会计毕业论文企业应收账款管理存在问题与解决对策.doc

中国石油大学胜利学院专科毕业设计（论文） 专科生毕业设计（论文）题 目：企业应收账款管理存在问题与解决对策学生姓名： 系 别： 经济管理与法律系 专业年级： 指导教师： 2014 年4月15日摘 要应收账款是企业的一项重要流动资产，随着市场经济的进一步发展，企业应收账款数额普遍增多，加强对应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的内容。形成应收账款的直接原因是赊销，虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不向客户提供信用业务。特别是现在，经济危机的环境下，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。本文对现阶段企业应收账款存在的问题及形成的原因和影响进行分析，并进而列举了具体措施，帮助企业做好应收账款的管理工作。 关键词:应收账款;存在原因;对策目 录第一章 企业应收账款管理的概述11.企业应收账款的定义12. 企业应收账款形成的原因13. 应收账款对企业的影响2第二章 企业应收账款中存在的问题分析41.应收账款中监督管理制度不健全42.销售前资信评估薄弱导致信用风险意识差53.企业会计核算粗放导致账实不符5第三章 加强应收账款管理的对策61.完善企业内部控制制度62.建立专门的信用管理机构和风险防范制度6第四章 结 论8参考文献9致 谢10第一章 企业应收账款管理的概述随着我国经济的快速发展，企业的生产规模不断扩大，向社会提供的出产品数量不断增多，市场竞争也越来越激烈。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品的质量，价格，售后服务，还是广告等等之外，赊销也就自然成为了扩大销售的重要手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平，一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现今销售的产品或是商品的销售额。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。于是，企业应收账款的管理已经成为企业流动资产管理的重要组成部分。因此,企业对应收账款的管理要有足够的重视,制订的管理措施要落到实处才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。1. 企业应收账款的定义 应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权，以采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。广义的应收账款包括应收销货款、应收票据和其他应收款项。信用销售中的应收账款，也即本文中所指的应收账款是指由赊销产生的应收销货款，它是企业的主要流动资产之一。加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。2. 企业应收账款形成的原因2.1 商业竞争 这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。2.2 企业为了降低存货风险和管理等开支 企业持有产成品存货会占用企业的资金, 其持有成本较高, 如管理费、仓储费和保险费等支出; 相反, 企业若持有应收账款, 则没有这些支出。2.3 外部的一些客观因素导致企业可能会发生应收账款 客户有时为检验产品质量和复核单据等其他方面的需要而延迟支付货款。这时可能会导致企业形成应收账款。另外货款结算方式的不同也会引起货款的延迟支付。对于一些批发和生产企业而言，因为结算货款需要时间，常使销售时间与收款的时间不一致。3. 应收账款对企业的影响3.1 正面影响主要表现在3.1.1 促进销售 在激烈的市场竞争中，企业为了谋得自身的生存和发展，通过向顾客销售产品和资金是提高竞争力的一种重要手段。在市场疲软、企业资金缺乏的情况下，赊销对促进销售的作用很明显。因此，在对客户信用进行严格审查后，确定有固定资金流入情况下，适度利用赊销而增加的应收账款对于企业来说是一种很好的经营手段。3.1.2 可减少库存，降低存货的成本 企业产品销售后，可以通过减少产成库存，降低存货的各种费用的支出，在企业产成品存货较多的情况下，为了降低存活的成本，经常采取比较优惠的实用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，从而降低存货成本。3.2 负面影响主要表现在3.2.1 加速企业现金的流出 由赊销所确定的收入其实并没有真正使企业现金流入增加，反而使企业把有限的流动资金用来垫付各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出。红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。在企业应收账款金额很大的情况下，会给企业资金周转增加很大的负担。3.2.2 坏账风险增强，影响企业的盈利 按照权责发生制的原则，一般企业实务操作中，应收账款提取坏账率都有一个上限，应收账款都需要按照这个上限标准进行计提，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，所以对于一些账龄太长的应收账款仍按此标准计提未能如实反映企业坏账的风险，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失而大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。3.2.3 增加了企业费用， 延长了企业的经营周期 应收账款形成必然使管理应收账款的成本增加，而过高的企业应收账款资金占用，使整个企业的营运周期延长，从而限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，对于应收账款量多，金额大的大企业，应当设置管理应收账款的财务人员和清欠办人员。而清欠人员的差旅费、补贴费用支出增加了整个企业的费用的支出。第二章 企业应收账款中存在的问题分析1. 应收账款中监督管理制度不健全 在现代的企业中，对应收账款的监督管理制度还不够健全。许多企业相关部门没有形成必要的约束机制和激励机制，一旦他们出现问题，各部门之间就互相推诿。如果没有健全的管理制度作为基础，对应收账款的相关工作进行约束，必将加大财务风险。应收账款中监督管理制度不健全主要有以下三个方面：1.1 应收账款管理权责不够明确 许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。