《财务管理业务培训》PPT课件.pptx

*区中小学财务管理暨“校财局管”,业务培训,二O一二年三月,随着社会经济的发展，教育的进步，财政对教育投入也在继续增长，学校预算外资金收入也突飞猛进，尤其学校基本建设，教学软硬件设施投入不断加大，为进一步提高教育经费资源的合理配置和有效利用，保护教育资产的安全完整，做好教育事业的后勤保障，中小学校财务管理还需再加强。,主要内容,自2011年9月实施中小学财务监管以来，截至目前，已纳管学校130所，除区核算中心继续纳管的16所学校和单位外，可以说财务监管已基本实现全覆盖，业务工作也已全面展开。通过6个月的工作情况来看，财务监管即“校财局管”工作有效增强了中小学会计监督职能，进一步推进了学校党风廉政建设。,前期工作成就：,一是工作人员严把原始凭证审核关，变过去的事后检查为现在的事前、事中、事后全过程监督和控制。,二是严格执行会计制度，强化工作措施，使财务管理更加精细化、科学化。,三是进一步规范了学校的财务行为，推进了党风廉政建设，提高了全区中小学财务管理水平和会计工作效率。,目前存在问题：,1、基层支出票据审核不严、支出不符合规定的现象依然存在。,2、未按规定预留或计提事业发展预备金。,3、经费支出预算编制不合理，执行不到位。民主理财形同虚设。,4、收入不按规定入账，有坐收坐支现象。,5、大额经费支出报告制度没有落实到位。,6、固定资产管理不规范。,原因分析：,1、个别专干校长对财务管理工作重视不够。,2、基层财务及后勤管理人员业务知识欠缺。,两点要求：,1、必须严格执行各种规章制度。,2、必须重视基层财务人员培养。,会计报表,是什么,由于学校（单位）负责人及大多报账员均非财务专业人员，绝大多数对会计报表原理不理解，看不懂会计报表所反映的财务信息，因而影响了学校（单位）负责人对重大财务收支的决策。所以很有必要对会计报表体系及原理进行介绍。,会计报表是单位财务报告的主要部分，是单位负责人掌握综合财务信息的主要途径，是单位向外传递会计信息的主要手段。会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映本单位某一特定日期财务状况和某一会计期间事业经营成果、现金流量的总结性书面文件。,根据工作实际，目前纳管学校（单位）通用会计报表暂包括资产负债表、收入支出明细表和相关说明文件。由监管中心会计按季度编报。,我国现行制度规定，事业单位提供的会计报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、其他有关附表和说明文件。,一、资产负债表,反映单位在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和净资产的状况）的主要会计报表。,资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、净资产以及收入和支出经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态单位财务情况为基准，浓缩成一张报表。,其报表可以让所有阅读者于最短时间了解单位财政财务状况；为单位领导层提供财务决策依据。,（一）、资产负债表构成要素,1.资产,2.负债,3.净资产,4.收入,5.支出：,.现金、银行存款等货币资金,.备用金及本单位从监管账户的临时借款，应收账款、预付账款、其他应收款、暂付款等应收类往来挂账,(2).固定资产：包括房屋建筑物、交通工具、教学仪器设备、办公家具用具、土地等,(1).流动资产,(1).应缴财政专户款：指按有关规定应纳入财政预算管理的收费收入和其他收入,(2).应付账款、预收账款、其他应收款、暂存款等应付类往来挂账,(1).固定基金: 单位因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金,(2).事业基金：事业单位结余分配资金。（目前一般不分配使用）,(3).事业结余：专指滚存结余资金，包括基本事业结余、一补蛋奶结余、专款结余和其他 收支结余等,(1).财政补助收入：包括教职工人员经费、公用经费、一补资金、蛋奶资金、其他补助经费拨款收入等,(2).上级补助收入：其他上级相关业务主管部门拨入的非预算经费补助拨款收入,(3).