正式第三篇企业主要会计制度设计：2企业会计组织系统设计.ppt

第三章 企业会计组织系统设计,主要内容,一、企业会计组织系统设计的原则 二、企业会计组织系统设计的类型 三、会计机构的设计及会计人员与岗位职责设计 四、会计人员与岗位职责要求,一、会计组织系统设计的原则,（一）适应性原则,与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。,（二）系统性原则,会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理活动的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统。,（三）责权对等原则,指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。,（四）控制性原则 指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。从资金筹集、资金循环与周转、资金退出到各业务流程，都需通过会计的专门方法来反映和监督，依据监控原理，建立会计工作运行过程中的关键点，控制运作流程。控制手段主要有记录、核算、分析、稽核和报告等。会计人员的设计要贯彻内部控制制度，部门之间、人员之间职责清晰、任务明确，建立责任制和内部牵制制度，执行岗位轮换制度和回避制度。,指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现、高效的要求，防止岗位重叠，避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。设计时繁简得当，使每个人各司其职，集权和分权相结合，促使会计信息及时传递，在保证会计信息质量的前提下降低会计信息的输出成本，以保证整个企业高效率运行。,（五）效率性原则,二、企业会计组织系统设计的类型,（一）按照企业规模划分 （二）按照会计工作组织形式划分 （三）按照财务与会计是否统一划分,（一）按照企业规模,按照企业规模将企业会计组织系统设计分为： 1.小型企业会计组织系统设计 2. 大中型企业会计组织系统设计 3. 集团企业会计组织系统设计,（二）按照会计工作组织形式,分为集中核算和非集中核算,1、集中核算 集中核算又称集中核算制，是指整个企业的会计工作主要集中在会计部门进行的核算组织形式。 企业内部的其他部门和下属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表，送交会计部门。 会计部门进行填制凭证到编制报表等一系列会计核算程序工作。,优点：可以减少核算环节，简化核算手续，精简人员，有利于全面、及时地掌握企业的财务状况和经营成果。 缺点：不便于下属单位加强经营管理工作，不利于企业内部经济责任制的贯彻落实。 一般适用于小型企事业单位。,2、非集中核算 非集中核算又称两级核算或分散核算，是指将会计工作分散在企业内部各部门和所属单位进行的核算组织形式。 内部所属单位整理有关本部门业务的原始凭证，进行明细核算，上报有关会计报表； 企业会计部门进行总分类核算，编制企业财务报告。,优点：便于内部单位利用会计资料加强经营管理，有利于经济责任的贯彻落实。 缺点：核算层次多，手续复杂。 一般适用于大中型企事业单位。 值得注意的是，无论采用哪一种核算方式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由企业会计部集中办理。,（三）按照财务与会计是否统一,财务与会计合设 财务与会计分设,1、财务与会计合设,财务与会计合设是指企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这种设置方式同传统的管理模式相适应的，也是目前我国多数企业所采用的形式。 只设一个财务科室，由总会计师和主管企业经济活动的副总经理来领导，负责整个企业的财务和会计两方面的管理工作。 优点在于关系简单明了，便于财会业务集中管理，并能提高工作效率。 随着经济的发展，企业所面临的理财环境越来越复杂，财务管理的内容也越来越丰富，财务管理对企业的重要性日益增强，这种一体化的组织形式有些跟不上目前财务管理的发展形势。,2、财务与会计分设,财务与会计分设是指企业将财务与会计分开个子单独设置独立机构，各司其职。 在财务副总经理或总会计师之下，设置平行的财务部和会计部，分别执行财务职能和会计职能。 会计部主要负责会计核算、办理纳税、编制财务报告等，并负责内部会计控制。 财务部主要负责企业财务管理工作，承担资金筹集、编制财务预算、投资经营决策、营运资本日常管理、信用和保险、利润分配，以及日常财务活动的控制、分析、评价并提出报告等。 企业资产规模日益庞大、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，使得财务机构与会计机构分设越来越必要。,企业会计机构内部分工的设计模式,一、总会计师领导下的集中核算模式： 是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的模式。,一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。 会计机构的职位，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多人”设计。,一、总会计师领导下的集中核算模式,图2-1 总会计师领导下的集中核算模式,二、会计部经理领导下的集中核算模式,以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。 在这种模式下，会计部内部也可分设若干子部门或岗位。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。,二、会计部经理领导下的集中核算模式,图2-2 会计部经理领导下的集中核算模式,三、财会主管领导下的集中核算模式,以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。 在这种模式下，会计工作的分工和岗位的设置较简单。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。,三、财会主管领导下的集中核算模式,图2-3财会主管领导下的集中核算模式,四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式：,它是总会计师（或会计部经理）为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算、明细核算工作交由分厂、或车间等部门完成的一种会计组织模式。它一般适用于大、中型企业。企业可以根据业务分工的内容和要求进行不同的模式设计。