某市财政局预算编制风险内部控制办法

陇南市财政局预算编制风险内部控制办法(试行)预算科2016年11月目 录 第一章 总则. 1 第二章 五年规划纲要和中期财政规划. 7 第一节 五年规划纲要编制风险防控. 7 第二节 中期财政规划编制风险防控. 8 第三章 一般公共预算收入预算. 12 第四章 一般公共预算部门预算. 14 第五章 一般公共预算转移支付预算. 32 第六章 政府性基金预算. 43 第七章 债务预算. 46 第一节 市级政府债务预算编制风险防控. 47 第二节 县区政府性债务预算编制风险防控. 47 第八章 附则. 48 第一章 总则 第一条 为有效防控预算编制风险，提高预算编制的规范性、科学性和完整性，根据预算法等预算管理法律法规和陇南市财政局内部控制基本制度、陇南市市级部门预算编制管理办法等有关规定，制定本办法。 本办法按照操作手册形式编写，便于责任主体操作实施和监督主体检查评价。 第二条 本办法所称预算编制风险，是指因相关规章制度和工作机制不完善、执行不到位和预算安排依据不充分等，导致预算不科学、不完整、不细化等问题的可能性。 按照风险来源的不同，预算编制风险分为内部风险和外部风险。按照风险性质的不同，内部风险进一步细分为制度流程风险和廉政风险。按照风险等级的不同，预算编制风险分为一般风险和重大风险。 具体风险定义详见表1-1。 第三条 本办法适用于与一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算编制有关的科室、监督检查局和信息管理科（以下统称各科室单位）。 第四条 预算编制风险防控的目标，以风险为导向，综合运用各种内部控制方法，将风险防控措施嵌入到预算编制的各个事项、各个流程和各个节点，强化对预算编制的全面管理和有效控制，不断提高预算编制的规范性、科学性和准确性。 第五条 市财政局建立完善的预算编制风险防控机制，明确各科室单位在预算编制风险防控中的职责分工，有效控制预算编制风险。 （一）内控委负责审定预算编制风险防控政策制度，审定预算编制风险事件解决方案、定级和责任追究建议，提出加强和改进的要求。 （二）内控办负责组织对预算编制风险防控管理办法进行有效性检查、考核和评价，组织对预算编制风险事件进行调查，研究提出预算编制风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告，督促落实内控委决定，定期或不定期通报内部控制执行情况和重大风险事件。 （三）预算科负责预算编制风险防控制度的组织实施，及时发现预算编制风险防控中存在的问题并提示有关科室单位，重大事项报告内控办。定期向内控办报送预算编制风险防控情况。 （四）各科室单位对本科室单位的预算编制重点业务环节实施持续、有效的风险防控，及时向内控办和预算科报送本单位预算编制风险防控及异常情况，积极协助专项检查和调查。 第六条 按照预算编制、执行、监督相互制约、相互衔接的总体要求，市财政局通过加强归口管理、授权控制和流程控制，建立预算编制分权制衡机制。 （一）建立部门预算管理科内部分权制衡机制。预算编制风险以各业务组为基本控制单元，实行经办人员、科领导双重控制，建立科室内交叉审核和集体审核机制。 （二）建立部门预算管理科分权制衡机制。预算编制由业务主办形成初步意见后，由科长审核后形成科室初步意见，经科室集体研究确定后形成科室意见。 （三）建立部门预算管理科间分权制衡机制。预算编制建立健全部门预算管理科初审或编报、预算科审核的科室间分权制衡机制，监督检查局按照职责分工嵌入到预算编制各个流程和节点。综合科、税政条法科、国库科、政府采购办、国资科、信息管理科等科室按照职责分工配合做好相关工作。 （四）建立沟通协调机制。各科室单位加强预算编制信息沟通和统筹协调，对预算编制的科学性、合理性进行充分论证、反复协商。预算编制涉及其他科室业务的，主办科室应充分征求相关科室意见。 （五）建立重大风险事项会商制度。