拨入专款：专指未进行单独核算的项目建设及其他专项资金拨款收入,(4).利息收入：银行存款产生的利息收入，包括备用金、临时借款等临时存款利息应入账收入,(5).其他收入：包括勤工俭学收入、租赁收入、闲置资产处置收入、捐赠收入、同级部门单位赞 助及非财政性拨款等收入,包括人员工资福利、离退休费、学生一补蛋奶及其他助学奖学金、人员补助性支出，公共类商品和服务支出，以及项目建设及其他专项支出。,（二）、资产负债表平衡原理,资产部类总计 负债部类总计,资产 + 支出,负债+净资产+收入,电算化会计业务处理中，从总账科目中提取数据并自动生成的资产负债表永远是平衡的。,请看一份某初级中学2012年3月30日的资产负债表,（三）、资产负债表反映的财务信息,截止2012年3月30日报告日资产负债表反映的资产部类财务信息：,1、“货币资金”账面余额为73706.14元。,3、固定资产价值账面总额为19430059.24元。与单位固定资产台账汇总数相等。,4、日常基本业务支出。包括在职人员工资福利；离退休、遗属等人员费用，学生等其他人员补助性支出；公共事业商品及服务支出。（详见支出明细表）,5、项目建设等专项经费支出。（详见支出明细表）,资产部类总计=资产合计+支出合计,2、已从账面提取或支付但未收到票据形成应收类往来挂账78552元。（具体往来单位或个人以明细账簿登记为准）,（三）、资产负债表反映的财务信息,截止2012年3月30日报告日资产负债表反映的负债部类财务信息：,1、已入账支出项目形成的应付而未付单位或个人款项共计95891.96元。（具体往来单位或个人以明细账簿登记为准）,2、固定资产价值账面总额为19430059.24元。与固定资产明细账、台账账面总额相等。,3、各项收入和支出年终结转后的连前累计余额。（事业单位平时不进行收支结转，其余额为上年转入数，年终才进行结转累加。）,4、日常各项财政拨款、其他收入等。（详见收入明细表）,负债合计+净资产合计+收入合计=负债部类总计,（三）、资产负债表反映的财务信息,1、账面可支配资金=账面货币资金总额 + 应收账款类合计负债类合计 本单位实际可支配资金=737063.14 + 78520 95891.96 = 719691.18元小于现金和银行存款余额。可以看出本单位应付款大于应收款，应该预留差额做还款计划或准备。,2、本期收支相抵结转后结余科目累计数额=前期转入事业结余 + 本期收入合计本期支出合计 本单位科目结转后累计结余数额=875590.62 + 25274.8 181174.24 = 719691.18元亦等于账面可支配资金。,从可支配资金角度看报表平衡关系：,根据资产负债表平衡原理 资产合计+支出合计=负债合计+净资产合计+收入合计 进一步可以演变为 流动资产+应收账款+固定资产+支出合计=负债合计+固定基金+事业基金+事业结余+收入合计 因为事业单位固定资产=固定基金，事业结余一般不分配进入事业基金，所以上述资产负债表又可以理解为： 流动资产+应收账款+支出合计=负债合计+事业结余+收入合计,如某单位流动资产合计80000元，应收账款合计20000元，本期公用支出合计50000元；负债合计75000元，起初结余65000元（其中基本收支结余22000元，专款收支结余33000元，蛋奶工程结余3000元，一补资金结余7000元），本期公用收入10000元。根据资产负债表平衡原理，该单位资产部类合计为80000+20000+50000=150000元，负债部类合计为75000+65000+10000=150000元，报表平衡。 但本单位实际可支配资金=80000+20000-75000=25000元，或者为65000+10000-50000=25000元，现金及银行存款等流动资产80000元中就有55000元需要预留偿还账面负债。同时根据资金性质分析，单位期初基本收支结余为22000元，本期公用收入10000元，公用支出50000元，截止报告人基本收支结余为-18000元，说明本单位已经挪用或挤占了其他专项资金，根据有关专项资金管理要求，本单位已存在违规支出。,读懂“资产负债表”能从宏观角度了解和掌握一个单位的财政状况,二、收入支出表,反映单位在一定日期（通常为各会计期末）的收入和支出情况的主要会计报表。