,图2-4 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式,三、会计机构的设计,中华人民共和国会计法第三十六条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （一）小型企业会计机构的设计 （二）大中型企业会计机构的设计 （三）企业集团会计机构的设计,（一）小型企业会计机构的设计,由于小型企业经济业务简单，会计组织系统的设计常常有两种方式： 一是委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账； 二是在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 采用第二种方式时，通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门，如图表3-1所示。,当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”，如图表3-2所示。,小型企业会计岗位设计： 设置：会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等，并配备财务人员2至6人。 会计主管可兼总账会计。 注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。 当明细核算工作量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员。,小型企业会计机构运作要求 1，分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职 2，设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统,3，要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务 4，要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量 5，要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行,小型企业会计岗位职责的设计： 会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 （一）会计主管： （二）出纳： （三）总分类账会计： （四）明细分类账：,（一）会计主管：,（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。 （2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。 （3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。 （4）会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。 （5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。,（6）负责企业各项财务分析工作。 （7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。 （8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。 （9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告 （10）组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作。 （11）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作,（二）出纳,（1）现金收付和银行结算业务。 （2）办理各种票据的收付业务。 （3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。 （4）保管库存现金和各种有价证券。 （5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票。 （7）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。 （8）其他与现金、银行存款收付有关的业务。,（三）总分类账会计,（1）审核原始凭证。 （2）填制和审核记账凭证。 （3）登记总分类账。 （4）编制各种会计报表。 （5）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。 （6）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。 （7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本。 （8）定期进行财务成本完成情况的分析。 （9）领导交办的其他与总账业务有关的工作。,（四）明细分类账,（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。 （2）定期将明细分类账余额与总分类账余额核对。 （3）定期进行财产物资清查，保证账实相符。 （4）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。 （5）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。,（6）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。 （7）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。 （8）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。 （9）归集和分配各车间的制造费用。 （10）领导交办的其他与明细账业务有关的工作,（二）大中型企业会计机构的设计,大中型企业的经济业务较多，大其会计机构的设计一般采取会计与财务分设模式。 根据中华人民共和国会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业还必须设置总会计师。 会计岗位设置比较健全 甚至还会出现“一岗多人”现象 通常配备6到60多名财会人员 大中型企业会计机构图见图表3-3和图表3-4所示。,图表3-3大中型企业会计机构图,图表3-4大中型企业会计机构图,大中型企业会计岗位职责的设计,1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任 2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 3、材料核算岗位 4、固定资产核算岗位 5、职工薪酬核算岗位 6、成本计算核算岗位 7、利润核算岗位 8、往来结算岗位 9、稽核岗位 10、总账报表岗位,11、综合明细核算岗位 12、车间会计岗位 13、财务部经理岗位 14、出纳岗位 15、规划岗位 16、经营岗位 17、信贷岗位 18、综合分析岗位,(一) 总会计师岗位基本职责,1组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和意见。 