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企业年金基础知识,二零一一年版,吴小姐，某企业中层管理人员，现年25岁，2007年参加工作始，公司为其办理了社会养老保险，交费到55岁退休，工资为7000元月。 经过计算，吴小姐退休后收入为2418元，与退休前7000元相比，退休金替代率仅有34.5%！,基本养老案例分享,怎么解决？,按照国家基本养老的计算方法，退休前收入越高，退休金替代率会越低； 新的社保养老政策把个人账户的11%降低到8%，也就是我们交的钱跟以前一样，但是更多调整到社会统筹，个人账户累计变少了。,一、社保养老+企业补贴,解决办法,三、社保养老+企业年金,企业补贴：不稳定。这种方式只有部分国有企业才采用，而且受企业效益、内部政策的影响，而且有时不能长期享受。,企业年金：稳定。独立于企业资产，运行更加安全，能更好地支撑企业长远发展。,二、社保养老+个人储蓄/保险,纯粹靠自己的工作期间收入积累,企业年金 大势所趋,国家基本养老每月缴费大部分用于社会统筹，即将来我们养老的资金基本完全来源于个人账户累积。 国家陆续推出相关税收政策，大力度支持企业年金的发展。 截止到2009年底，我国已经有3.35万家企业建立企业年金，覆盖职工人数1179万人；其中广东已有2000余家企业建立年金，覆盖职工人数30多万人。,目 录,企业年金简介 企业年金的意义 企业年金管理模式及管理机构 企业年金建立流程及方案内容介绍,企业年金: 企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保障制度。 （劳社20号令）,企业年金的定义,建立企业年金的条件,企业年金的缴费规定,企业缴费不超过上年度工资总额的1/12（8.33） 企业和职工缴费合计不超过上年度工资总额的1/6 可适当拉开档次,但最高缴费不得超过全体职工平均数的5倍 企业缴费部分资金与企业自有资金相分离,即企业遇到经营风险面临破产时，企业年金资金不作为企业的资金而被清算。,企业缴费（Q）,+,个人缴费（Z）,企业年金基金构成,投资收益,个人缴费,企业缴费,企业年金基金,完全积累 个人账户管理,个人账户,完全计入,净收益计入,按照方案规定比例计算的数额计入,企业年金的领取和转移,可以领取的3 种情况,原机构管理的4 种情况,工作变动 处理,职工变动工作单位时，企业年金个人账户 可以随同转移,升学 参军 失业期间 新就业单位没有企业年金,企业年金的缴费追溯,企业为员工建立企业年金制度，有条件的情况下可追溯过往年度的缴费，最早可追溯至2004年5月； 追溯年度的缴费金额根据企业上一年度的工资总额及年金方案中规定的缴费比例计算。,企业年金的税优政策,财税200927号文件规定，企业为员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。 5的税优可追溯至2008年1月。即企业若要缴费追溯，在2008年1月之前年度的企业缴费按4%标准享受税优，2008年1月开始按5%标准享受税优。,目 录,企业年金简介 企业年金的意义 企业年金管理模式及管理机构 企业年金建立流程及方案内容介绍,建立企业年金意义,补充退休替代率,税收优惠,人力资源管理,安全稳健,小资金获大收益,法律保护,建立年金意义（一）,补充退休替代率 一般来说，退休金替代率达到70%-80%才能使人的退休生活质量落差感最低，从而幸福感较高。 而目前我国的基本养老退休金替代率远达不到70%的水平，因此，企业为员工建立的年金制度是一项极重要的补充，也是员工退休生活质量保证的重要来源。,举例：,吴小姐，某企业中层管理人员，现年25岁，2007年参加工作，2009年开始公司建立了年金制度，按每年企业缴费8.33%，个人缴费8.33%的比例筹集，暂不考虑工资增长率，即每年在吴小姐的个人账户上积累的资金为： 7000元月2=14000元 按预计投资收益率为4%测算，到吴小姐55岁退休，个人账户上累积的余额为693558.77元，每月可领取3658.13元，固定领取20年。即吴小姐退休之后的退休金： 基本养老2418+企业年金3658.13=6076.13元,企业税收优惠 根据关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）文件要求，企业筹集的企业年金费用在上年度工资总额5%以内的部分，在经营成本中列支，可以降低企业的经营成本。,建立年金意义（二）,税优举例,一个年利润4000万的企业，企业所得税缴纳比例为25，上一年度工资总额为1500万，那么企业建立企业年金后可以节税： 企业原来须纳税：4000万251000万 实施企业年金后纳税：（4000万1500万5）25981.25万 节税：1000万981.25万18.75万,建立年金意义（二）,个人税收优惠一 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款.,建立年金意义（二）,个人税收优惠二 对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。,吴小姐，月工资7000元，每月正常个人所得税为625元， 企业年金每年缴费比例为企业占8.33%，个人占8.33%，其中个人缴费部分（7000元）在税后工资中扣除，企业缴费部分的个人所得税计算： 按原来政策（合并正常工资薪金计税）： 1）若选择年缴，即年金缴费当月按7000+7000=14000元计税，得2025元，即一年因企业年金产生税收为1400元； 2）若选择月缴，即每月缴费按7000+583.33=7583.33元计税，得741.67元，即一年因企业年金产生税收为1400元；,税优举例,按最新的税收政策（不合并正常工资薪金计税，但不扣除费用）： 1）若选择年缴，即年金缴费当月单独计算年金7000元的税收，得1025元，再加上正常工资纳税625元，为1650元，比原政策节税：2025-1650=375元 2）若选择月缴，即年金缴费的7000元分摊到每个月，每月约583.33，每月税收33.33元，再加上正常工资纳税625元，每月纳税金额为658.33元，比原政策节税： （741.67-658.33）12=1000.08元,税优举例,满足企业人力资源管理 针对核心人才设计留才计划：企业年金方案可根据企业需求设置权益归属，把企业缴费部分的资金归属个人与其服务年限挂钩，例如：,建立年金意义（三）,专业机构 安全稳健 根据企业年金基金管理试行办法，规定企业年金必须以信托方式，由获批经营资格的专业机构进行运作，并且接受国家劳动保障部门、等多方监管，使企业享受到专业、安全、稳健的年金服务。