,收入支出表以特定截止日期的单位收入和支出情况为基准，根据会计明细账簿登记的科目进行整理罗列，以更加直观的形式显示单位收入和支出的详细情况。,上年结余科目转入项,根据学校（单位）收入性质设置的收入科目,根据会计准则，结合学校（单位）实际设置的支出明细科目,请看一份某初级中学2012年1季度收入支出表,从收入支出表中亦可看出： 前期转入事业结余 + 本期收入合计本期支出合计 = 875590.62 + 25274.80181174.24 = 719691.18元为截止报告日结余科目累计数，与资产负债表计算的可支配资金数相符。,还可以根据有关指标设定计算出截止报告日相应专项资金的实际收支结余，以便及时实施支出控制和进行支出结构调整。,三、资产负债表与收入支出表的关系,由于收入支出表只反映单位实际形成的收入和支出，或者根据会计记账规则将单位实际无偿取得的收入或已形成收入事项、以及实际发生费用支出的正式票据或已形成支出事项的收入与支出计入收入和支出的相应科目，经过会计核算后最终反映单位资产结余，故该报表更能清晰反映本单位实际所拥有和可支配的资产结余。 但无法显示单位应收应付往来款项结余情况。,资产负债表中的收入和支出大类数据又等于收入支出表中的相应明细之和。该报表同时反映了单位已形成收入项目但尚未实际取得资金进账，以及已形成支出项目但尚未实际支付的会计事项。按照借贷复试记账规则，资产负债表还能最终验证会计核算的有效性和账务是否平衡。,加强收入 管理,中小学校（单位）收入一般指开展教学及其他业务活动依法取得的非偿还性资金。另外，经批准依法筹集或借贷的款项，也应计入学校（单位）的收入。,中小学校（单位）的收入,中小学校（单位）的收入包括财政拨款收入、上级补助收入、许可收费收入、银行利息收入、经批准依法筹集或借贷的款项、因工作业务而接受的手续费和宣传费或商业回扣收入、其他业务收入等。,根据区教体育、财政局关于进一步加强中小学财务监管工作的若干规定，各学校（单位）要严格执行收费标准，严禁违规收费；必须严格执行“收支两条线”规定，加强收费资金管理，所有收入必须及时全额缴入财政专户（监管专户），各种代管款项收入应及时全额缴入中小学财务监管中心监管的学校（单位）账户。,加强收入管理：,单位因工作业务而接受的手续费、宣传费或商业回扣等收入，以及备用金、临时借款款项产生的临时存款利息等必须全部纳入学校（单位）财务统一管理，不得私自截留、挪用和私分。,学校（单位）因业务需要，必须筹集、借贷款项的，应事先履行报告手续，经批准后方可筹借款项。借入款项必须先交入中小学财务监管中心监管的学校（单位）账户，然后学校（单位）才能安排使用。,对于不执行规定，故意拖延时间上缴收入款项，或者直接坐收坐支以及另立账簿私设“小金库”的，一经查实，将按有关规定追究学校（单位）负责人及直接责任人的责任。,事业支出 内部控制,由于在职和离退休人员工资福利由人事和财政部门统一管理集中支付，所以本节次所谓的支出主要包括学校（单位）编制外长期聘用人员的劳动报酬及缴纳的各项社会保险费；学校（单位）维持正常运转和满足基本业务需求而形成的购买商品和服务支出；对家庭和个人包括学生的补助支出；房屋、设施设备购建等专项支出等。,事业支出范围：,根据*中小学财务监管工作实施方案要求，各中小学校（单位）内部应建立健全民主理财制度，避免对校长、法人负责制和“一支笔”制度的偏解。,单位内部支出控制：,另外，各学校（单位）必须遵守现金结算起点制度，控制大额商品和服务现金支出。（根据工作实践，目前暂定现金支付为3000元以下，特殊情况最高不得超过5000元。）,一、一般经费支出控制：,1.预算基数：整个学校（单位）全年可用经费额度和经费需求之间的平衡控制。要细化支出预算，坚持“量入为出”原则。,2.经费开支范围、标准的控制：严格执行现行有关经费开支范围及相应标准，禁止超范围、超标准支付，尤其禁止超标准支付差旅费、发放补助等。严格控制招待费支出比例。,3.经费支出授权审批的控制：“一支笔”制度并不是一个人签字决定，而是按照费用金额、支出性质等进行合理的授权，进行分级次的控制。,4.经费支出的经济责任控制：学校（单位）负责人、总务、相关职能处室及经办人对经费支出的合法性、合理性、正确性承担相应的责任。,5.