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新办企业培训课件,延庆县地方税务局纳税服务科,培训交流的主要内容,一、关于税收的基本知识 二、您在地税机关经常遇到的一些基本税收业务和这些业务的办理流程 三、地税征管主要税种简介 四、您对我们工作的需求、意见和建议,一、关于税收的基本知识,1、税法的概念 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。 2、税收、税法、税务机关之间的关系 税收是国家凭借政治权利或公共权利对社会产品进行分配的形式；只有国家才拥有税收利益的所有权；但在现实生活中必须有国家机关代表国家行使各种这种权力，代表,国家履行这种征税职能的国家机关就是税务机关。 税务机关的征税权不是与生俱来的而是由国家授予的。税务机关的征税权力来源于国家，是一种权力而不是一种权利，因而税务机关对征税权非经国家许可不能自由处置；而税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的由税务机关执行的调整收税关系的法律规范。也可以理解为税务机关按照税法的规定代表国家履行征税职能。,3、税务机关与纳税人之间的征纳关系 税务机关与纳税人之间的征纳关系是税收关系中最直观的一面，也是税法最主要的调整对象，其核心内容就是税务机关如何从纳税人手中获得税收利益。税收征纳关系就是税务机关与负有纳税义务的自然人、法人或其它组织相互之间因为征税、纳税而发生的各种关系。其中包括在税收征纳过程中所发生的纳税人认定关系、税款缴纳关系、票证管理关系等。,4、税法的构成要素 纳税主体：纳税人、纳税义务人。指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其它组织。 征税对象：征税客体，税法规定对什么征税，征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。征税对象按其性质的不同，通常分为四大类：“流转额、所得额、收益额、财产及行为。” 税率：税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度。反映的是征税的深度。在征税对象不变的情况下，税率的高低直接影响到国家财政收入,的多少和纳税人税收负担的轻重，反映了国家和纳税人之间的利益分配关系。也因此税率是税法的核心要素，是衡量国家税收负担是否适当的标志。税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形势。 纳税环节：纳税环节是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。纳税环节解决的就是在整个商品流转过程中征几道税以及在哪个环节征税的问题。,纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。纳税期限是衡量征税征纳双方是否按时行使征税权力和履行纳税义务的尺度，是税收的强制性和固定性特征在时间上的体现。除了法律、法规、规章规定的特殊情况，在纳税期限之前税务机关不能征税，纳税人也不得在纳税期限届满后拖延税款。 纳税地点：纳税地点是指缴纳税款的地方。纳税地点一般为纳税人的所在地。不过,也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地。 税收优惠：税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。包括减免税、税收抵免等多种形式。其实质内容就是免除纳税人依法应当履行的纳税义务中的一部分。税收优惠按照优惠目的通常可以分为照顾性和鼓励性两种；按照优惠形式可以分为税基式减免、税额式减免、税率式减免三种。,5、税种的分类 我国现行的税收种类很多，可以根据不同标准进行多种形式的分类。按课税对象的不同可分为流转税类、收益税类、财产税类、资源税类和行为税类；按征收管理体系分类可分为工商税类、关税类、农业税收类；按税收收入的支配权限可分为中央税、地方税和中央地方共享税。,6、目前地税负责征收的税种 地税目前开征的主要营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等 。,二、您在地税机关经常遇到的一些基本税收业务和这些业务的办理流程,1、开业税务登记 2、纳税申报 3、核定、领购发票 4、减免、缓、退税 5、停、复业登记 6、转非、证件失效 7、注销税务登记,1、开业税务登记,纳税人自领取营业执照之日起30日内，须持以下证件资料原件及其复印件：1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2.组织机构代码证书副本原件及其复印件；3.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；4.公司章程复印件；5.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其,复印件；6.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；7.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； 8.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；9.税务机关要求提供的其他证件资料。,2、纳税申报,1、每月的1-7日按月申报缴纳的个人所得税 。 2、每月的1-15日按月申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费、资源税 。 3、每月的1-31日按月申报个人所得税全员全额扣缴明细申报 。 4 、每季的1-15日按季申报申报缴纳企业所得税季报、按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款 。,5、每年的4、10月的1-15日申报缴纳按年或按半年申报缴纳的房产税、城镇土地使用税、城市房地产税 。 6、每年1月的1-10日按年申报印花税年度申报 。 7、每年10月的1-15日按年申报单位机动车车船税 申报期限的特殊规定： 税收征管法实施细则第一百零九条：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。,3、核定、领购发票,关于使用发票的一些规定： 对于月营业额在5000元一下的（不含5000元）的个体工商户，可以申请使用定额发票。对于月营业额在5000元以上的（含5000元）的个体工商户，及各种性质的其它盈利性企业则必须申请安装税控装置，使用机打发票。,4、减免、缓、退税,（1）减免税业务流程 减免税的申请与受理,减免税的审核与审批,减免税的监督和管理,（2）缓税业务流程 缓税的申请与受理,缓税的审查与审批,主管税务机关征管部门对纳税人提交的申请审批资料应进行审核，按规定对以下内容进行认真审查：（一）核对纳税人的存 款帐户信息和帐户存款情况；（二）纳税人应付职工工资、社会保险费汇总及明细情况；（三）调查了解纳税人发生的较大 损失及影响情况；（四）其他需要全面审核的情况,缓税的入库,停业登记业务流程,5、停、复业登记,复业登记业务流程,6、转非、证件失效,非正常户认定业务流程,证件失效户认定业务流程,7、注销税务登记,四、地税征管主要税种简介,1、营业税 2、城市维护建设税 3、个人所得税 4、城镇土地使用税 5、房产税 6、车船税 7、印花税,1、营业税,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。,2、城市维护建设税,城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 城建税的纳税人，就是负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 纳税人所在地为城市市区的，税率7% 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率5% 纳税人所在地其它地区的，税率1%,3、个人所得税,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得,工资、薪金所得：适用5%-45%九级超额累进税率 个体工商户的生产、经营所得 ；承包经营、承租经营所得：适用五级超额累进税率。 稿酬所得：适用20%比例税率，并减征30%税额 劳务报酬所得：适用20%比率税率 特许权使用费所得：适用20%比率税率 利息、股息、红利所得：适用20%比率税率 财产租赁所得：适用20%比率税率 财产转让所得：适用20%比率税率 偶然所得：适用20%比率税率 其他所得：适用20%比率税率,工资、薪金所得适用税率表,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率表,对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%税率征收的基础上，实行加成征收：劳务报酬的应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定极端应纳税额后加征5成；超过50000元的部分，按照应纳税额加征10成。,4、城镇土地使用税,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 城镇土地使用税实行分级幅度税额。,城镇土地使用税税额表,5、房产税,房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 税率：按原值计征的可以在房产原值基础上减除30%税率1.2%；税务机关估值税率1.2%。 按照房屋租金计算应纳税额的的适用税率12%。,6、车船税,在本市行政区域内，依法应当在车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人为车船税的纳税义务人。 纳税期限,北京市车船税税目税额表,7、印花税,印花税是对经济活动中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。 印花税的纳税人：是在中国境内书立、使用、领受规定的经济凭证、并应依法履行纳税义务的单位和个人。具体包括各类合同的立合同人、产权转移书据的立据人、营业账薄的立账薄人、权力、许可证照的领受人、在国外书立、领受，在国内使用应税凭证的使用人。,纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额的 应纳税额具体税率、税额的确定。应纳税额 不足一角的，免纳印花税。 应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算