现金流量表练习.doc

作业1、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17。2011年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款 3000 2800应收票据 600 650交易性金融资产 20060（出售） 240存货 2500 2200应付账款 900 800应交税费 应交增值税 100517（销项税额）207（已交）300（进项税额） 110应交所得税 50100 60短期借款 500300 600（2）利润表有关账户发生额如下（单位：万元）：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 3000主营业务成本 1700投资收益： 出售交易性金融资产 20（3）其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物，取得投资已支付现金，出售投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得借款所收到的现金；（6）偿还债务所支付的现金（7）投资所支付的现金。（1） 销售商品、提供劳务收到的现金=（3000-2800-5）+（600-650）+（517-17）+3000=195-50+500+3000=3645（2） 购买商品、接受劳务支付的现金=1700+（900-800）+300+（2200-2500+80）=1700+100+300-220=1880（3） 支付的各项税费=207+（50+100-60）=297（4） 收回投资所收到的现金=60+20=80（5）取得借款所收到的现金=300（6）偿还债务所支付的现金=500+300-600=200（7）投资所支付的现金=240-（200-60）=1002、甲股份有限公司为商品流通企业。2011年度会计报表的有关资料如下：（1）2011年度资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）资产年初数年末数负债和股东权益年初数年末数应收票据30000 20000应付账款 40000 25000应收账款49500 69300应付职工薪酬 5000 6000预付账款10000 15000应交税费 5000 5600存货100000 70000其中：应交增值税 1000 600 应交其他税金 4000 5000（2）2011年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：元）项 目本年累计数主营业务收入 800000主营业务成本 450000营业税金及附加 6460管理费用 200000所得税费用 40000（3）其他有关资料如下：本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。2011年度没有实际发生坏账；2010和2011年两年年末均没有计提准备。“管理费用”费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费6000元及保险费5000元，除折旧费外其他均支付了现金。上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。要求：计算现金流量表中下列项目的金额：（1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）购买商品、接受劳务支付的现金。（3）支付给职工以及为职工支付的现金。（4）支付的各项税费。（5）支付的其他与经营活动有关的现金。（1）销售商品、提供劳务收到的现金=(3-2)+(4.95-6.93)+13.6+80=92.62。（2）购买商品、接受劳务支付的现金=(1.5-1)+(4-2.5)+7.14+(7-10)+45=51.14。（3）支付给职工以及为职工支付的现金=10+1.4+(0.5-0.6)=11.3。（4）支付的各项税费=6.5+(0.4-0.5)+4+0.646=11.046。（5）支付的其他与经营活动有关的现金=20-11.4-0.2=8.43、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2011年度，甲公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额短期投资 200 500短期借款 120 140应收账款 1200 1600应付账款 250 600坏账准备 12 16预收账款 124 224预付账款 126 210应付职工薪酬 383 452存货 620 900 存货跌价准备 20 40应付股利 15 0待摊费用 220 700应交税费（应交增值税） 0 0长期股权投资 720 1360应付利息 210 215固定资产 8600 8880长期借款 360 840无形资产 640 180无形资产减值准备 20 40损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 8400财务费用 40主营业务成本 4600投资收益 405销售费用 265营业外支出 9管理费用 886资产减值损失61（2）其他有关资料如下：1）交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入交易性股票投资400万元；本期出售交易性股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。2）应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账3万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产成品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销售产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余为以货币资金支付的其他制造费用。4）待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。2011年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25。6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。8）借入短期借款240万元及长期借款460万元；长期借款年末余额中确认20万元利息费用。应付利息年初和年末数均为预提短期借款利息，本年财务费用为利息费用，预提短期借款利息5万元，确认长期借款利息20万元，其余财务费用均以银行存款支付。9）应付账款、应付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。10）应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关。11）销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。12）管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。13）资产减值损失：计提坏账准备1万元；计提存货跌价准备20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。14）投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。15）除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。16）不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“甲股份有限公司2011年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股份有限公司2011年度现金流量表有关项目项 目金额（万元） 1销售商品、提供劳务所收到的现金2购买商品、接受劳务所支付的现金3支付给职工以及为职工所支付的现金30144支付的其他与经营活动有关的现金5收回投资所收到的现金6取得投资收益所收到的现金7处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额8购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金9投资所支付的现金10借款所收到的现金11偿还债务所支付的现金12分配股利、利润和偿付利息所支付的现金3,答案：甲股份有限公司2011年度现金流量表有关项目项 目金额（万元） 1销售商品、提供劳务所收到的现金95312购买商品、接受劳务所支付的现金2222.143支付给职工以及为职工所支付的现金29454支付的其他与经营活动有关的现金1064-5收回投资所收到的现金1406取得投资收益所收到的现金1257处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额118购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金4009投资所支付的现金40010借款所收到的现金70011偿还债务所支付的现金120+240-14022012分配股利、利润和偿付利息所支付的现金40-25+（15-0）30(1)销售商品、提供劳务收到的现金=8400+(1200-1600+3)+(224-124)+1428=9531。（2）购买商品、接受劳务支付的现金=(210-126)+(250-600)+296.14+4600+(900-620)-（60+13）-（315+2300）=2222.14。（3）支付给职工以及为职工支付的现金=315+2300+114+285+(383-452)=2945）（4） 支付的其他与经营活动有关的现金540+（265-114-4）+（886-285-124-40-60）1064（5）支付的各项税费=1131.86经营活动产生的现金流量净额2168（9531-2222.14-2945-1131.86-1064）补充资料：净利2944（8400-4600-265-886-40+405-9-61） 加：资产减值损失61折旧 201（13+60+4+124）减：存货增加280（900-620） 无形资产摊销40 经营性应收增加481【（1600-1200-3）+（210-126）】 处置固定资产损失 9 待摊费用480（700-220） 财务费用40 投资收益405经营性应付项目519【（600-250）+（224-124）+（452-383）】 经营活动产生的现金流量净额21684、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税25%，税法规定资产损失只有在实质性损失才能扣除。2011年度，甲公司有关业务资料如下：部分账户年初年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额应收账款 110 461应付账款 坏账准备 11 46预收账款 存货 420 160 存货跌价准备 15 6应付股利 递延所得税资产 6.5 13应交税费（应交增值税） 0 51长期股权投资 应交税费（应交所得税） 10损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 300主营业务成本 260资产减值损失 26所得税费用 3.5要求完成补充资料：净利 加：资产减值损失递延所得税资产存货减少 经营性应收减少 经营性应付增加经营活动产生的现金流量净额 补充资料：净利10.5（300-260-26-3.5） 加：资产减值损失26递延所得税资产-6.5存货减少260（420-160） 经营性应收减少-351【（110-461）】 经营性应付增加61【51+10】经营活动产生的现金流量净额05、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17。2011年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款 2340 4680坏账准备 234150计提50核销坏账 334应收票据 585 351交易性金融资产 300100出售 200应收股利 2030 10长期股权投资 500 200固定资产投资700应交增值税 250680（销项税