如何编制竣工财务决算.ppt

如何编制竣工财务决算,中国核工业集团公司财会部 李榛 二OO八年四月,如何编制竣工财务决算,编制竣工财务决算应具备的条件 竣工财务决算的报表组成 竣工财务决算报表编制要点 报表填制中容易出现的错误 项目结余资金的处理,编制竣工财务决算的条件（1）,工程已经完工，或留有少量（不超过10%）不影响建设目标实现的收尾工程 除收尾工程外，工程价款结算工作已经 完成 与工程相关的资金往来、债权、债务 已清理完毕,编制竣工财务决算的条件（2）,工程物资已清理；与施工单位的“甲供材” 已核对清楚，并已在结算时进行扣除； 库存器材已处理（变现或转生产） 要交付的资产已归类清点完毕，且账实 相符 与概算有关的工程和设计变更已经过批准 有结余资金的项目，结余资金使用方案已 经过批准,竣工财务决算的报表组成 （1）,封面 报表说明 概算执行情况分析表建竣决附表 （是报表说明的附表） 基本建设项目概况表建竣决01表,竣工财务决算的报表组成 （1）续,基本建设项目竣工决算表 建竣决02表 基本建设投资分年到位情况表 建竣决02表附表1 往来账款明细表建竣决02表附表2 基本建设支出情况表建竣决02表 附表3,竣工财务决算的报表组成 （2）,交付使用资产总表建竣决03表 交付使用固定资产（房屋建筑物）明细表 建竣决04表 交付使用资产固定资产（需要安装设备）明细表建竣决05表,竣工财务决算的报表组成 （2）续,交付使用资产固定资产 （不需要安装设备）明细表建竣决06表 交付使用资产流动资产（工具器具类） 明细表建竣决07表 收尾工程情况表建竣决08表,竣工财务决算报表编制要点（1）,哪些项目要编制竣工财务决算？ 建设项目列入固定资产投资计划的和三废工程项目（目前的要求） 资金来源要填对 资产交付要分清 收尾工程要合理 核销、转出恰当用,竣工财务决算报表编制要点（2）,掌握建设成本的组成 1、建筑安装工程投资 2、设备投资 3、待摊投资 4、其他投资,竣工财务决算报表编制要（3）,交付使用资产 1、计列条件 2、分类与计价 固定资产中房屋建（构）筑物类 建筑工程成本+待摊投资； 设备类中需要安装设备： 采购成本+安装成本+设备基础等的 建筑成本,竣工财务决算报表编制要点（4）,交付使用资产（续） 1、备类中不需要安装设备：仅计算采购 成本 2、流动资产：仅计算采购成本 3、无形资产：按取得时的实际成本计价 4、递延资产：按发生时的实际成本计价,竣工财务决算报表编制要点（5）,待核销基建支出 1、使用条件：有财政资金投入；属于非 经营性项目；无法形成资产 2、使用时间：编制竣工决算时 3、账务处理的时间：竣工决算批复后,竣工财务决算报表编制要点（6）,转出投资 1、使用条件：有财政资金投入；非经营 项目；投资所形成的资产产权发生变化 2、使用时间：编制竣工决算时 3、特别提示：报送竣工决算时应附有与 资产接收单位的有效合同（协议）,如何判断交付资产的类别（1）,1、固定资产凡属于本单位固定资产 目录内的，即按固定资产交付；没有 固定资产目录，可对照会计准则规定 的固定资产的属性，符合的就列入,如何判断交付资产的类别（1）续,2、流动资产达不到固定资产标准的 有形资产、列入概算总投资的铺底流 动资金；此外，经营性项目结余资金 也作流动资产交付,如何判断交付资产的类别（2）,1、无形资产符合会计准则规定的无形资 产属性的；经营性项目通过出让方式购 置的土地使用权也作无形资产交付（划 拨方式取得的土地使用权作待摊投资）,如何判断交付资产的类别（2）续,2、递延资产建设期间发生的不应计入 工程成本，而应结转生产使用单位的费 用。实质上是一种费用，如生产职工培 训费、提前进厂费、样品样机购置费等,报表填制时应注意的问题（1）,建竣决01表：基本建设项目概况表。 1、主要问题：内容填列不全面或内容 填列错误 2、解决方法：(左半部分)多了解项目情 况；掌握项目相关资料;(右半部分)按 照批准的概算(或分解后的执行概算) 和实际完成的投资情况填列,报表填制时应注意的问题（2）,建竣决02表：基本建设项目竣工决算表 几点提醒： 1、是平衡表,左右应平衡! 2、财政拨款部分应填在“预算拨款”，国债 项目填“国债资金拨款”,报表填制时应注意的问题（2）续,3、收尾工程部分填“在建工程” 4、有铺底流动资金的应填在“流动资产” 5、在概算允许的情况下，可预留“竣工验收 费用”,报表填制时应注意的问题（3）,建竣决02表附表1：基本建设投资分年到位情况表 根据货币资金到账情况填列即可 建竣决02表附表2：往来帐款明细表 工程结束后与承包商、供应商的资金往来情况以及预留的不低于5%的质量保证金情况应在此处全面反映,报表填制时应注意的问题（4）,建竣决02表附表3：基本建设支出情况表 一定意义上可作为计算交付使用资产的工作底表 建竣决03表：交付使用资产总表 实物形态的资产在概算给出的子项下再分资产名称填列 非实物形态的资产按其包含的内容分别填,报表填制时应注意的问题（5）,建竣决0407表：交付使用资产（分类）明细表 当建设和运营是同一法人单位，在同一账务系统中核算时，表外部分可以不填。 建竣决08表：收尾工程情况表 预算价格（1栏）是指根据概算和施工图确定的预算造价，与第12栏不一定相等。第7栏应与02表的在建工程对应相等,报表填制时应注意的问题（6）,建竣决附表：概算执行情况分析表 1、反映的是实际投资完成情况与概算的 偏差，从中可以看出单位投资控制管 理与相关制度的执行情况 。,报表填制时应注意的问题( 6 ) 续,2、如果在项目执行过程中就经常做这样 的对比分析，对项目管理有很大好处， 可以避免出现在最终验收阶段才去补 办变更手续的情况。,关于项目结余资金,财政预算拨款项目结余资金是财政部 这两年来关注的重点 1、按财政部的计算方式：国家预算拨款数 减去项目实际使用的财政资金数就是项 目的财政结余资金,关于项目结余资金,2