财务会计报告 (13)

第八章财务会计报告,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,基础会计第八章目录,知识目标,了解财务会计报告的意义、内容和编制要求；理解资产负债表和利润表的概念及其作用；理解资产负债表和利润表的结构原理；懂得资产负债表和利润表的基本编制过程。,基础会计第八章知识目标,能力目标,能解释会计报表中有关数字之间存在的勾稽关系；能编制简单的资产负债表和利润表；能学会会计报表的初步阅读方法。,基础会计第八章能力目标,第二节资产负债表,第一节财务会计报告的意义、内容和编制要求,内容讲解,第三节利润表,基础会计第八章内容讲解,二、财务会计报告的内容,第一节财务会计报告的意义、内容和编制要求,内容讲解,一、财务会计报告的意义,三、财务会计报告的编制要求,基础会计第八章第一节,一、财务会计报告的意义,第一节财务会计报告的意义、内容和编制要求,基础会计第八章第一节,一、财务会计报告的意义,第一节财务会计报告的意义、内容和编制要求,基础会计第八章第一节,一、财务会计报告的意义,第一节财务会计报告的意义、内容和编制要求,基础会计第八章第一节,二、财务会计报告的内容,第一节财务会计报告的意义、内容和编制要求,基础会计第八章第一节,(至少包括“四表一注”),三、财务会计报告的编制要求,第一节财务会计报告的意义、内容和编制要求,基础会计第八章第一节,二、资产负债表的格式和内容,第二节资产负债表,内容讲解,一、资产负债表的概念和作用,三、资产负债表的编制方法,基础会计第八章第二节,一、资产负债表的概念和作用,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,编制依据：,资产负债所有者权益（资产权益）,资产,所有者权益,负债,一、资产负债表的概念和作用,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,一、资产负债表的概念和作用,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,二、资产负债表的格式和内容表首四项表头要素（表名、编制单位、编制时间和货币计量单位）正表账户式（左右列示）按照“资产负债所有者权益”的等式在我国应用最广垂直式或报告式（上下列示）按照“资产负债所有者权益”的等式按照“资产负债所有者权益”的等式按照“流动资产流动负债营运资金”和“营运资金非流动资产非流动负债所有者权益”的等式,第二节资产负债表,二、资产负债表的格式和内容,第二节资产负债表,表首,正表,基础会计第八章第二节,二、资产负债表的格式和内容,第二节资产负债表,资产,流动资产,非流动资产,按流动性程度：由高到低,负债,流动负债,非流动负债,按到期日：由近及远,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,按永久性：递减,三、资产负债表的编制方法,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,三、资产负债表的编制方法,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,根据有关总分类账户的期末余额直接填列资产：交易性金融资产、固定资产清理（如为贷方余额以“”号填列）负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、专项应付款、递延所得税负债（如为借方余额以“”号填列）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,根据有关总分类账户的期末余额分析计算填列货币资金“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”存货根据“材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“库存商品”、“存货跌价准备”等科目借贷方余额的差额计算固定资产“固定资产”借余-“累计折旧”贷余-“固定资产减值准备”贷余无形资产“无形资产”借余-“累计摊销”贷余-“无形资产减值准备”贷余未分配利润根据“本年利润”、“利润分配”科目余额计算,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,根据明细分类账户余额分析、计算后填列,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,练习题,例：某企业2006年12月31日有关账户明细账的余额如下：应收账款甲15000元（借方）应付账款A30000元（贷方）乙12000元（贷方）B11000元（借方）预收账款丙13000元（借方）预付账款C18000元（贷方）丁20000元（贷方）D10000元（借方）坏账准备应收账款1000元（贷方）其他应收款300元（贷方）要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少？（1）“应收账款”项目（2）“预收账款”项目（3）“应付账款”项目（4）“预付账款”项目,=15000+13000-1000=27000（元）,=20000+12000=32000（元）,=30000+18000=48000（元）,=10000+11000=21000（元）,根据有关总账账户和明细分类账户余额分析、计算后填列一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款长期待摊费用上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列,第二节资产负债表,基础会计第八章第二节,二、利润表的结构及编制方法,第三节利润表,内容讲解,一、利润表的概念和作用,基础会计第八章第三节,一、利润表的概念和作用,第三节利润表,基础会计第八章第三节,一、利润表的概念和作用,第三节利润表,基础会计第八章第三节,二、利润表的结构表首四项表头要素（表名、编制单位、编制时间和货币计量单位）正表单步式多步式,第三节利润表,基础会计第八章第三节,基础会计第八章第三节,净利润利润总额所得税费用,多步式利润表的编制原理,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益,利润表会企02表2006年12月单位：元,基础会计第八章第三节,“上期金额”栏的填列方法根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏的填列方法该表是动态报表，应根据损益类账户的发生额分析填列。,第三节利润表,二、利润表的编制方法,基础会计第八章第三节,P182练习1计算下列项目的期末数1、货币资金2、应收账款3、预付账款4、存货5、一年内到期的非流动资产6、固定资产7、长期待摊费用8、应付账款9、预收账款10、一年内到期的非流动负债11、长期借款12、未分配利润,课堂练习题,1、货币资金=2770+935780=938550（元）2、应收账款=79800（元）3、预付账款36000+1600=37600（元）4、存货=3500+813127+362458+75600=1254685（元）5、一年内到期的非流动资产=15000（元）6、固定资产=2836800-983920=1852880（元）7、长期待摊费用=31500-15000=16500（元）8、应付账款=73000+160=73160（元）9、预收账款=14700+3635=18335（元）10、一年内到期的非流动负债=185000（元）11、长期借款=567840-185000=382840（元）12、未分配利润=2961（元）,利润表(XX年4月),主营业务收入主营业务成本,营业务税金及附加销售费用,其他业务收入其他业务成本,管理费用财务费用,营业外收入营业外支出,所得税费