2组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。 3审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。 4审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。,5协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。 6参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审核企业重大经营活动和经济协议。 7组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。 8领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。 要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。,（二）会计部经理岗位基本职责,（1） 具体负责企业的会计管理工作。 （2） 参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。 （3） 参与企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和绩效评价工作。 （4） 参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。 （5） 负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。,（6） 审核企业对外报送的财务报告。 （7） 组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。 （8） 领导交办的其他与会计有关的工作。 要求：会计部经理必须由具有三年以上工作经验的会计师或高级会计师担任。,（三）材料核算岗位基本职责,（1） 会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法。 （2） 负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。 （3） 会同有关部门编制材料成本目录。 （4） 参与库存材料的清查盘点工作。 （5） 分析材料库存的储备情况。 （6） 编制发出材料费用分配表。 （7） 领导交办的其他与材料核算有关的工作。,（四）固定资产核算岗位基本职责,（1） 会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算的实施办法。 （2） 具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。 （3） 计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用结算分配表。 （4） 预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大修理费用计算分配表。 （5） 参与固定资产的清查盘点工作。 （6） 分析固定资产的使用情况和效果。 （7） 领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。,（五）工资核算岗位基本职责,（1）会同有关部门拟定企业工资管理与核算的实施办法。 （2）编制和审核企业工资结算汇总表，监督工资的发放 （3）计提应付职工福利费 （4）负责工资和应付福利费的分配，编制工资及职工福利费分配表 （5）负责应付工资的明细核算 （6）领导交办的其他与工资核算有关的工作,（六）成本计算岗位基本职责,（1） 会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。 （2） 会同有关部门拟定企业产品成本核算方法。 （3） 建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。 （4） 根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。 （5） 审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。 （6） 进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。,（7） 将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭证。 （8） 审核车间成本和备用金开支。 （9） 审核委托、受托外单位加工事项。 （10） 编制有关产品成本、期间费用的会计报表。 （11） 指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门 的经济核算制度。 （12） 领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。,（七）利润核算岗位基本职责,（1） 会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。 （2） 办理销售款项的结算业务。 （3） 负责销售和利润的明细核算。 （4） 负责税金、利润分配的明细核算。 （5） 编制利润表、利润分配表和其他相关附表。 （6） 负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。 （7） 领导交办的其他与利润有关的管理工作。,（八）往来结算岗位基本职责,（1）会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法 （2）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算 （3）负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作 （4）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关的明细核算工作 （5）负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关的明细核算工作 （6）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作,（九）稽核岗位基本职责,（1） 会同有关部门拟定企业稽核管理的实施办法。 （2） 各项财务支出凭证、账簿、报表的审核。 （3） 审核各项摊提、折旧费用。 （4） 审核各项应收应付、预收预付账项。 （5） 审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。 （6） 审核企业选用的有关生产费用分配方法的科学性和合理性。,（7） 审核各项税金的计算、申报和减免事项。 （8） 审核有关业务的完成程度（完工率）。 （9） 追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。 （10） 审核有关资产的购置和处置。 （11） 审核产品销售价格。 （12） 审核有关合同、契约。 （13） 审核货币资金结算事项。 （14） 审核有关财务收支好财务成本计划。 （15） 领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核的有关工作。,（十）总账报表岗位基本职责,（1）会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法 （2）登记企业总分类账簿 （3）填制结账时的账项调整转帐凭证，并登记有关总账 （4）编制资产负债表及其附表 （5）核对其他会计报表 （6）办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管 （7）领导交办的其他与总账报表有关的工作,（十一）综合明细核算岗位基本职责,（1） 负责货币资金的明细核算。 （2） 负责对外投资的明细核算。 （3） 负责其他流动资产的核算，包括包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等的明细核算。 （4） 负责无形资产的明细核算。 （5） 负责采取待摊费用的明细核算。,（6） 负责待处理财产损益的明细核算。 （7） 负责所有者权益的明细核算。 （8） 编制有关流动资金报表。 （9） 领导交办的其他明细核算工作。,（十二）车间会计岗位职责,（1） 组织本车间会计核算班组的核算工作 （2） 及时记录车间备用金的收付及结存情况。 （3） 及时记录、复核车间发生的各项要素费用。 （4） 归集本车间范围内发生的各项制造费用。 （5） 记录、审核职工的出勤情况。 （6） 收集和审核本车间的产量及生产工时记录。 （7） 编制本车间的工资结算表。,（8） 审核和记录本车间生产用材料和其他物料的领用情况。 （9） 记录本车间产成品、半成品的入库情况。 （10） 记录委托、受托外单位的加工业务情况。 （11） 编制本车间有关成本报表。 （12） 参与本车间财产清查盘点工作，并做好相关记录。 （13） 处理本车间与其他部门之间的各项往来业务。 （14） 领导交办的其他与车间会计事务有关的管理工作。,（十三）财务部经理岗位基本职责,（1） 具体负责企业的财务管理工作。 （2） 参与组织制定企业的各项财务管理制度、财务成本计划、信贷计划和利润计划，并监督贯彻执行。 （3） 在企业预算管理委员会和总会计师的领导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达和报告等具体工作。 （4） 跟踪监督企业财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行结果的差异及其原因，提出改进企业预算管理的措施和建议。 （5） 会同有关部门组织制定和分解下达企业各项资金定额管理指标。,（十四）出纳岗位基本职责,（1） 办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。 （2） 办理现金日记账、银行存款日记账和票据登记薄。 （3） 保管库存现金和各种有价证券。 （4） 保管有关印章、空白收据和空白支票。 （5） 领导交办的其他与出纳有关的结算工作。,（6） 负责企业各项资金的调度事项。 （7） 负责各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税事项。 （8） 组织本部门财务人员的理论学习和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。 （9） 领导交办的其他与资金筹集、运用和分配有关的管理工作。 要求：财务部经理必须财务部经理必须呦具有三年以上财务管理经验的会计师（或经济师）或高级会计师（或高级经济师）担任。,（十五）规划岗位基本职责,（1） 具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。 （2） 与金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。 （3） 编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。 （4） 对实物投资计划进行可行性资讯分析，对金投资计划进行独立的决策分析。 （5） 审核汇编材料采购用款计划。,（6） 会同有关部门制定材料采购用款计划。消耗定额或标准。 （7） 参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。 （8） 会同有关部门制定流动资产定额。 （9） 编制企业流动资产计划和银行借款计划。 （10） 编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。 （11） 会同有关部门加强成本管理的基础工作。 （12） 领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。,（十六）经营岗位基本职责,（1） 具体组织资金的筹措和供应。 （2） 具体进行金融市场投资。 （3） 具体负责企业流动资金调拨，组织流动资金供应和其他资金分配，考核资金的使用效果。 （4） 控制材料采购成本。,（5） 会同有关部门拟定企业各种财产物资的价值管理办法。 （6） 具体办理各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税业务。 （7） 领导交办的其他与资金投入，运用有关的管理工作。,（十七）信贷岗位基本职责,（1）会同有关部门拟定企业资信调查和催款的实施办法 （2）对赊销对象和投资对象进行信用调查，确定可予提供信用的对象，确定信用政策 （3）对提供了信用的对象进行追踪调查，掌握其生产经营情况和还款能力 （4）对拖欠款者进行债务催收和清理 （5）领导交办的其他与企业资信调查和催款有关的工作,（十八）综合分析岗位基本职责,（1）综合分析企业的财务状况、经营成果和现金流量情况 （2）编写企业财务状况说明书 （3）进行财务预则，提供经营决策所需资料 （4）领导交办的其他与综合财务分析有关的工作,（三）企业集团会计机构的设计,企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。 