对《行政事业单位内部控制规范》的研究与思考.doc

对行政事业单位内部控制规范的研究与思考 周峰 （南京市溧水区商务局，江苏南京211200） 摘要：当前我国行政事业单位内部控制仍然有待改善和加强，因此，文章分析了行政事业单位内部控制存在的问题，并且针对这些问题提出了合理的建议。 关键词：行政事业单位；内部控制；规范 ：F276文献标志码：A：1000-8772（xx）22-0266-01 ：xx-07-15 作者简介：周峰（1981-）男，江苏南京人，会计师，注册会计师。研究方向：内部控制。 随着我国对事业单位投资的不断增加和行政体制改革的不断深入，对于行政事业单位内部控制也提出了相应的要求。为了保证我国单位经济活动的合乎法律规范，保障资产和财务信息的完整性和准确性，提高我国行政事业单位的管理水平，我国发布了一系列的法律法规来确保事业单位工作的有序进行，使事业单位拥有良好的公共服务效率和效果。 一、内部控制的定义 关于内部控制的定义，从形态上讲，是指行政事业单位为了履行职能、实现总体目标而建立的保障系统。这项系统的所包含的主要内容有内部控制环境、风险评估、信息与沟通和监督等，其所主要体现在行政、管理、财务和会计系统荣威一体的组织管理结构和政策，程序和措施。从动态上讲，内部控制是行政事业单位为了履行职能，实现总体目标而应对风险的自我约束行为规范的过程。行政事业单位不仅是一项经济活动，而且还有对权利的控制。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 1.内部控制意识不足 在我国行政事业单位的管理人员中，部分人员对内部控制意识薄弱或者缺乏相应的内部控制意识。在行政事业单位内部控制管理条例中明确指出，行政事业单位的负责人要对本单位的工作负责，但是由于目前我国行政事业单位的一些管理人员对内部控制作用的认识不全面，而并没有意识到内部控制的重要性，也缺乏对内部控制工作的认同感，因此，内部控制管理条例难以得到有效落实。 2.对于固定资产的管理相对混乱 部分行政事业单位对固定资产的管理工作认识和重视程度不足，主要表现在一是对本单位固定资产的划分存在某些不合理的现象，某些企业的帐外资金没有归纳和计入到固定资产的行列，因此造成失业单位资金的流失。另一方面是行政事业单位没有建立健全的资产管理责任制度，致使在资产管理工作上存在职责的缺失，日常资产管理工作无法得到相应的落实，管理者之间也存在着一些消极怠工的行为，因此降低了资产的适用效率。 3.对财务工作缺乏相应的管理和监督 财务工作是我国行政事业单位必不可少的重要部分。由于内部控制缺乏对财务工作的管理和监督，在一定程度上造成了资金浪费，影响了行政事业单位工作的有序进行。当前在事业单位的财务工作中，仍然存在会计信息不真实的现象，而导致存在个别人员有机可寻挪用资金，这也是财务管理工作人员未能充分发挥监管的表现。 三、加强内部控制行为规范的建议 为了更好促进我国行政事业的健康有序发展，针对以上问题提出如下建议： 1.加强内部控制管理意识 首先就要认识到内部控制在我国行政事业单位工作中的重要性和严格性，要将内部控制管理工作放在首要位置，要意识到加强内部控制对于规范整个事业单位的各项工作包括财务工作的重要性。 2.建立健全内部控制管理制度 我国行政事业单位为了确保内部控制工作的有效实行，可以根据行政事业单位内部控制规范（试行）中的相关条例，来加强法律法规的行为规定和职责分工，包括定期轮换关键岗位人员、指定专人集中核算会计业务等；重视经济活动和业务事项的真实有效合理，加强对授权和审批的控制；对财务预算和资产保护、会计系统及内部报告等加强控制和管理，同时对经济活动进行有效分析和绩效考核，确保在电子信息技术和系统等方面能得到有效的控制。 3.加强对财务工作的监督和管理 财务工作作为内部控制管理的重要内容，对于行政事业单位的发展发挥着重要的作用。加强对财务工作的监督和管理，一方面要建立和健全完善的财务监督管理制度，如财务管理责任制度，对不同工作进行合理安排和分工，划分职责范围，将各部门职责落实到位。另一方面，发挥审计工作的监督作用。审计工作是财务工作的重要组成部分，通过对财务工作的审计，可以及时发现和验证财务信息的有效性和真实性，避免造成财务工作的重大经济损失，从而保障行政事业单位的利益。 4.增强内部控制管理人员的素质 作为内部控制工作的特殊性，财务工作者既要不断加强相关财务知识的学习和提高，也要加强自身职业道德素养。增强内部控制管理人员的素质，可以开展相应的思想政治教育工作，让工作者们充分认识到内部控制的重要性，并且提高他们的工作积极性，从而保障事业单位的健康发展。 四、结语 加强内部控制行为规范是我国行政事业单位一项重要的工作，只有内部控制管理人员不断提高内部控制管理意识，改善行政事业单位工作现状，才能更好的促进行政事业