会计报表编制资料

会计报表编制资料资料一：某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表）资料二：企业为一般纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。资料三：该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。期初存货中，原材料账户明细构成如下：原材料名称 单位 数量 单位成本 金额A材料 吨 5 16000 80000B材料 吨 5 10000 50000低值易耗品 20000合计 期初存货中，生产成本账户明细构成如下：品种 数量 直接材料 直接人工 制造费用 金额甲 200件 16000 3000 3200 22200乙 100件 9000 2000 1800 12800合计 35000期初存货中，产成品账户明细构成如下：品种 数量 单位成本 金额甲 400件 140 56000乙 200件 170 34000合计 90000资料四：2009年12月发生如下业务：（一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。发生借款费用120元，直接从借款中扣除。（二）2日，采购材料：A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生相关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。（三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。（四）4日，收到上月所欠的销货款元。（五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。（六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税5100元。（七）7日，销售乙产品100件，每件售价250元，（不含增值税）。（八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元，运输保险费800元。（九）10日，发放本月职工工资114 000元，银行已转账。（十）10日，按工资单结转工资费用，其中：生产甲产品的生产工人工资为61560元，生产乙产品的生产工人工资为29640元，车间管理人员工资为9120元，管理部门工资为13680元。（十一）12日，销售甲产品150件，单价210元（不含增值税），对方开出商业承对汇票。（十二）13日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承对汇票70000元。（十三）14日，收到5日销售甲产品货款。（十四）15日，向希望工程捐款3000元，已转帐付讫。（十五）16日，将一台旧机器出售，收到价款20000元，已存入银行。该机器原值45000元，已提折旧30000元。（不考虑增值税）（十六）20日，收到7日销售乙产品价款，其中10件因质量问题每件给予销售折让50元。折让部分按发票管理规定开具了红字专用发票。（十七）22日，厂长出差回来报销差旅费共计1800元，冲销预借款。（十八）25日，支付本月2日购买A、B两种材料的价款。（十九）28日，本月话费共计2500元，直接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。（二十）28日，偿还到期的短期借款50000元及利息1125元，其中应由本月负担的利息375元。（其余利息已按月计提）（二一）28日，提取应计入本期损益的借款利息，其中短期借款利息1500元，长期借款利息4000元。（二二）30日，计提固定资产折旧85000元，其中生产车间固定资产折旧为75000元，管理部门固定资产折旧6000元，销售部门固定资产折旧4000元。（二三）30日，元旦补助发放现金，其中，管理部门为4500元，生产车间管理人员4000元，共计8500元已转账。（二四）30日，本月发生水电费4000元，其中生产车间耗用3500元，管理部门耗用500元，已支付，取得普通发票。（二五）30日，结转本月发生全部制造费用，按甲、乙产品直接人工工资比例分配。（二六）30日，生产车间本月投产甲产品1400件，乙产品400件，本月完工甲产品1500件，乙产品全部未完工。月末未完工甲产品的材料已投足，完工程度为50%。该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本，保留到整数位（元）。（二七）31日，结转当期已售产品成本。（二八）月底，将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。要求：对上述经济业务进行会计处理，编制12月份损益表及12月31日资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。答案：1. 借：银行存款 60000-120=59 880财务费用 120贷：短期借款 60 0002. 借：原材料A 7200030004/10=73 200B 54000(30001200)=55 800 应交税金应交增值税（进项税额）(7200054000)17%225.81=21 645.81贷：现金 3 225.81 应付账款 (7200054000)(117%)=147 4203. 借：生产成本甲 134 900（期初516000本期318300）乙 40 000（期初410000）贷：原材料A 134 900 B 40 000借：制造费用 8 000贷：低值易耗品 8 0004. 借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0005. 借：应收账款 64 350贷：主营业务收入甲 55 000 应交税金应交增值税（销项税额） 9 3506. 借：固定资产 30 000 应交税费应交增值税（进项税） 5 100贷：银行存款 35 1007. 借：应收账款 29 250贷：主营业务收入乙 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 2508. 借：销售费用 3 125 应交税费应交增值税（进项税额） 175贷：现金 3 3009. 借：应付职工薪酬应付工资 114 000贷：银行存款 114 00010. 借：生产成本甲 61 560 乙 29 640 制造费用 9 120 管理费用 13 680 贷：应付职工薪酬应付工资 114 00011. 借：应收票据 36 855 贷：主营业务收入甲 31 500应交税费应交增值税（销项税额） 5 35512. 借：应付票据 70 000 贷：银行存款 70 00013. 借：银行存款 64 350 贷：应收账款 64 35014. 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 00015. 