,建立年金意义（四）,小资金获大收益 企业年金集合计划，实行专户投资，把参加本计划的所有客户的资金汇集起来，实现规模效应，统一管理统一运作，从而使每个客户的收益实现最大化。,建立年金意义（五）,举例（以下收益率为假设值）： 金额单位：元,受法律保护 企业年金资金独立于企业的自有资金，一旦建立，资金完全归属于员工个人，专款专户管理，其用途只能用于员工的养老保障，并受法律保护，不能用于抵债或清算，有效化解企业经营风险。,建立年金意义（六）,目 录,企业年金简介 企业年金的意义 企业年金管理模式及管理机构 企业年金建立流程及方案内容介绍,企业年金的管理模式,企业年金计划的管理运作以受托人为核心,企业年金受托人承担信托责任,受托人是指受托管理企业年金基金及相关事务的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。,什么是受托人,选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构 制定企业年金基金投资策略 编制企业年金基金管理和财务会计报告 根据合同对企业年金基金管理进行监督,根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇 接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告。发生重大事件时，及时向委托人、受益人和有关监管部门报告,受托人的职责要求,受托人是企业年金管理的“大管家”,什么是账户管理人,账户管理人主要职责,建立企业年金基金企业账户和个人账户 记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益 及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况 计算企业年金待遇,提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务 定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告,账户管理人：经受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构,账户管理人相当企业年金管理的“会计”,什么是托管人,托管人：指受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构,托管人主要职责,安全保管企业年金基金财产 以企业年金基金名义开设基金财产的资金账户和证券账户 对所托管的不同企业年金基金财产分别设置帐户，确保基金财产的独立和完整 根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产,根据投资管理人投资指令，及时办理清算，交割事宜 负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值 及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作 定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金托管和财务会计报告,托管人相当企业年金管理的“出纳”,什么是投资管理人,投资管理人：指受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。,投资管理人主要职责,对企业年金基金财产进行投资 及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果 建立企业年金基金投资管理风险准备金 定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告,企业年金管理机构资格介绍（1）,企业年金管理机构资格介绍（2）,企业年金管理机构资格介绍（3）,企业年金管理机构资格介绍（4）,收益分配及各管理人费用,目 录,企业年金简介 企业年金的意义 企业年金管理模式及管理机构 企业年金建立流程及方案内容介绍,年金建立流程（方案报备阶段）,托管行开立银行账户,年金建立流程（管理机构确认阶段）,年金建立流程（运营管理阶段）,45,什么企业年金方案,企业年金方案是企业发起、职工参与、经过企业和职工的集体协商、并经劳动保障等有关监管部门审核备案通过、具有法律效力的文件。,年金方案是根据企业情况 制定的一份员工养老福利利益 分配制度,年金方案的基本内容,账户设立、转移、支付、注销相关问题的处理,方案的组织管理、监督模式以及实施后需要调整、发生争议时所应对的办法。,1、总则 2、参加人员的范围及权利义务 3、基金缴费办法和缴费分配计划 4、账户管理 5、管理方式和权益归属 6、待遇计发和支付方法,9、争议处理 10、附则,年金运行的政策依据、精神、指导方针等,企业重点关注、根据企业具体情况确定,企业重点关注、根据企业具体情况确定,7、方案调整及中止处理,8、组织管理和监督,计划参加人 企业职工加入的条件 一般为实习期满，并签订正式劳动合同的员工 例如：“与企业依法签订劳动合同，建立劳动关系，并在本企业试用期满的职工均可列入企业年金范围。”,年金方案内容计划参加范围,资金筹集方式和个人缴费办法 企业缴费的方式、时间、缴费比例 明确企业年金缴费上限要求 个人缴费的方式、时间和缴费比例 中人补偿的方式,年金方案内容缴费办法,什么是“中人补偿”？,中人补偿指企业有条件的情况下对加入企业年金计划的、年金积累年度较短的职工进行退休待遇补偿的行为。补偿的标准由企业在方案中制定。,若企业提出中人补偿需求，各分公司团险部可提供方案测算服务,什么是“中人”？,企业年金常用分配办法：老人老办法，新人新办法，企业有条件可对中人进行中人补偿 中人补偿的方法： 1）缴足缴费，即最大限度的缴费，追溯至2004年5月 2）企业额外拿出一笔钱对中人进行现金补偿,51,年金方案内容分配办法,资金分配的两种常用方法 比例法分配 所有员工统一企业缴费比例和个人缴费比例，差距通过各员工的月薪体现。如:员工缴费员工工资总额8.33% 系数法分配 对员工的岗位、职级、年龄、荣誉、职称等设定相应的分配系数，通过系数设计体现分配差距。 如：