当发生各方面意见争议较大等重大风险事项时，内控办召集各科室单位会商，及时掌握信息，并形成书面意见报局领导或局长办公会审定。 第七条 加强预算编制制度控制。预算编制制度应着力提高可操作性，确保预算编制有章可循，最大限度减少个人的自由裁量权。预算科负责制定陇南市市级部门预算编制管理办法，按照省委办公厅、省政府办公厅关于进一步加强财政管理的意见，省政府关于深化预算管理制度的意见、关于推进中期财政规划管理的通知、关于加强政府性债务管理的实施意见、关于改革和完善省对县区转移支付制度的实施意见、关于推进财政资金统筹使用的通知及市委、市政府预算管理有关规定和市财政局市级财政专项资金管理办法等要求，指导制定专项资金管理办法。部门预算管理科（会同部门）负责预算编制的具体制度建设，对部门预算中的重要项目以及转移支付项目逐项制定资金管理办法，指导部门建立健全内部预算编制制度，完善工作机制。相关制度应及时公开。 第八条 加强预算编制信息系统管理控制。预算科负责管理预算编制信息系统，各科室单位按照职责分工由预算科授权管理，信息管理科负责提供技术支持。通过信息系统管理控制和授权控制，在各科室单位之间建立有效的预算编制信息共享机制，确保各方掌握充分的预算编制信息。 表1-1预算编制风险类别和风险等级 分类标准 风险类别/等级 定义 按照风险来源和性质分类 内部风险 制度流程风险 主要是指由于缺乏预算编制制度流程规定，或制度流程设计不合理不到位，导致预算不科学、不完整、不细化等问题的可能性。 廉政风险 主要是指财政局预算管理人员凭借手中权力在预算编制中谋取私利等腐败行为的可能性。 外部风险 主要是指因外部客观环境发生重大变化或者外部信息不真实、不准确导致预算编制不科学、不完整、不细化等问题的可能性。 按照风险等级分类 重大风险 主要是指发生的风险事件对预算编制质量产生重大负面影响,或者严重损害部门声誉和形象。 一般风险 主要是指发生的风险事件对预算编制质量产生一定的负面影响，或者对部门声誉和形象带来一定的负面影响。 第二章五年规划纲要和中期财政规划 第一节 五年规划纲要编制风险防控 第一条 风险点 主要是五年规划纲要涉及的刚性支出较多，影响财政可持续性。主要风险事件类型详见表2-1。 表2-1 五年规划纲要编制风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.未发现五年规划纲要与中期财政规划、年度预算安排不一致 重大 综合科、税政条法科、预算科、部门预算管理科 2.未发现五年规划纲要规定重大财政收支政策并报告 重大 综合科、税政条法科、预算科、部门预算管理科 3.五年规划纲要未按要求征求相关科室意见 一般 综合科、税政条法科、部门预算管理科 4.未及时会签或函复意见 一般 综合科、税政条法科、部门预算管理科、局领导 廉政风险 1.利用规划纲要涉及的重大财政收支政策谋取不当利益 重大 个人 外部风险 1.各部门编制五年规划纲要时未与中期财政规划做好衔接 重大 外部 2.部门未配合做好解释说明，导致对五年规划纲要产生误解 一般 外部 第二条 防控措施 （一）对转来的五年规划纲要，牵头科室应根据职责分工转相关科室征求意见。 （二）对转来的五年规划纲要，相关科室应重点关注涉及的财政收支政策，注意与中期财政规划和年度预算安排相衔接，并在规定时间内反馈牵头科室。不能按时反馈的，应说明理由。必要时，相关科室可请五年规划纲要的起草部门提供五年规划纲应与中期财政规划和年度预算安排的衔接情况。 （三）牵头科室汇总相关科室意见后，形成意见上报局领导或局长办公会审定，对相关科室反馈的意见，牵头科室不能采纳的，应充分沟通，对沟通后意见不一致的应说明理由。涉及财政收支政策的，应先会签预算科。 （四）五年规划纲要的起草部门会签或再次征求我局意见时，牵头科室应比照上述程序会签或征求相关科室意见后再报局领导或局长办公会审定。其他区域规划、部门规划或者行业规划也应比照上述程序办理。 （五）对因未会签或征求意见，以及未发现规划纲要与中期财政规划、年度预算安排不一致造成重大影响的，相关科室应将其作为风险事件报送内控办。 第二节 中期财政规划编制风险防控 第一条 风险点 主要是收入规划或支出规划不完整、不科学，影响财政政策的前瞻性和可持续性。中期财政规划编制风险事件类型详见表2-2。 表2-2 中期财政规划编制风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.对未来经济形势判断出现较大失误 一般 预算科、综合科 2.重大增减收政策未纳入规划，或者纳入规划的重大增减收政策测算出现较大失误 一般 预算科、综合科、税政条法科 3.重大增支政策未纳入规划，或者纳入规划的重大增支政策测算出现较大失误 一般 预算科、综合科、部门预算管理科 4.债务管理规划出现偏差，低估财政风险 一般 预算科、金融债务科、综合科、国库科 5.中期财政规划与国民经济和社会发展规划纲要不衔接；或者与国家宏观调控政策不衔接 一般 预算科、税政条法科、部门预算管理科 6.中期财政规划编制不及时，无法指导年度预算编制 一般 预算科、综合科、税政条法科、部门预算管理科 7.相关科室沟通不畅，影响中期财政规划编制的科学性 一般 预算科、综合科、税政条法科、部门预算管理科 外部风险 各部门出台重大政策时未与中期财政规划做好衔接 重大 外部 第二条 防控措施 （一）预算科每年在下发下年度预算编制通知时，同步安排中期财政规划编制工作，明确具体要求和时间节点。时间节点应与年度预算编制相衔接，以强化中期财政规划对年度预算的约束。 （二）部门预算管理科等相关科室应按照通知要求，督促对口部门及时提交未来三年涉及财政收支的重大改革和政策事项以及收支测算情况。 （三）部门预算管理科结合部门报送的中期财政规划以及本科室业务规划，在规定时间内向预算科提供未来三年涉及本科室业务的重大收支规划，并结合表2-2提示的风险点，重点关注：中期财政规划是否符合国家和省上的宏观调控方向，是否与未来三年的经济社会发展状况和财政收支形势相适应；是否紧密结合有关行业领域的发展规划和部门职责，是否包含了所有对财政收支有较大影响的重大改革和政策事项；是否对财政收支影响进行了测算，测算依据是否合理。涉及其他科室业务的，应及时征求相关科室意见。 （四）预算科应按照表2-2提示的风险点，对重大收支政策再次把关，进行综合平衡，形成中期财政规划初稿，征求相关科室意见。 （五）相关科室应认真研究转来的中期财政规划初稿，并在与相关部门充分沟通协商的基础上，及时反馈预算科。有不同意见的应说明理由，涉及重大收支政策分歧的，必要时预算科应与相关科室建立会商机制，共同研究。 （六）预算科对相关科室反馈的意见进行审核汇总并调整完善中期财政规划，报局长办公会审定后上报省政府批准。 （七）中期财政规划与已出台专项规划、区域规划等相冲突，或者重大收支政策未按要求列入中期财政规划的，相关科室应作为风险事件报送内控办。 第三章 一般公共预算收入预算 第一条 风险点 主要是收入预算不完整、不科学，与实际存在较大偏差，导致超收较多或短收需要调整预算等。收入预算编制风险事件类型详见表3-1。 表3-1 收入预算编制风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.分税种或者非税收入主要项目测算不完整、不科学 一般 预算科、税政条法科、国库科 2.税收政策调整对收入的影响测算不科学、不准确 一般 税政条法科、预算科 3.清理税收等优惠政策或清理规范行政事业性收费等对收入的影响测算不准确 一般 税政条法科、预算科、国库科 4.相关科室或部门间沟通渠道不畅，影响收入形势判断 重大 预算科、税政条法科、综合科、国库科、部门预算管理科 5.相关科室与部门衔接不足，对各类收入形势判断有误，造成各类收入测算不准确 一般 相关科室 外部风险 1.宏观经济形势发生难以预期的重大变化 一般 外部 2.