中国银行内部控制分析与评价.ppt

中国银行 内部控制分析与评价,-双鸭山事件的思考,中 行 简 介,中国银行，全称中国银行股份有限公司，是中国大型国有控股商业银行之一。中国银行的业务范围涵盖商业银行、投资银行和保险领域，旗下有中银香港、中银国际、中银保险等控股金融机构，在全球范围内为个人和公司客户提供全面和优质的金融服务。按核心资本计算，2008年中国银行在英国银行家杂志“世界1000家大银行”排名中列第10位。 中国银行主营传统商业银行业务，包括公司金融业务、个人金融业务和金融市场业务。公司金融业务基于银行的核心信贷产品，为客户提供个性化、创新的金融服务。个人金融业务主要针对个人客户的金融需求，提供基于银行卡之上的系统服务。金融市场业务主要是为全球其他银行、证券公司和保险公司提供国际汇兑、资金清算、同业拆借和托管等全面服务。2006年6月1日、7月5日，中国银行先后在香港证券交易所和上海证券交易所成功挂牌上市，成为首家A+H发行上市的国有商业银行。,何为内部控制？,内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性： 以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。,企业内部控制的目的,对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标： 一 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。 财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。,企业内部控制的目的,二 符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来教高的违法或违约层报（诸如罚款、索赔），另一方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产或股东利益严重的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等） 。 三 资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现，也企业追求的目标。广义地说，保证资产的安全包括维护资产的实物特性、价值水平和增值能力，也即保证企业不因不当行为而损失，不因不当经营而减少，不因不当使用而低效，不因不当处置而贬值。,中行的内部控制,一 组织机构 组织结构主要指一个单位内部的机构设置以及责任与权力的分配，是内部控制要素控制环境的一个重要方面。 近代中国银行建立在1912年清政府的国家银行一大清银行基础上，成立时即为股份有限公司。1918年的中国银行章程中规定中国银行内设董事会、监事会、行务总会和股东总会(1928年中国银行改为特许的国际汇兑银行后，监事会改为监察人会)，董事会直接影响控制环境这一控制基础。“所谓监督与检查，其责任当在总持总行的当局，这不仅指总协理，董事监事是最高权力之人，其责任最重。监督检查一为行动上的预防，一为事实上的考核。”可见，董事会在内部控制中的作用。监事会或监察人会作为中国银行的监察机构，是内部控制中的一个重要部门。,二、内部会计控制,银行业务主要由三个部门分工完成：对外由营业与出纳两部门分别负责，内部由会计部居间处理，业务方面的记录有赖于会计的分析整理、出纳对款项的收付，更需要会计的审核证实，这是银行三权分立的基本精神。部门之间的分工协作要求部门职能相互分离、相互牵制：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行应该相互监督、相互制约等，这也正是内部会计控制的基本要求。 中国银行内部会计控制的内容集中体现在其会计制度中。中国银行自成立始，就注意到建立健全会计制度的重要性，把加强内部会计控制作为控制的关键点。总处聘请谢霖设计新式会计制度，于1918年修订成中国银行会计规则，其特点有设置会计科目和总账，每一账户都按科目分别编列账号，以便于检查；记账以“传票”为凭证，把原始凭证作为传票附件，两者附在一起，以便于审查和检查，这在当时具有先进性。,中国银行内部会计控制的内容集中体现在其会计制度中。