母公司和子公司都是独立的企业法人 但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。 企业集团的主要特点是：规模大型化、经营多样化。 会计机构在设计上要考虑资本国际化的特点。 会计机构的设计与大中型企业会计机构设计的相同点是:采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。 与大中型企业会计机构设计的不同点是：需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。,四、会计人员与岗位职责要求,1、会计人员的要求 2、会计人员的招聘和任免 3、会计人员的职责 4、会计人员的主要权限 5、会计人员交接,1、会计人员的要求,一是要持有会计从业资格证书。中华人民共和国会计法规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。” 二是具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。会计基础工作规范规定：“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。” 考核和确认会计人员的专业知识和业务技能主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。 三是要按照规定参加会计业务培训。会计基础工作规范规定：“会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。”并规定：“各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。”,2、会计人员的招聘和任免,明确了对会计人员的要求，就要根据企业经济业务的多寡确定会计岗位和所需会计人员的数量，进而确定如何招聘会计人员。在招聘会计人员时，企业可以通过与大中专院校合作培养，到人才市场招聘，或者通过报刊、国际互联网等发布广告等方式进行。 关于会计人员的任免，中华人民共和国会计法规定，会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意。 会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应当责成所在单位予以撤换。,3、会计人员的职责,（1）进行会计核算 （2）实行会计监督 （3）参与制定企业发展计划 （4）其他会计事项,4、会计人员的权限,（1）会计人员有权要求单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家法律及财经纪律和财务会计制度。 如有违反法律、法规的情况，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向单位领导人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚决拒绝执行，并向本单位领导或上级部门报告； （2）会计人员有权参与本单位编制计划、制定定额、对外签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议； （3）会计人员有权对本单位各部门进行会计监督,5、会计人员交接,（1）办理会计工作交接的情形 中华人民共和国会计法规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 并规定会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接。对此，会计基础工作规范作了详细规定，具体包括： 临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续；,临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续； 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任,（2）办理交接的基本程序,交接前的准备工作 会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作： 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。,编制移交清册：列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、库存现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。,移交点收 移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。 具体要求是： 库存现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理； 有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接； 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责；,银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符； 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符； 对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对； 公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚； 实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。,专人负责监交,为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交； 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。,交接后的有关事宜,会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明： 单位名称 交接日期 交接双方和监交人的职务、姓名 移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿 移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。,（3）移交人与接交人的会计责任,会计基础工作规范规定，移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。”