金领会计课程税收筹划第一期云南会计网.ppt

,税收筹划,第一章 税收筹划的基本理论与方法 第二章 分税种税收筹划 第三章 企业经济行为中的纳税筹划 第四章 国际避税,内容,野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者筹税。,第一节 税收筹划的产生与发展 第二节 税收筹划的基本原理与方法,第一章 税收筹划的基本原理与方法,第一节 税收筹划的产生与发展,一、税收筹划的产生 二、税收筹划的发展 三、税收筹划的含义 四、正确处理税收筹划中的几个关系 五、我国纳税人的避税动因,一、税收筹划的产生,税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。 十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问题。,一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的，即成立于1959年的欧洲税务联合会，明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划。 目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入到一个比较成熟的阶段。 税收筹划在我国还处在初级阶段。,从上述税收筹划的产生和发展过程可以总结出以下几点： 1.税收筹划的产生是伴随着税收的产生而产生的。 2.税收筹划是以纳税人为主体的主观行为。 3.税收筹划在我国还处在不断认识和发展的过程。,三、税收筹划的含义,税收筹划应该有广义和狭义之分： 从广义上看，只要是在纳税行为发生的前后，纳税人所进行的任何直接和间接减轻税收负担的行为都属于税收筹划的范畴。,狭义税收筹划,狭义税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，以减轻税收负担为目的而进行节约税收成本的活动。 属于法人和自然人对社会资源进行重行配置的分配活动。 其本质是以法人和自然人为主体处理其与国家之间的一种分配关系。,四、正确处理税收筹划中的几个关系,（一）纳税人权利、税收法规、税收筹划的关系 （二）筹划方法与筹划实务的关系 （三）事前筹划、事中筹划、事后筹划的关系 （四）分税种筹划与总体筹划的关系 （五）税收筹划与避税、偷税的区别,税收筹划与避税、偷税的区别,五、我国纳税人避税动因,（一）内部动因追求自身利益最大化 （二）外部动因 1税收负担较重 2税法不完善，筹划空间过大 3税收浪费严重 4社会保障体系不完善,5纳税风险： （1）内部风险财务人员的被动地位 （2）外部风险税务机关对偷税、逃税的稽查 6税收计划的不完善（弹性） （1）内在原因企业延期纳税 （2）外在原因税务机关的消极征税,第二节 税收筹划的基本原理与方法,一、税收筹划的原则 二、税收筹划的目标 三、税收筹划的技术手段 四、税收筹划的方法,一、税收筹划的原则,（一）合法性原则 指纳税主体在其进行的纳税筹划活动中必须以税收法律为准绳。 （二）效益性原则 直接效益：通过纳税筹划直接减轻了纳税人的税收负担。 间接效益：纳税人通过税收筹划使其获得了直接效益之外的额外效益。 （三）公开性原则 指纳税筹划的过程应该透明度高。,二、税收筹划的目标,（一）减轻纳税主体的税收负担，实现经济学上的帕累托效益更优。 （二）争取延期纳税，占有资金的时间价值。 （三）争取涉税过程中的零风险，实现涉税过程中的外部经济。 零风险是指纳税人在缴纳税款的过程中，正确的进行税收操作，以避免税务行政的各种处罚。,（四）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。 纳税筹划的效益应该从两个方面进行比较： 一是用纳税筹划后减少的税款与付出的筹划成本进行比较，。 二是用纳税筹划的净效益（减少的税款与筹划成本的差）与筹划成本进行比较，,三、税收筹划的技术手段,税收筹划的技术手段可以分为两类： 一类是与税收制度密切相关的技术手段，包括税制要素手段和税收征管手段。 另一类是与现代企业制度建设有关的技术手段。,（一）税制要素手段和税收征管手段,1.纳税人差异手段 2.税率差异手段 3.课税对象差异手段 4.纳税环节差异手段 5.纳税义务发生时间差异手段 6.纳税地点差异手段,7.减免税差异手段 减税技术 免税技术 退税技术 8.延期纳税手段,（二）与现代企业制度建设 有关的技术手段,1.企业组织形式差异手段。 2.企业投资差异手段。 3.企业产权重组差异手段 4.区域差异手段 5.会计核算手段,四、税收筹划的方法,（一）直接纳税筹划方法 1.调整成本或费用的纳税筹划方法。 2.调整收入的纳税筹划方法。 3.企业改制与重组方面的纳税筹划方法。 4.企业投融资方面的纳税筹划方法。,（二）间接纳税筹划方法 间接纳税筹划方法是指纳税主体通过税负转嫁的方式，将其负担的税款转嫁给其他人，以降低企业实际税收负担水平的方法。主要包括： 顺转嫁方面的税收筹划 逆转嫁方面的税收筹划 散转（混转）方面的税收筹划,税负转嫁的筹划与 直接纳税筹划的区别,（1）税负转嫁不影响国家税收收入，它只是导致税收负担的归宿不同；而纳税筹划直接导致国家税收收入的减少； （2）转嫁