中国银行自成立始，就注意到建立健全会计制度的重要性，把加强内部会计控制作为控制的关键点。1930年11月，中国银行会计制度中国银行会计内规颁布，会计核算手续得以简化，内部会计控制进一步得到加强，其中最显著的是岗位分工控制和授权审批制度。如中国银行会计内规第12条规定，各种报表填记完毕，均须换人复核，并由复核员盖章证明。第23条规定，记账 员生不得办理应付柜台；填制传票，委托书及报单；填制对外单据；验对印鉴；收付现金；保管现金、证券契据及抵押品等；收发联行往来的委托书及报单等事项；日常对账应指派专员办理，不得以记账员生核对本人所记之账；记账员生的工作应时常更调，但不必同时全部调动，其登记总行及存款项的至多2年须予调动。第24条规定本行职员的签章印鉴分单签有效和会签有效两种，各分支行经副襄理办事处主任，单签有效，各分支行主任及办事处会计员，会签有效，办事处除会计员外，需要陈准管辖行指定其他人员会签有效。凡发出联行或他行委托书报单及对外存单本票汇票与其他重要的收条凭证，至少必须单签有效者一人或会签有效者二人签章。可以看出，随着近代中国银行会计制度的变化，内部牵制制度即“钱账分管制度”更明确，内部会计控制措施逐渐得以完善。,二 内部会计控制,1930年11月，中国银行会计制度中国银行会计内规颁布，会计核算手续得以简化，内部会计控制进一步得到加强，其中最显著的是岗位分工控制和授权审批制度。如中国银行会计内规第12条规定，各种报表填记完毕，均须换人复核，并由复核员盖章证明。第23条规定，记账员生不得办理应付柜台；填制传票，委托书及报单；填制对外单据；验对印鉴；收付现金；保管现金、证券契据及抵押品等；收发联行往来的委托书及报单等事项；日常对账应指派专员办理，不得以记账员生核对本人所记之账；记账员生的工作应时常更调，但不必同时全部调动，其登记总行及存款项的至多2年须予调动。第24条规定本行职员的签章印鉴分单签有效和会签有效两种，各分支行经副襄理办事处主任，单签有效，各分支行主任及办事处会计员，会签有效，办事处除会计员外，需要陈准管辖行指定其他人员会签有效。凡发出联行或他行委托书报单及对外存单本票汇票与其他重要的收条凭证，至少必须单签有效者一人或会签有效者二人签章。可以看出，随着近代中国银行会计制度的变化，内部牵制制度即“钱账分管制度”更明确，内部会计控制措施逐渐得以完善。,三、稽核工作,“稽是计算，核是实在，稽核是稽查成数而核定是否实在。金融稽核实质上是金融内部审计或内部监督。 中国银行的稽核工作是在总稽核的专门负责下领导稽核人员完成的，把原总行会计处所司管的稽核账目及各行账务的职责划归总稽核领导下的稽核队伍承担，开创了稽核负责制的先河”。 稽核的职责内容：计划国内外业务的发展及营业机关的设立与变更；审定全行及各行业务方针；调拨全行营业资金；综核全行业务及查账事项；规划全行及各行发行与准备事项；主管信用调查及规划推广业务方案；审定重要业务契约；掌管各行代理国库事项”。 事前以分课分掌的组织相互监督，事后以检查制度以警戒过去及将来。分课内部会计控制通过内部牵制达到事中控制的效果，而稽核工作不仅能起到事后检查的效能，并且对提出改进建议、保证管理层与银行内部的顺畅沟通起着关键作用。 分掌的组织。,四、员工管度理制,良好的内部牵制组织必先有良好的人事组织，离开了人的能动作用，制定再好的管理制度和控制措施也都无济于事。因此“内部控制制度的严格执行是实现内部控制目标的关键，而制度是否被严格有效地执行，关键则是人”。 首先，领导层人员以身作则。 其次，严格选拔稽核人员。稽核部门已成为当时的业务中心、管理中心和参谋中心，所以全行对稽核人员的遴选十分严格。 再次，格外重视行员教育。,中行内部控制的特点,第一，监控机构地位的独立性，无论是监事会或监察人会，还是拥有”尚方宝剑“的稽核机构，都能独立地开展检查工作，不受其他机构干涉； 第二，监控活动随时进行，被检查方不会为应付检查而弄虚作假，保证了检查的有效性； 第三，内部控制是多层次的，既有最高权力层监事人或检查人会，又有总管理处对各分行的稽核，以及分行内部会计课的稽核组，这种层层监督完善了内部控制体系； 第四，会计制度的不断完善为内部控制制度的健全与有效提供了前提； 第五，赴外稽核、对放贷企业派驻稽核员是中国银行内部控制的特色； 第六，中国银行领导人思想作风为行员树立了榜样，使中行全体行员都能团结一心，为本行的工作而努力，保证了内部控制制度贯彻执行。