这就是说，如果移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，那么就应当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，也应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经交接而推卸责任。,（二）会计岗位职责设计,企业在设置内部会计工作岗位时，可以按照企业交易循环涉及的业务或者按照报表项目进行。 在企业中应当设置的会计岗位及其职责一般包括以下几个方面，在具体设计时企业可以根据实际情况选取，可以将不同的岗位合并，也可以对一个岗位分开设立。,1、总会计师 2、会计机构负责人与会计主管 3、总账报表岗位 4、出纳岗位 5、采购及应付款核算岗位 6、销售及应收款核算岗位 7、职工薪酬核算岗位 8、存货核算岗位 9、固定资产核算岗位 10、成本核算岗位 11、稽核岗位 12、税务筹划岗位 13、档案管理岗位 14、财务管理岗位 15、综合分析岗位,1、总会计师,中华人民共和国会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 总会计师是在企业负责人领导下主管经济核算和财会工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任。 总会计师的岗位职责主要包括： （1）按照会计法和有关财经法规、政策、制度的规定，负责领导本单位的会计人员办理会计事项，进行会计核算，实行会计监督，正确分配企业收益，协调各方面的经济关系； （2）组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理等方面的工作，主要有： 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； 进行成本预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； 建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析； 协助本单位领导人对企业的生产经营以及基本建设投资方向等问题作出决策。,（3）参与新产品开发、技术改造、科研研究、商品（劳务）价格和职工薪酬的方案的制定和重大经济合同、经济协议的洽谈、审查和签订工作； （4）审查并签署单位财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告和会计决算报表； （5）审查涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等，并参加会签； （6）负责本单位会计机构的设置和会计人员的配备、会计职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员培训，支持会计人员依法行使职权； （7）协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策； （8）参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定； （9）承办主要行政领导交办的其他工作。,续： 总会计师的岗位职责,2、会计机构负责人与会计主管,（1）在单位主要行政领导人和总会计师领导下，全面负责本企业会计机构的会计工作； （2）负责组织和实施制定有财务管理和会计核算方面的管理制度和办法（如内部结算办法，财务管理若干规定，成本核算方法，原材料、产成品、在产品管理办法等）； （3）负责组织实施月、季、年度财务收支计划，层层落实与分解，并负责对其执行情况的检查、分析与建议； （4）定期审核各种会计报表、年度决算报告及财务情况说明书，并对上述会计报表、决算报告和有关资料所提供的财务会计信息的真实性、合法性、准确性承担责任；,续：会计机构负责人与会计主管的岗位职责,（5）参加有关的生产经营、对外投资洽谈合同的会议，提出财会建议，供领导决策参考； （6）实行会计监督，严格维护财经纪律，对重大的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审； （7）负责检查会计人员的政治业务学习，支持会计人员依法行使职权； （8）负责检查会计岗位履行职责的情况，及时提出指导意见； （9）负责对会计人员工作业绩进行考核和奖惩； （10）负责搞好同生产、经营、业务、采购、供销等部门之间的协调工作。,3、总账报表岗位,（1）编制记账凭证，按照会计核算组织程序的要求编制汇总记账凭证或者科目汇总表，登记总账； （2）负责期末结账、利润计算及结转等工作； （3）负责编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表等工作。,4、出纳岗位,（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度及外汇管理的相关规定，根据主管会计审核签章的凭证，办理现金收付和结算业务； （2）登记库存现金和银行存款日记账，做到日清日结，每月定期与银行对账，编制银行存款余额调节表； （3）保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和支票，办理领用注销手续； （4）按核定的额度掌握库存现金的库存量等。,5、采购及应付款核算岗位,（1）审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况； （2）认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点和供货单位等进行登记，核算材料采购成本； （3）对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账； （4）登记应付账款明细账、经常对账、及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付和重付等现象发生； （5）定期组织材料仓库盘点实物，核对材料总账和明细账，做到账账相符、账实相符等。,6、销售及应收款核算岗位,（1）审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况； （2）根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账； （3）对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款； （4）经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符； （5）对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额； （6）定期编制商品销售分析报告等。,7、职工薪酬核算岗位,（1）监督工资基金的使用； （2）参与制定薪酬总额计划，分析职工薪酬总额计划的执行情况，控制其支出； （3）负责计算职工的薪酬，办理与职工的各项工资结算； （4）审核发放工资和奖金； （5）负责工资分配的核算； （6）计提职工福利费和拨交工会经费； （7）年终计算并编制职工薪酬清算表，参加有关薪酬清算； （8）办理职工个人所得税的计算、交纳和其他代扣工作等。