税收或非税收入政策发生难以预期的重大变化 一般 外部 第二条 防控措施 （一）预算科、税政条法科等科室应合理使用收入测算方法，结合宏观经济形势、税费改革进展以及收入预算执行情况，加强对重点税源、税费改革等因素的分析，提高测算的准确性。同时，加强收入预测有关基础数据收集，研究建立科学的收入预测模型。 （二）研究对收入有较大影响的税收或非税收入政策调整事项时，税政条法科应及时通知预算科，并事前充分征求预算科意见。形成正式报告后，应先会签预算科再上报局领导或局长办公会审定。 （三）预算科应加强与税政条法科、综合科、国库科的沟通协调。税政条法科应配合提供税制改革、非税收入改革的相关材料，综合科应配合提供宏观经济形势分析材料，国库科应配合提供预算执行的相关材料，共同做好收入测算工作。监督检查局应及时向相关科室提供在日常监督、内审与对外检查中发现的问题。 （四）预算科、税政条法科、国库科应与税务等征管部门建立定期会商制度。 （五）因未尽到职责严重影响收入测算的，相关科室应将其作为风险事件报送内控办。 第四章 一般公共预算部门预算 第一条 风险点 （一）缺乏基础资料支撑，或者基础资料信息不真实、不准确，影响预算编制的质量。 （二）基本支出定额标准体系不健全，导致基本支出预算安排不合理。 （三）预算项目设立不规范、不科学，导致项目小碎散杂，项目之间交叉重复。 （四）项目支出可行性研究不够，未按要求开展项目评审，缺乏或未应用项目支出定额标准，导致项目支出预算编制不科学或无法执行。 （五）预算编制未按要求优先保障重点支出，也未严格控制一般性支出。 （六）预算编制不细化，未按要求编制到具体执行单位和具体项目，或未按经济分类编制预算，代编预算规模过大。 （七）预算编制未统筹使用各类资金。 （八）资产配置标准不健全、配置管理不规范，编制和审核新增资产配置预算未综合考虑单位资产存量和使用情况。 第二条 流程控制 部门预算编制按照项目清理、安排布置、部门编报、部门预算管理科审核上报、预算科审核反馈、部门预算科细化下达、部门编报草案、审核上报等环节加强节点控制。部门预算编制风险防控节点流程图参阅流程图1。 流程图1 部门预算编制风险防控节点流程图 部门预算管理科开展项目清理（起点） 部门预算管理科审核报送预算控制数 预算科批复下达 部门预算 预算科印发 编制通知 预算科审核 项目清理 部门编制 预算 部门编报部门预算草案 部门预算管理科审核部门预算草案 预算科审核部门 预算草案 监督检查局投资评审中心开展重大项目评审 预算控制数 报送省政府和 人大审批 国有资产管理处审核资产配置预算和资产基础资料 政府采购监督管理处审核政府采购预算 预算科审核下达 预算控制数 部门预算管理科细化下达预算控制数 对与国资科、预算科意见差异较大的，要详细说明理由。 反馈 绩效评价处向部门预算管理科反馈部门绩效评价情况 报送 反馈 委托 反馈 下达 调整 调整 反馈 意见 反馈意见 反馈意见 反馈意见 （一） 项目清理 1.具体风险点 项目清理环节具体风险事件类型详见表4-1。 表4-1 项目清理环节风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.缺乏项目设立的具体依据、标准 一般 预算科、部门预算管理科 2.缺乏项目具体资金管理办法；或者资金管理办法与法律法规相冲突 重大 部门预算管理科 3.未按要求将一次性和到期项目剔除 一般 预算科、部门预算管理科 4.未按照要求进行项目整合 一般 预算科、部门预算管理科 5.未达到有关绩效目标 一般 预算科、部门预算管理科 6.未按规定开展绩效评价、专项评审或审核 一般 预算科、监督检查局 7.未及时提供评审或审核意见或核查结果不真实、不公正 重大 预算科、监督检查局 8.未及时报送或审核项目清理意见 一般 预算科、部门预算管理科 廉政风险 1.违规对个别项目放松审核要求，谋取不当利益 重大 个人 2.出具虚假评审或核查报告，谋取不当利益 重大 个人 外部风险 1.