,中行双鸭山事件简介,哈尔滨消息中国银行黑龙江分行再度爆出银企内外勾结、盗用巨额银行承兑汇票的大案。中国银行黑龙江分行双鸭山分行四马路支行（下称四马路中行）原行长胡伟东等人伙同当地一家民营企业，在两年间为其开出96张银行汇票，先后贴现资金达9146亿元，至今仍有4325亿元贴现资金尚未偿还。目前犯罪嫌疑人均已落网。这是继2005年中国银行哈尔滨河松街支行行长高山盗用10余亿元企业存款后，银行系统爆出的又一起恶性案件。 2006年2月，中国建设银行山东省莱芜市钢城支行在处理一笔兑付期限已到的银行承兑汇票（共计5张，票面金额4890万元）时，提示出票行四马路中行付款，而四马路中行发现这5张汇票在其账上已经作废！有关调查人员很快发现，自2003年3月起，集贤县富强粮油贸易有限公司董事长朱德全先后以各种名义，与四马路中行原行长胡伟东及副行长王林等从四马路中行盗用承兑汇票96张，滚动金额达9146亿元，其中56张贴现后、兑付期之前以现金偿还；其余汇票贴现金额达4325亿元，流转至何处，尚不明朗。,中行内部控制的缺陷,(一)监督制约机制形同虚设 中国银行双鸭山分行四马路支行有关工作人员集体“下水”案中,涉案的5名银行工作人员,从支行领导到经办员都是“内鬼”。支行行长、主管财会的副行长、汇票保管人员、银行印签持有人员共同参与作假,使内部监督制约机制形同虚设。,(二)违法违规操作汇票业务,形成操作风险 在中行双鸭山案件中,相关银行的违法违规操作给承兑汇票“体外循环”以可乘之机。承兑汇票被盗后,持票人即可在其它银行贴现套取现金。而开出承兑汇票的银行必须承担承兑义务,倘不能及时回款,则形成坏账。四马路支行的工作人员没有按照承兑汇票的管理规定和流程办理,未经逐级审批,非法出具了承兑汇票,因而承兑银行有违规嫌疑。按照银行有关规定,出票行按照规定出具承兑汇票给相关企业,企业到承兑行贴现,承兑行到期前进行查询,到期结付时,由承兑行把票据托收给出票行,出票行付款给承兑行。而四马路支行打断了正常的资金回笼程序,形成了“体外循环”,脱离正常的监督制约。在银行系统,银行承兑汇票应当被视同现金管理,其出票、贴现和承兑,在银行内部有着严格的监管和复核系统。然而,四马路中行先后开出的96张承兑汇票却从容摆脱了内外监管,在银行“体外循环”长达两年之久。,(三)违反银行结算制度规定 按银行规定,空白银行承兑汇票应在分行一级进行保管,像中国银行四马路支行这样的基层行,只能根据使用量到分行去申领,且申领必须填报要求出票的客户情况以及使用目的。按银行内部规章,汇票一经开出,上级银行就会对汇票交易进行核查监督。同时,针对前来贴现的汇票,贴现行必须仔细查询,与出票行确认其真实性。经过层层设防,虚假或盗用银行汇票的情形很容易被拆穿。由于四马路中行开出的汇票属于账外经营,在承兑时,如果通过中行的资金划转系统,从专业备付金账户划转,原则上就可能被上级行跟踪察觉。此案中,承兑汇票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用现金还款或从他在山东企业账户划款,这是违反结算制度的。如果承兑行严格按正常程序办理,非法出具的承兑汇票则不难发现。,(四)信息渠道不畅 由于国有商业银行分支机构管理层次多,信息的收集、传送、分析的手段落后,致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。内部控制程序没有较好地贯彻到每一位员工,员工对自己在内控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流没有畅通的渠道,许多信息无法共享。,加强内部控制的对策,(一)增强防范风险意识 加强风险意识的培养。作为领导,要提高内部控制意识,增强遵纪守法观念,确立“风险首位”的工作原则,自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈,确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式,对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。,(二)建立内控管理体系,加强内控合规管理 内部控制是现代金融企业公司治理的有机组成部分,合规管理是商业银行内部控制的基础。 建立现代商业银行科学