财务会计报告 (4)

第七章财务会计报告,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的意义1.财务会计报告的含义是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,二、财务会计报告的组成内容会计报表主表和附表会计报表附注财务情况说明书,三、会计报表的分类,2019年11月21日,5,四、会计报表的编制要求,2019年11月21日,6,第二节资产负债表一、资产负债表及其作用1、资产负债表的含义反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,2019年11月21日,7,2.资产负债表的作用提供企业资产总额及其分布状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,2019年11月21日,8,二、资产负债表的结构和内容,2019年11月21日,10,三、资产负债表的编制准备工作,1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。,2019年11月21日,11,基本编制方法,2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法（1）根据总账账户期末余额直接填列。应交税费、应付职工薪酬、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等,2019年11月21日,13,2019年11月21日,14,“一年内到期的非流动资产”=1年内到期的“持有至到期投资”+1年内摊销的“长期待摊费用”+1年内可收回的“长期应收款”,（2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。,2019年11月21日,15,持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资,长期待摊费用=长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用,长期应收款=长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款,2019年11月21日,16,“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”,（3）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。,2019年11月21日,18,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,【例1】南方公司2013年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：,13000,2019年11月21日,19,存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备,2019年11月21日,20,【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目总账余额如下：,2019年11月21日,21,库存现1035元+银行存款1001750元,1002785,282100,原材料110100元+库存商品172000元,116122.50,利润分配贷方余额116122.50,（4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。,2019年11月21日,24,应收账款和预收账款,应收账款=应收账款借方余额-坏账准备+预收账款借方余额,预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额,根据明细账科目余额计算填列,2019年11月21日,25,【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：,15000,50000,2019年11月21日,26,（2）应付账款和预付账款,应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额,预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额,2019年11月21日,27,【例5】南方公司2013年7月31日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下：,54000,11000,2019年11月21日,28,1002785,282100,116122.50,1002785,282100,116122.50,1002785,282100,1002785,282100,116122.50,1002785,282100,11700,应付账款贷方余额11700元,3000,预付账款贷方余额3000元,2019年11月21日,29,（5）根据有关账户余额的差额（净额）填列,如“短期投资”、“长期股权投资”、“应收账款”、“存货”、“无形资产”等。,2019年11月21日,30,固定资产=固定资产原值-累计折旧,【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：,2019年11月21日,31,在建工程”项目，根据“在建工程”账户的期末借方余额减去“在建工程减值准备”账户贷方期末余额后的差额填列。“无形资产”项目，根据“无形资产”账户的期末借方余额减去“无形资产减值准备”期末贷方余额后的差额填列。,2019年11月21日,32,1002785,1002785,1002785,1002785,116122.50,1002785,282100,11700,固定资产借方余额1529800元累计折旧贷方余额279500元,1250300,150000,3000,1287885,1400300,361762.5,100000,461762.50,226422.50,2688185,2688185,2019年11月21日,33,第三节利润表,2019年11月21日,34,利润的计算公式：,=,-,-,-,-,-,+,2019年11月21日,35,利润的计算公式：,=,-,-,-,-,-,+,=,+,-,2019年11月21日,36,利润的计算公式：,=,+,-,=,-,2019年11月21日,37,利润的计算公式：,=,-,-,-,-,-,+,=,+,-,=,-,2019年11月21日,38,2019年11月21日,39,一、利润表1、利润表的含义反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。,2019年11月21日,40,2、利润表的作用反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。,2019年11月21日,41,3、利润表的格式,单步式,多步式,2019年11月21日,43,按我国企业会计准则第30号-财务报表列报规定的资产负债表采用多步式结构。,2019年11月21日,44,2019年11月21日,45,4、利润表的内容表头主要包括利润表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位。表体是利润表的主体部分，包括利润表各项目名称及其本期数和上期数。,2019年11月21日,46,多步式利润表主要分为四部分：第一部分反映企业的主营业务利润：主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加第二部分反映营业利润的构成：营业利润主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用第三部分反映利润总额：利润总额营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出第四部分反映净利润：净利润利润总额-所得税,2019年11月21日,47,二、利润表的基本编制方法,2019年11月21日,48,2019年11月21日,49,2019年11月21日,50,报表各项目的具体填列方法如下：1“主营业务收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。2“主营业务成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。3“主营业务税金及附加”项目，本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。4“其他业务利润”项目，本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。如发生亏损，以“一”号填列。,2019年11月21日,51,5“营业费用”项目，本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。6“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。7“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。8“投资收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。9“补贴收入”项目，本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。,2019年11月21日,52,10“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。11“利润总额”项目，如为净亏损，以“一”号填列。12“所得税”项目，本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。13“净利润”项目，如为净亏损，以“”号填列。,2019年11月21日,53,四、利润