部门提供虚假材料 重大 外部 2.部门未按要求提供说明材料 一般 外部 2.防控措施 （1）预算科应完善项目支出预算编制管理办法。部门预算管理科应制定或完善资金管理办法，并充分征求预算科以及其他相关科室的意见。预算科和部门预算管理科根据部门职能加大项目整合力度，规范项目设立，对一次性项目和执行到期项目予以清除，其余项目滚动转入项目库，并与下年度新增项目一并申请项目支出预算。 （2）预算科每年在年度预算编制前组织开展预算项目清理整合工作，提出部门预算项目清理整合要求，健全预算项目定期评估和退出机制。 （3）部门预算管理科（会同部门）结合表4-1提示的风险点具体开展预算项目清理整合工作，研究提出具体清理整合方案。当项目清理具体要求操作性不强时，部门预算管理科应及时与预算科沟通，由预算科进一步完善制度流程。 （4）预算科结合表4-1提示的风险点开展审核。当发现问题时，预算科应及时与部门预算管理科进行沟通，并相应进行调整。必要时由监督检查局开展专项评审和核查。 （二） 预算编制布置 1.具体风险点 预算编制布置环节具体风险事件类型详见表4-2。 表4-2 预算编制布置环节风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.未及时印发编制通知 一般 预算科、部门预算管理科 2.未明确年度预算编制的主要内容、具体要求和时间节点 一般 预算科、部门预算管理科 3.预算编制通知与法律法规相冲突 重大 预算科、税政条法科 4.预算编制相关规定不合理 一般 预算科、部门预算管理科 外部风险 1.部门未按要求布置本部门预算编制 一般 外部 2.防控措施 （1）预算科按照预算法规定和省政府有关要求，及时启动年度市级预算编制工作，指导各部门和单位准确理解和掌握年度预算编制的主要工作、具体要求、时间节点等。 （2）预算科起草预算编制通知时，应充分征求部门预算管理科意见。 （三）部门编报 1.具体风险点 部门编报环节具体风险事件类型详见表4-3。 表4-3 部门编报环节风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 外部风险 1.未按照要求编制预算建议数 一般 外部 2.预算编制信息存在瞒报、谎报等现象 重大 外部 3.未及时报送部门预算建议数 一般 外部 4.未按要求实施项目库管理 一般 外部 2.防控措施 部门预算管理科应督促部门从基层预算单位开始编制预算，层层上报汇总；加强对部门预算编制的指导，提高部门预算编制的质量，并督促部门按规定时间报送预算。 （四）部门预算管理科审核 1.具体风险点 部门预算管理科审核环节具体风险事件类型详见表4-4。 表4-4 部门预算管理科审核环节风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.缺乏相关制度流程，如预算支出定额标准、资产配置标准、项目设置条件、基础资料数据库等。 重大 预算科、部门预算管理科、国资科 2.未有效审核预算编制的完整性 一般 部门预算管理科、监督检查局 3.未有效审核部门收入预算的合理性 一般 部门预算管理科、监督检查局 4.未组织开展和有效审核机构人员编制和实有情况、资产占有和使用情况等基础资料的真实性 重大 部门预算管理科、监督检查局、国资科 5.未按照项目设置条件审核新增项目 重大 部门预算管理科、监督检查局 6.项目之间存在交叉重复 一般 部门预算管理科、监督检查局 7.未按要求督促部门设置绩效目标或审核绩效目标，致使绩效目标不完整、指向不明确、指标不量化，与预算不匹配 重大 预算科、部门预算管理科、监督检查局 8.未使用或未准确使用预算支出标准 重大 部门预算管理科、监督检查局 9.未有效审核资产配置预算；未有效衔接部门预算和资产配置预算 一般 部门预算管理科、监督检查局、国资科 10.未按规定开展预算项目评审或审核，评审或审核结果不真实、不公正 重大 预算科、监督检查局 11.