借：固定资产清理 15 000 累计折旧 30 000贷：固定资产 45 000借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000借：固定资产清理 5 000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 5 00016. 借：银行存款 28 665贷：应收账款 29 250 应交税费增值税（销项税额） 85 主营业务收入 50017. 借：管理费用 1 800贷：其他应收款 1 80018. 借：应付账款 147 420贷：银行存款 147 42019. 借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 50020. 借：短期借款 50 000 财务费用 375 应付利息（预提） 750贷：银行存款 51 12521. 借：财务费用 5 500贷：应付利息(预提) 1 500 长期借款 4 00022. 借：制造费用 75 000 管理费用 6 000 销售费用 4 000贷：累计折旧 85 00023. 借：管理费用 4 500 制造费用 4 000贷：应付职工薪酬应付工资 8 500 借：应付职工薪酬应付工资 8 500贷：银行存款 8 50024. 借：制造费用 3 500 管理费用 500贷：银行存款 4 00025. 制造费用合计=8000+9120+75000+4000+3500=99620 （3、 10、 22、 23、 24）甲产品应分配制造费用=9962061560/（6156029640）=67 244(10、 10、 10)乙产品应分配制造费用=9962067244=32376借：生产成本甲 67 244 乙 32 376 贷：制造费用 99 62026. 生产成本甲产品摘要直接材料直接人工制造费用合 计期初余额本期投入16000（3）3000（10）615603200（25）6724422200合计150 90064 56070 444285 904结转完工产品成本-62477-68172-期末余额94312083227213786甲产成品应分摊直接材料=1500/（1500100）=甲在产品应分摊直接材料=9431甲产成品应分摊直接人工=645601500/（150010050%）=62477甲在产品应分摊直接人工=6456062477=2083甲产成品应分摊制造费用=704441500/（150010050%）=68172甲在产品应分摊制造费用=7044468172=2272本期完工甲产成品成本=6247768172=期末甲在产品成本=943120832272=13786借：库存商品 272 118贷：生产成本甲 272 11827. 结转已售甲、乙商品成本 借：主营业务成本 73 000贷：库存商品甲（400件） 56 000 乙（100件） 17 00028. 将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。借：主营业务收入 营业外收入 5000本年利润 2100贷：主营业务成本 73000 销售费用 7125 管理费用 28980 财务费用 5995营业外支出 3000借：利润分配未分利 2100贷：本年利润 2100直接分析法填列现金流量表销售商品提供劳务收到的现金=（4）（13）64350（16）28665=购买商品接受劳务支付的现金=（2）3225.81（12）70000（18）（24）3500+（8）175=.81支付给职工以及为职工支付的现金=（9）（23）8500=支付的其他与经营活动有关的现金=（8）3125（19）2500（24）500（14）3000（捐赠暂算经营活动）=9125经营活动产生的现金净流量=（.819300）=.81=.81现金 （2）3225.81 （8）3300 6525.81银行存款 （1）59880 （6）35100 （4） （9） （13）64350 （12）70000 （15）20000 （14）3000 （16）28665 （18） （19）2500 （20）51125 （23）8500 （24）4000 现金流量表补充资料的填列净利润 2100加：一、未付现，却计入费用1、资产减值准备2、固定资产折旧（22）85000；3、无形资产摊销4、长期待摊费用摊销5、公允价变动损失（减收益）二、非经营活动，计入净利6、处置固定资产的损失（减收益）（15）5000；7、财务费用（1）120（20）375（21）5500=59958、投资损失（减收益）三、未付现，却影响费用、影响净利9、递延所得税资产减少（减增加）10、递延所得税负债增加（减减少）四、付现或收款，未进费用11、存货的减少（减增加）=资产负债表存货年初数年末数=12、经营性应收项目的减少（减增加）=（应收票据年初数-年末数）（应收账款年初数-年末数）（其它应收款年初数-年末数）=（35000-71855）（-）（24000-22200）=6494513、经营性应付项目的增加（减减少）=（资产负债表应付票据年末数-年初数）（资产负债表应交税费年末数-年初数）=（80000-）（41949.195100（业务6购进固定资产）-50000）=-72950.81五、其他14、其他调整的经营现金净流量=2100净利85000折旧5000处置固产收益5995财费存货增64945应收减72950.81应付减=.81现金流量表工作底稿法调整分录（1） 借：经现销售 179 500 应收票据 36 855贷：主营业务收入 110 000 应交税金 5 355 （12） 应收账款 100 000（3） 借：主营业务成本 73 000 存货 238 820 应付票据 70 000 贷：经现购买商品 381 820（4） 借：营业费用 7 300 （8）3300+（25）4000 贷：经现支付其他 7 000（5） 借：管理费用 28 980 贷：经现支付其他 28 980（6） 借：财务费用 5 995 贷：筹现分配股利和偿付利息 5875 支付其他 120（7） 借：投现处置固产 20000 累计折旧 30000 贷：营业外收入 5000固定资产 45000（8） 借：营业外支出 3000 贷：筹现其他 3000（8+）借：经现支付其他 1800 贷：其他应收款 1800 调（5）（9） 借：经现购买商品 4000 调（3）其他 4500 调（5） 贷：待摊费用 8500 业务（26）（10）借：固定资产 贷：投现购建固产 30000资本公积 递延税款 49500（11）借：经现购买商品 75000 调（3）其他 10000 调（5） 贷：累计折旧 85000 业务（25）（12）借：筹现借款收到 60000 业务（1） 贷：短期借款 60000（13）借：短期借款 50000 业务（23） 贷：筹现偿还债务 50000（14）借：应付工资 贷：经现支付给职工 生产工人 甲 乙 车间管理人员（15）借：经现购买商品 88000 （54000+26000 +8000）其他 12000（管理费用） 贷：应付工资 生产工人 甲 乙 车间管理人员（16）借：经现购买商品 12320 （7560+3640 +1120）其他 1