,8、存货核算岗位,（1）会同有关部门拟定材料物资管理与核算实施办法； （2）审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购； （3）负责存货明细分类核算。对已验收入库尚未付款的材料，月终要估价入账； （4）配合有关部门制定材料消耗定额，编制材料计划成本目录； （5）参与库存存货的盘点，按规定处理清查账务； （6）分析储备情况，防止呆滞积压。对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因，提出处理意见和建议，督促有关部门及时处理。,9、固定资产核算岗位,（1）建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表； （2）计提固定资产折旧。定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率； （3）负责核算在建工程及无形资产等。,10、成本核算岗位,（1）制定成本核算办法，编制成本、费用计划； （2）健全基础工作，实行责任成本、指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现； （3）严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本； （4）登记成本费用明细账，编制成本、费用报表； （5）进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低； （6）加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组的在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符； （7）开展部门、车间和班组经济核算等。,11、稽核岗位,（1）审查财务收支。根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向有关领导汇报，采取措施，进行处理； （2）复核各种记账凭证。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，记账分录是否符合会计准则和会计制度的规定； （3）对账簿记录进行抽查，看其是否符合要求。并将计算机中的数据与会计凭证进行核对； （4）复核各种会计报表是否符合会计准则和会计制度规定的编报要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、账簿和报表负责； （5）审查财务成本计划执行情况。审查各项财务收支。复核会计报表； （6）其他稽核事项。,12、税务筹划岗位,（1）办理各种税金计提、缴纳、查对、复核等事项； （2）办理进出口业务的关税缴纳、免税申请及退税等事项； （3）办理所得税的减免税申请事项； （4）办理企业有关工商、税务的开业、变更登记等有关事项； （5）申办及登记进出口证书业务、单据及结算等事项； （6）编制税务报表及相关分析报告； （7）办理其他与税务有关的事项。,13、档案管理岗位,依据会计档案管理办法的规定，建立会计档案的 立卷 归档 保管 查阅 销毁等,14、财务管理岗位,预算组 筹资管理组 投资管理组 利润管理组 资本运营组,预算组负责编制企业财务预算，包括现金预算、销售收入预算、生产成本及各项费用预算、资本预算等，并负责各项预算执行情况的检查，处理其他与预算有关事项。 筹资管理组根据资本预算，负责核定资金需要量，筹集资金，对资本结构和资金成本进行控制。具体表现在筹资方案的选择、股票和债券的发行方式及数量的确定、借款合同的签订等。 投资管理组负责对企业各种投资进行可行性研究，包括对外投资的可行性研究、吸收外单位投资的可行性研究、基建投资和设备更新改造的可行性研究。提出决策建议，对投资项目的现金流量进行估计并对其进行控制，对投资方案进行经济评价。,利润管理组负责制定企业利润规划，对利润计划执行和完成情况进行监督和评价；拟定企业利润分配政策，制定利润分配方案，并对已批准的利润分配方案组织实施。 资本运营组负责企业财务状况和经营成果的分析与评价，提出改善财务状况和提高经济效益的报告，负责对日常资金运营状况进行控制和监督。,15、综合分析岗位,综合分析岗位的岗位职责主要有： 综合分析财务状况和经营成果； 编制财务情况说明书和专题分析报告； 进行财务预测，提供经营决策参考资料。,设计案例1,会计组织系统设计，选自深圳和而泰智能控制股份有限公司财务管理制度（二O一一年一月）。 第二章财务组织体系 第五条财务会计机构设置 一、公司财务负责人对公司会计核算及财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。 二、财务部门工作分为会计核算、财务管理两类，会计核算机构负责会计政策、核算方法、凭证、报表等核算内容准确、及时、完整；财务管理部负责内部控制、异常成本管理等工作，为生产经营提供财务支持。,三、公司设立主管会计工作的岗位，即财务负责人（财务总监），负责和组织公司会计核算和财务管理工作。财务负责人由总经理提名、董事会按规定的任职条件聘用或解聘。 四、公司设立财务会计机构。财务会计岗位根据业务需要设置，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，并实行定期轮岗。各岗位应按照岗位说明书要求聘用及考核，会计岗位的任用采用回避制度，不得聘任与控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益关联方的亲属。,设计案例2,会计组织系统设计，选自深圳市彩虹精细化工股份有限公司财务管理内部控制制度（2010年10月28日）。 第二章会计核算的组织与监督 第十九条财务管理中心岗位设置。根据公司的业务规模确定财务管理中心编制。确定工作人员岗位，岗位设置包括：财务总监、财务经理、会计主管、总账会计、税务会计、销售审核及核算会计、出纳、材料及成本核算会计，管理会计等岗位。 第二十条财务管理中心组织结构图,第二十一条财务管理中心的职责,（一）负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。 （二）根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。 （三）搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出建议，定期向总经理报告。 （四）组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情况进行检查分析。 （五）严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律