未按规定提供日常监管或专项检查结果 一般 监督检查局 12.跨年度项目预算没有按照项目进度分年安排 一般 部门预算管理科、监督检查局 13.未落实专职监督机构整改意见 一般 部门预算管理科、监督检查局 14.未统筹考虑部门的各种资金来源 一般 部门预算管理科、监督检查局 15.未将预算安排与决算、绩效评价、执行进度等有机结合 重大 预算科、部门预算管理科、监督检查局 16.未按要求控制部门预算规模 重大 部门预算管理科、监督检查局 17.未优先保障重点支出需要，未严格控制楼堂馆所建设项目和一般性支出 重大 部门预算管理科、监督检查局 18.未加强三本预算统筹使用 重大 部门预算管理科、监督检查局 19.部门预算审核未能与中期财政规划相衔接 重大 部门预算管理科、监督检查局 20.部门预算管理科无正当理由不采纳预算科、国资科、监督检查局意见且差异较大的 重大 部门预算管理科 21.未能及时审核提出预算建议数 一般 部门预算管理科、监督检查局 廉政风险 1.发现部门作假时故意瞒报,谋取不当利益 重大 个人 2.对个别部门、企业、项目违规予以政策倾斜 ,谋取不当利益 重大 个人 3.受人为因素影响，出具不真实审核意见，谋取不当利益 重大 个人 4.违规调高重大项目预算评审金额，谋取不当利益 重大 个人 外部风险 1.部门提供虚假材料 重大 外部 2.部门未按要求提供说明材料 一般 外部 2.防控措施 （1）预算科向部门预算管理科下发年度预算编制具体要求，进一步明确财政约束和审核要点。 （2）部门预算管理科结合表4-4提示的风险点，对部门上报的预算建议数开展审核工作。当发现制度流程存在缺陷时，应积极配合预算科完善制度流程。当发现基础资料不真实、不完整、不准确时，应督促部门重新上报相关数据或补充提供说明材料。当发现其他问题时，应相应进行调整。 （3）预算科、国资科和监督检查局按照职责分工和规定的程序开展审核，并在规定时间内向部门预算管理科反馈意见。国资科负责审核行政事业单位资产基础资料和资产配置预算。预算科和监督检查局按有关要求开展项目评审。国资科、监督检查局未尽到审核责任的，由预算科作为风险事件报送内控办。 （4）部门预算管理科结合预算科、国资科和监督检查局的审核意见，研究提出分部门分科目预算控制数，在规定时间内报送预算科。部门预算管理科意见与预算科、国资科或监督检查局意见不一致的，部门预算管理科应说明理由。 （五） 预算科审核 1.具体风险点 预算科审核环节具体风险事件类型详见表4-5。 表4-5 预算科审核环节风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.未按要求对部门预算管理科审核意见进行一般性复核 一般 预算科 2.基本支出预算控制数未按照基本支出定额标准和实物费用定额标准进行测算 重大 预算科 3.未统筹考虑部门的各种资金来源 一般 预算科 4.未根据省委、省政府的相关要求，合理确定支出优先顺序 重大 预算科 5.未加强三本预算统筹使用 重大 预算科 6.未注意项目支出预算控制数与年度财政支出政策和市级预算收支规模的衔接 一般 预算科 7.部门预算未与中期财政规划相衔接 重大 预算科 8.部门预算管理科审核意见与预算科、监督检查局意见差异较大时，未按要求进行核实 重大 预算科 9.未能及时审核或批复预算控制数 一般 预算科 廉政风险 1.发现部门作假时故意瞒报，谋取不当利益 重大 个人 2.受人为因素影响，出具不真实审核意见，谋取不当利益 重大 个人 3.对部门、项目违规予以倾斜，谋取不当利益 重大 个人 外部风险 1.部门提供虚假材料 重大 外部 2.部门未按要求提供说明材料 一般 外部 2.防控措施 （1）预算科结合表4-5提示的风险点汇总审核部门预算管理科数据。当发现风险时，预算科应加强与部门预算管理科的沟通，争取取得一致，并相应进行调整。部门预算管理科应积极配合预算科审核工作，做好相关解释说明。 （2）对于部门预算管理科意见与国资科、监督检查局意见差异较大且达不成一致的，预算科应核实情况、组织协调，重点事项应报告局领导。 （3）预算科在汇总审核基础上，根据年度经济社会发展目标、省委省政府决策部署、跨年度预算平衡的需要和本年度收支预测，研究提出市级支出预算控制数，报经局领导同意后正式下达部门预算管理科。 （六） 细化下达部门预算控制数 1.具体风险点 细化下达部门预算控制数环节具体风险事件类型详见表4-6。 表4-6 细化下达预算控制数风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.统筹指标未用于弥补硬缺口；或者擅自调整支出结构，留出硬缺口 重大 部门预算管理科 2.未与部门充分沟通协调 一般 部门预算管理科 3.代编预算规模过大，且理由不充分 重大 预算科、部门预算管理科 4.反映的预算缺口没有依据或预算未按要求排序 一般 部门预算管理科 5.未及时审核或反馈意见 一般 预算科、部门预算管理科 6.未按时下达预算控制数 一般 预算科、部门预算管理科 廉政风险 1.发现部门作假时故意瞒报,谋取不当利益 重大 个人 2.对部门、项目违规予以倾斜 ,谋取不当利益 重大 个人 2.防控措施 （1）预算控制数下达部门预算管理科后，部门预算管理科结合表4-6提示的风险点，将预算指标细化分解到具体部门，并做好与部门的沟通协商，在规定时间内报送预算科审核。个别项目预算安排需要作出调整的，部门预算管理科应随同预算细化方案一并报送预算科。 （2）如统筹指标无法弥补全部硬缺口，也无法通过调整预算支出结构解决，部门预算管理科可提出预算控制数调整意见报送预算科。预算控制数调整意见应注意防控表4-4提示的风险。 （3）预算科结合表4-6提示的风险点，对部门预算管理科提出的细化分解方案进行审核。对统筹指标未用于硬缺口的，预算科应督促部门预算管理科予以调整；对代编预算依据不充分的，预算科应督促部门预算管理科落实到部门。 （4）预算科在上述审核基础上，结合表4-5提示的风险点，对部门预算管理科提出的预算控制数调整意见进行审核汇总，提出市级支出预算控制数调整方案，报局领导或局长办公会审定同意后相应调整。预算控制数调整方案应尽量减少市级预算代编，因特殊原因需要代编的，应有正当的理由。 （5）部门预算管理科根据调整后的预算控制数和预算科意见，结合表4-6提示的风险点相应调整预算细化方案，报送预算科审核。预算细化方案应与部门充分沟通，并将预算科下达的预算控制数细化到具体部门。部门预算管理科因特殊原因需要代编的，应有正当理由。 （6）预算科结合表4-6提示的风险点对部门预算管理科报送的预算细化方案进行审核，并加强与部门预算管理科的沟通，由部门预算管理科在规定时间内正式下达。 （七） 部门编报预算草案 1.具体风险点 部门编报预算草案环节具体风险事件类型详见表4-7。 表4-7 部门编报预算草案环节风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 外部风险 1.未按照预算控制数编报部门预算草案 重大 外部 2.未细化预算编制 一般 外部 3.未保障重点支出 一般 外部 4.未严格控制一般性支出 一般 外部 5.未按要求编制政府采购预算和资产配置预算 一般 外部 6.未及时报送部门预算草案 一般 外部 2.防控措施 （1）部门预算管理科按照统一要求督促部门细化预算控制数，指导部门按预算控制数从基层预算单位层层上报汇总部门预算草案，并督促部门在规定时间内报送预算草案。 （八） 审核报送部门预算草案 1.具体风险点 审核报送部门预算草案环节具体风险事件类型详见表4-8。 表4-8 审核报送预算草案风险事件类型 风险类别 风险点 风险等级 责任主体 制度流程风险 1.未有效审核预算草案与预算控制数的一致性 一般 预算科、部门预算管理科 2.未有效督促部门细化预算 一般 预算科、部门预算管理科 3.