收支两条线的控制：学校（单位）所有来源的收入必须先上解上缴财政专户或监管专户，再按有关制度和程序申领开支。,二、基建、采购控制：,1.学校（单位）计划实施基本建设，包括大型修缮前，必须进行合理预算和可行性分析，项目一旦启动实施，必须严格执行预算，禁止随意变动建设方案、禁止举债建设。项目建设的付款必须严格执行基建财务制度和合同约定。,2.大型办公设施设备的购置必须按有关规定实施，需要进行政府采购的项目必须执行政府采购制度，经批准同意自行组织采购的项目必须遵循政府采购有关招标程序，并且要充分发挥民主理财作用，全面考察市场。合同签订必须规范、完整，货款支付必须执行财务制度和合同约定。,3.一般办公用品的采购必须有两人以上（含两人）参与（包括民主理财小组成员），建议并由物品使用处室人员参与，以避免采购物品不合用意。 办公用品采购后必须进行实物验收入库登记，发票报销联必须经库管人员签字。办公用品的日常领用必须履行登记手续。库存物品必须定期与不定期盘点。,有关报销支出标准：,1.加班补助,学校（单位）工作人员加班补助费的发放必须严格执行区政府办关于印发*机关事业单位差旅费管理办法的通知。通知规定，“工作人员夜间加班，连续工作4小时以上或超过晚上12点以后，发给补助20元。节假日加班每天发给补助50元。”,有关报销支出标准：,2.节日慰问,略。,有关报销支出标准：,3.差旅报销,学校（单位）工作人员差旅费报销必须严格执行区政府办关于印发*机关事业单位差旅费管理办法的通知规定,有关报销支出标准：,4.其他奖励补助,义务教育经费保障机制明确规定，中小学公用经费不得用于工资福利和对个人家庭补助支出。 奖励性绩效工资分配有关政策规定，校级领导、班主任津贴及教师超课时津贴、教学成果奖励等一律按考核结果进行发放。所以上述津贴补贴不得用公用经费列支。,单位获得包括镇政府以上表彰、授予文明单位、平安单位等荣誉的，根据有关文件规定进行奖励，从其他工资福利中支出。,收支票据的 归集与审核,学校（单位）所有的业务活动在财务管理角度最终以经费收支票据得以反映，所以必须严格执行票据归集与审核制度，任何参与经费支出活动的人员必须履行好各自的职责。票据采用“自下而上”的逆向审签程序。,收入票据的归集：,1.凡是许可收费的学校（单位）除应严格执行有关收费标准外，还必须按规范使用财政监制收费票据。收费收入上缴单位监管专户时除将形成收入票据存根联归档保存在本单位外，记账联必须如数归集送交监管中心会计做收入记账原始依据。,2.学校（单位）接受资金捐助和其他收入时必须使用财政监制的捐赠收入专用票据或行政事业单位内部结算票据。发生收入上缴单位监管专户时除将形成收入票据存根联归档保存在本单位外，记账联必须如数归集送交监管中心会计做收入记账原始依据。 凡同类收入事项涉及多个个人且交费个人不需要正式票据时，单位可自制签收表单，作为一张正式收入票据的附件，一并送交记账会计做收入记账处理。,支出票据及审核：,学校（单位）日常业务活动所取得的支出票据包括基建项目前期各项费用及工程款支出正式票据、预付款对方收款收据、商品购置票据、大型劳务支出税务票据、单位结算类票据、差旅费等专用票据、工资福利及补助类自制表单票据等。 上述票据必须经业务经办人、处室负责人、货物验收人、财务负责人等相关人员审核，分别签注审核意见，由校长（单位负责人）确认核报。,一、基建工程支出票据的审核：,1.基建工程前期费用及工程款支出正式票据送达结算时，必须经项目具体负责人、财务经办人、单位负责人等进行逆向审核，首先审核票据的合法性、真实性、信息完整性，再参照项目合同审核支出的合理性，最后分别签注意见确认支付。凡是前期送达票据金额超过合同约定支付限额的，可做应付款挂账处理，但必须有审核人员签注的明确的支付金额意见。如某单位基建工程阶段性合同付款金额为20万元，但施工方开据的票据金额为23万元，或者由于某些不确定因素经协商需要按18万元支付时，就必须由该票据业务权限审核人明确签注18万元的支付建议和意见。,一、基建工程支出票据的审核：,2.基建工程需要支付前期事项或工程款预付款时，必须由商品服务供应商或施工单位出具临时结算票据，临时结算票据必须加盖商品服务供应商或施工单位公章或财务专用章。临时结算金额必须符合合同约定或相关规定，对超出规定金额的临时结算票据应退回重开。