销售部门是以销售业绩为导向的，销售人员的主要任务是争订单，财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润，但财务人员一般以会计核算为主，并不理解客户背景和交易状况，无法对信用风险做出准确的判断，销售部门和财务部门目标职责不明确，不能及时沟通,单靠销售人员或者财务人员都不能胜任，必须通过合作由专门的部门或工作小组进行专业化管理 ，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，当企业的应收账款形成，企业应该考虑如何按时足额收回欠款，就需要对应收账款进行动态跟踪分析，做好日常监督管理，但是很多企业并没有建立应收账款跟踪控制制度，没有实习定期对账制度，导致在交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异出现差错。1.2 未建立应收账款定期查对账制度 应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁，由于销售的实现和货款的结算存在时间和空间上的差异，购销单位距离的远近，结算方式的选择以及结算单据传递的及时性等导致未能对经济往来的为了事项定期对账甚至长期不对账，造成企业应收账款增加，企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接进到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，利用信息系统设置应收账款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。1.3 销售考核制度不合理导致营销人员的工资总额只与任务挂钩营销人员为了个人利益，只关心销售任务的完成情况，采用赊销、回扣等手段加大销售力度，导致了应收账款大幅度上升，加大了产生坏账的可能性，对于生产企业来说，产品销售是企业存活的根本，因为企业竭尽一切努力开拓市场，抢占市场占有率，但是基本产品周期理论，当某个产品发展到成熟期时，产品的市场占有率逐渐从高峰向低谷运行，这也是同类产品市场竞争最激烈的时期，随后，产品逐渐被新的产品或其他产品所代替，为促进销售，销售人员往往会选择增加应收账款的方式将产品卖出去，造成应收账款不断上升，而当前企业对销售部门和管理层的绩效考核制度设计不当，考核偏重销量和销售收入，忽略应收账款收回，使本应作为应收账款收回首选责任人的销售部门和销售人员不必为应收账款的收回担负责任，销售部门为实现自身利益最大化，自然偏向销量，销售收入，忽视应收账款收回，销售与货物回笼脱钩。2. 销售前资信评估薄弱导致信用意识差信用销售是坏账形成的起因，企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是企业赊销的前提，但企业普遍缺乏对客户的资信评估。企业在进行信用销售前本应评估客户的信用等级和资信程度，而大部分企业在信用销售前根本不进行详细的资信调查，只要价格合理，便轻易将产品赊销出去，大大增加了应收账款收不回的可能性。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。在现代社会激烈的竞争机制下，许多企业为了抢占市场，往往对客户不做深入调查，就与客户签订合同，最终导致应收账款信用风险。3. 会计核算粗放导致账实不符 首先，企业对应收账款的管理理念和管理体制粗放，企业预收账款很多有长期挂账、客户不明，随意的冲账现象普遍存在；其次，会计工作职责未到位，会计人员核算水平低，企业有些财务人员对某些业务量不清或缺乏记录。容易造成一个客户多个明细科目的现象;最后，企业内部控制不健全，有些财务人员任意简化客户名称,财务处理时不仔细核,造成串户。应收账款核算和管理上的粗放、混乱、错报或漏报回款造成账目与实际情况脱节。第三章 加强应收账款管理的对策1. 完善企业内部控制制度对于应收账款管理权责不够明确，应建立应收账款管理责任制度。明确应收账款的追收是营销人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则清理欠款，责任到人；对未建立应收账款定期查对账制度的问题，应建立定期对账制度、收账制度和赊销申报制度。当营销人员赊销时，应填制赊销申报单，经负责人批准后方可赊销。企业应定期向客户寄送对账单，核对双方的账面记录：对于考核制度不合理的要建立合理的考核制度， 企业对营销人员的业绩考核不仅要与销售额挂钩，还要与应收账款回收额挂钩。可采用现金流指标为主，销售额为辅的方法,针对应收账款在赊销业务中的每一环节，建立健全应收账款管理制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制，事中控制 ，事后控制程序，并针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决企业在应收账款回收中出现的问题，保证企业在扩大销售的同时缩短收账期提高资金周转率，加快资金循环最大限度地发挥信用销售优势，企业在考核营销人员业绩的同时，还应注重对营销人员的工作态度、工作能力、对企业的忠诚度等综合素质考核。营销人员在客户的选择和信用政策的采用上，要严格执行信用管理部门制定的政策，不能自行其事。 2. 建立专门的信用管理机构和风险防范制度 制定严格的信用政策，做好客户资信的调查，分析和控制，建立合理的信用管理组织机构；建立客户档案，并进行分级管理。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效地追讨手段。企业应对现有的和潜在的客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，信誉等情况，建立相应的信用档案，以便随时查询。财务部门应定期对应收账款的回收情况，账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责赊销授信额度和资信调查的信用管理部门。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，完善应收账款管理的绩效评价制度。3. 确定合理的收账方法 一是提高企业对应收账款的管理理念和管理体制，减少企业预收账款的长期挂账、明确客户信息。加强应收账款管理的事前审核管理，健全企业应收账款核算办法和管理制度。改善内部核算方法针对不同的销售业务分别采用不同的核算方法与程序以示区别并采取相应的管理对策。 二是财税部门要大力宣传会计法规和税收政策，增强企业自律意识，对情节严重的违法行为要依照规定给予处罚，以起到警示教育作用。加强应收账款管理的事中监督管理，并做好基础记录。 三是加强应收账款管理中的事后收账管理, 不断完善收账政策,确定合理的收账程序。要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。大力提高会计人员核算水平，确定会计工作职责到位。 第四章 结 论 综上所述，我们不难发现，应收账款对于一个企业的发展非常重要，但是如何操纵，也是需要一套完善策略的，否则必定会拖垮整个公司。为保证货款及时回笼，进一步参与到再生产过程中，对应收账款进行科学合理的绩效考核是很有必要的。建立一个既能适于企业传统，又能体现独立性的信用管理部门，是企业急待解决的首要问题，所以必须从销售、信用、财务、售后四个部门着手，建立健全的内部控制体系。应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展，我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，