本没有信用管理、资信调查这些最基本的管理费用的预算，风险就可能出现。我国企业应收账款占用资金居高不下，很多单位应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。二、应收账款控制中存在的问题(一)没有树立正确的应收账款管理目标多数单位没有树立正确的应收账款管理目标，由于竞争激烈，事业单位也存在片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。许多单位负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。(二)没有应收账款管理的责任部门单位有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。出于对应收账款管理的不够重视，单位往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，最后导致单位应收账款负担沉重。(三)对应收账款的会计监督相当薄弱许多单位没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多单位仅仅对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。单位没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。未建立坏账核销管理制度。对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。(四)单位未对应收账款按风险程度进行信用管理目前大多数单位都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。单位对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多单位为了占领市场，往往缺少自我保护意识，未防范应收账款的风险，未对客户事前评估，事中监控，事后跟踪，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。三、单位应收账款的控制途径(一)事前控制源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率1、提高单位领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝资余风险的核心。作为领导来说，尤其是一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。2、确定合理的应收账款持有水平合理控制单位对应收账款的持有水平，就是要求单位根据自身的实际情况，确定一个信用销售的最佳额度。确定应收账款的持有水平通常有三种方法：测算应收账款的最小成本法、测算应收账款持有水平的最大收益法、信用额度法，从而控制应收账款的发生，降低资金风险。通常单位在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁肯降低价格，也要使对方付足货款的方案、购货方承兑汇票支付方案、货款回收担保方案，新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低资金风险。3、建立健全客户信用标准应收账款过多，会影响正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款的消极影响，同时催收和控制本身也带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就应该把眼光投向事前控制。因此，建立企业信用管理制度显得十分重要。客户不仅是单位财富的来源，也是单位风险的来源。没有健全、科学的管理制度，再好的技术手段也不能发挥应有的作用，因此应该做好客户的资信档案管理及信用等级评估，因为给予客户一定的信用额度即意味着信赖，而信赖应以了解为前提，可以要求客户填报赊销申请表，登记客户相关的内容，以便形成客户赊销管理制度。在收到有关客户的赊销申请表后，可结合现有客户的赊销限额或信用期限，对有关客户重新评估，决定一个合乎实际销售情况的赊销额度及赊销期限。所以要确定一个原则:就是只有那些有偿付能力的客户才应列入公司赊销对象。（二）事中跟踪，了解情况1、加强对应收账款签订的管理(1)按照新合同法的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清者外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用规范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由单位领导班子研究决定。(2)要建立、完善合同台账制度。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。(3)加强基础工作建设，合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。因此，对合同的管理就应该更加慎重。2、加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，财务部门应每隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和单位领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。3、关注往来客户的经营情况，加强经常询证。单位要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函得不到回应，要予以充分关注和重视。4、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策。单位要建立定期和客户对账的制度。财务部门应协同有关部门对持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差异而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。5、制定合理的激励政策。在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。(三)事后控制-及时清对，严格催收事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏帐损失的处理。主要包括:1、赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入帐。对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给有关的决策机构进行审查，以确定是否确认为坏帐。2、相关机构应查明坏帐产生的原因，明确相关责任人、相关责任部门，并做出相应的处理。如果是由于对方经营状况恶化等造成坏帐，而对方的这种变化事先是可以觉察的，则应追究信用管理部门的责任;如果信用管理部门已经书面告知了会计部门，而会计部门却没有及时督促相关人员加以催收，则应追究会计部门的责任;如果会计人员已履行了督收职责，应收帐款收不回是由于销售人员的疏忽，则应追究销售人员的责任。(四)健全内控制度，严格监控往来账目按照财务管理内部牵制原则，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总管领导，配备专职的会计人员，负责有关营销往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账目的准确性。企业应制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如:有担保的除销、有条件销售；建立赊销审批制度，落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止；强化应收账款的单个客户管理和总额管理等。综上所述，事业单位也应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，树立现代的营销观念，适应激烈的竞争市场，创造更大效益。参考文献1李玉敏.中级财务管理.北京:中国物价出版社，2002.2财政部.企业会计制度.北京:经济科学出版社，2001.3巴燕华.浅谈应收账款的管理.华商，2008(18).4张继慧.强化应收账款管理的建议.财会通讯(理财版)，2008(10).5薛林生.加强应收账款日常管理.时代经贸，2008(S1)6张静，周稚龙.应收账