临时结算票据也必须经项目具体负责人、财务经办人、单位负责人等进行逆向审核分别签注确认意见后再予以支付。,一、基建工程支出票据的审核：,3.基建工程支出票据收款单位、合同单位、印章单位的名称必须保持一致，禁止将相关款项支付给与招投标中标单位不一致的其他单位或个人。基建工程前期事项或工程款预付款、合同款报经监管中心支付时，还必须提供商品服务或工程项目合同原件进行复核。,二、商品及服务支出票据的审核：,学校（单位）接受服务或完成商品采购及验收入库，取得支出正式票据时必须对票据进行合法性、正确性和完整性审核，并经商品采购、验收入库、后勤总务、财务主管、单位负责等权限审核人进行逆向审核分别签注确认意见。凡商品采购及服务取得的正式支出票据票面不能完全显示商品明细数量、单价、金额及服务项目内容的必须另附商品供应及服务项目清单。支出票据和清单附件必须加盖商品及服务供应单位（合同供应商）公章或财务专用章，或者发票专用章，印章、票面、合同三者的单位名称必须一致。 货款及服务费报经监管中心支付时也应提供相关文件或合同资料进行复核。,三、工资福利及补助支出自制表单的审核：,学校（单位）按有关规定支付在职人员工资福利及补助对象补助时一般需要自制表单进行支付。表单必须有制表人署名，由相关业务负责人签字确认，并经财务负责人、单位负责人等分别签注审核意见确定支付。工资福利及补助支出自制表单主要审核支出范围和标准是否符合有关规定，福利及补助领取人签字是否规范（自己领取签全名，代替他人领取时必须签代领人全名并加注“代”，领取签名时还必须加注领取时间），尽量避免一人代替多人领取福利及补助现象。,四、差旅报销单的审核：,学校（单位）安排人员出差后需要填报差旅费，差旅报销单必须是出差本人填报，由业务主管或委派人签字确认，经财务主管、单位负责人等分别签字确定同意报销。差旅报销单主要审核出差时间及事由是否属实，交通费、住宿费、补助费、公杂费等是否超标，交通、住宿费用票据附件是否齐全和规范。参加会议及培训报销差旅费必须附通知通知文件复印件（原件需审核）。 另外，根据参加会议通知，若未明确缴纳会费、或食宿费的，一般不予报销住宿费，但可按标准增加核报伙食补助，否则只报销往返交通费、途中伙食补助以及公杂费。出差人员自带交通工具或其他单位免费提供交通工具，公杂费减半补助，不享受出租车定额补助。,报账业务流程及操作规程,一、报账员职责,学习宣传政策法规,报账员（会计）不但要认真学习财务专业知识，提高自身业务素质，还要不断加强对教育经费有关政策的学习，及时有效的向单位领导进行宣传；要不断加强财经法规的学习，并做好对广大教职工的解释。,报账业务流程及操作规程,一、报账员职责,收集传递会计资料,报账员（会计）一项主要的工作就是将学校（单位）最终形成的财务收支凭证和资料，按照会计记账要求进行归集整理，然后报送监管中心审核报账，最后将有关款项分流支付。 根据现行财务监管会计业务流程，按期将会计报表传递单位领导进行审阅归档。,报账业务流程及操作规程,一、报账员职责,交流互通会计信息,报账员（会计）不但要随时收集统计单位财务信息传递给监管中心，还要随时将监管中心对本单位的财务管理反馈意见和建议如实通报给单位负责人，包括财务预算执行情况的相互报告，做到财务管理信息互通。,报账业务流程及操作规程,一、报账员职责,管好用好备用资金,根据财务集中监管工作规范，监管账户会按规定支付学校（单位）一定额度的周转及日常业务备用金，或根据特殊业务需要支取部分现金借款，所以要求报账员（会计）一定要管好用好这些资金，并做好详细的资金使用记录。未经单位负责人批准，严禁将单位资金挪用或转借他人。 报账员（会计）日常办理备用金领取和现金借款业务一定要确保途中资金安全。,报账业务流程及操作规程,一、报账员职责,协调清理往来款项,报账员（会计）是单位与监管中心会计业务工作的纽带，是单位培养推荐的、具备一定会计知识的、唯一的会计业务负责人，单位发生入账的应收应付等往来款项业务，报账员（会计）有义务协调或提醒单位负责人及时清理，并将清理结果报监管中心会计进行账务处理。,报账业务流程及操作规程,一、报账员职责,其他经济业务工作,报账员（会计）工作要始终坚持服务于日常教育教学工作、服务于广大师生后勤保障、服务于单位负责人财务决策。报账员（会计）不但要