未有效审核一般性支出 一般 预算科、部门预算管理科 4.对委托监督检查局审核事项，无正当理由未采纳审核意见 一般 预算科、部门预算管理科 5.未有效审核政府采购预算 一般 部门预算管理科、国库科 6.未及时将审核结果反馈部门预算管理科 一般 国库科、国资科、监督检查局 7.未及时向省政府和省人大报送预算草案 重大 预算科、部门预算管理科 廉政风险 1.发现部门作假时故意瞒报，谋取不当利益 重大 个人 2.受人为因素影响，出具不真实审核意见，谋取不当利益 重大 个人 外部风险 1.部门提供虚假材料 重大 外部 2.部门未按要求提供说明材料 一般 外部 2.防控措施 （1）部门预算管理科结合表4-8提示的风险点，对部门预算草案进行初步审核，发现问题时，应及时与部门沟通，由其相应进行调整。 （2）预算科结合表4-8提示的风险点，对部门预算草案进行复审，发现问题时，应及时与部门预算管理科沟通，由其相应进行调整。 （3）国库科、国资科、监督检查局等按职责分工做好各自业务审核工作，并将审核意见在规定时间内反馈部门预算管理科和预算科。意见采纳并需要调整的，由部门预算管理科进行调整；意见未采纳的，部门预算管理科应将理由报预算科。 （4）预算科汇编市级部门预算草案后，作为市级预算草案的组成部分，按程序报省政府和省人大审查批准，并根据省政府或省人大要求进行调整。 第三条 制度控制 （一） 健全预算支出标准体系 1.预算科会同部门预算管理科进一步完善预算支出定额标准体系，充分发挥预算标准体系在预算编制和管理中的基础支撑作用。预算标准制定应坚持公平、公正原则，并结合经济社会发展和技术水平变化，对预算标准实施动态调整。 2.预算科负责完善基本支出定额标准体系，组织协调项目支出定额标准体系建设。部门预算管理科负责具体项目支出定额标准制定，指导做好部门内部支出定额标准。国资科负责建立健全以配置流程和配置标准为核心的行政事业资产配置管理体系。 3.部门预算管理科会同预算科、国资科梳理项目支出定额标准建设总体任务，并相应制定项目支出定额标准建设计划。未按计划完成的，作为风险事件报送内控办。 （二） 完善项目库管理制度 1.规范预算项目设置，完善项目设置规则、申报流程、评审条件等。做好项目评审和可行性论证，确保列入年度预算的项目切实可行，对跨年度项目应根据项目进度分年安排。加强预算项目统筹协调，避免交叉重复。预算科会同部门预算管理科落实上述工作。 2.预算科负责预算项目管理制度和财政项目库建设。部门预算管理科负责指导部门做好部门项目库建设和申报工作，具体审核部门上报的项目信息，配合预算科做好财政项目库滚动管理。监督检查局根据预算科和部门预算管理科要求开展项目评审。 3.完善项目库管理。规范预算项目设置，按不同性质和特点进行科学分类，充实项目储备。论证不充分、没有审核确定绩效目标的项目，不得进入项目库；没有进入项目库的项目一般不得安排预算。做细做实项目库，全面反映项目执行单位、历年预算安排、结转结余资金、绩效评价结果等情况。实施项目全周期滚动管理，建立专项退出机制。项目跨年度实施的，应严格按照立项时核定的资金需求情况分年度安排预算，未经批准，项目名称、使用方向不得变更。 （三） 细化预算编制 1.严格控制代编预算规模，提高预算到位率，部门预算应编制到部门的具体执行单位和具体项目。个别需要代编的事项，应有正当理由。预算科会同部门预算管理科落实上述工作。 2.严格按政府收支分类科目体系编制预算，按功能分类编制到项级科目，并区分基本支出和项目支出；按经济分类编制到款级科目。预算科会同部门预算管理科落实上述工作。 （四） 推进业务信息系统建设 预算科会同信息管理科负责组织预算业务相关信息系统建设，维护基础资料数据库，统计财政供养人员等。国资科会同信息管理科建设市级行政事业单位资产数据库，统计行政事业单位占有使用资产情况。部门预算管理科、预算科、监督检查局配合做好数据库更新维护工作。信息管理科负责信息系统技术支持工作。 第五章 一般公共预算转