唐山市丰润区加强煤炭铁精粉生产经营行业税收管理的具体措施.doc

加强煤炭、铁精粉生产经营行业税收管理的具体措施 一、适用范围：丰润辖区内从事煤炭、铁精粉经营业务的增值税一般纳税人，包括从事铁精粉粗选、精选和煤炭洗选的一般纳税人。 （大家可能注意到了，这个范围是区局扩大了的，区局正在拟定比这个办法更严厉的措施，来加强这几个行业和钢材经销、焊管、螺纹钢等生产企业的管理） 二、对煤炭、铁精粉生产经营企业税收管理实行区局局长负责制。包括一般纳税人认定、最高开票限额审批、发票用量审批、注销税务登记都由区局局长负责审批。我分局对这两个行业实行一把手负责制，上述四个环节由分局长亲自审核把关。三、严格两个行业的一般纳税人认定：1、从事煤炭经营业务的纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，除提供增值税一般纳税人资格认定管理办法规定的资料外，还应一并提供由省发展和改革委员会核发的煤炭经营资格证原件，其复印件由管理员与原件对照审核后留存备查。2、从事煤炭、铁精粉经营业务的纳税人提出增值税一般纳税人认定申请，由区局办税服务厅负责受理，并对企业报送资料的一致性和完整性进行审核确认。3、税源管理部门（分局）负责对纳税人进行税务约谈和实地查验。通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈和实地查验，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，确认法定代表人和实际经营人的真实性，形成书面报告，并由企业相关人员签字确认。约谈和查验工作由管理员和主管局长同时参加。 （经约谈和实地查验发现企业的经营范围、经营地址、注册资金、开户银行和账号等与登记和备案不符的，通知企业进行变更，变更后方可办理申请手续。）4、区局政策法规科对申请资料、实地查验和税务约谈情况进行复审，并经区局局长审批后认定为增值税一般纳税人。四、严格企业财务核算1、企业购销货物、支付运输费用，发票流向和资金流向应当一致。企业购销货物款项、运输费用、租赁费用，拆借资金流入、流出应通过在税务机关备案的银行账户进行结算。企业每月应将加盖开户银行印章的银行对账单留存备查。2、企业需备案内容：（1）购进成品油用于生产经营的，应将自备（租赁）运输车辆情况，向分局备案。备案内容包括中华人民共和国机动车行驶证(与原件核对后的复印件)、购车发票、机动车交通事故责任强制保险单、租赁合同（协议）等。自有运输车辆和用油设备应列入固定资产管理。（租赁合同必须详细列明设备和车辆的租赁期限、租赁费用、维修及过路（桥）费用处理、驾驶员姓名及工资。）（2）企业购进成品油，有自备（租赁）储油设施的，应将储油设施情况向分局备案。备案内容包括财产证明、租赁合同、存放地点、设施容量、有关部门（安监局、消防队）批准手续等。（3）日常购进成品油，入库后5日内应将成品油购进、领用、运输及结算情况向分局备案，如实记载车辆牌照号、驾驶人姓名、载重吨数、油品数量、运输目的地、购货合同、运输合同、结算方式等信息。 （分局专门设计了成品油出入库台账，要求必须逐笔顺序登记）(4)、（此外还需要将纳税人存款账户账号报告表复印备案。）3、企业需设置的台账（1）煤炭、铁精粉生产经营企业有自备（租赁）储油设施的，应设置成品油出入库台账。（刚才说了要逐笔顺序登记）（2）企业使用自备（租赁）车辆运输货物的，应设置过桥过路费台账，逐笔顺序登记过桥过路费发生情况。（没有登记台账的，或所发生的费用不在货物运输沿线的，或所运货物与增值税发票所列货物不符的，或没有运输里程、没有货物起运地、到达地的一律不得抵扣，不仅运费发票不给抵扣，对应的增值税专用发票也不给抵扣）4、认证抵扣规定企业在每月认证增值税抵扣凭证前，应提请管理员对所取得的增值税抵扣凭证进行审核，并提交有关资料及情况说明：（1）购货合同；（2）购货发票；（3）发货单位出库凭证（4）银行结算凭证；（5）运输合同；（6）运费发票.银行对账单（省局办法第十条规定，企业每月应将加盖开户银行印章的银行对账单留存备查，考虑到银行结帐时间可能晚于认证时间，所以如果到审核前已取得了的，就一并带来，没有取得的，待取得后补报，所以未在你们的材料里打印，但要必须取得并审核确认；）（7）情况说明包括：A、本月购销货物数量及金额，B、运费，C、吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例；D、吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。（这多说两句，关于商贸企业尤其钢材经销企业先审核后认证的规定，区局已在2009年年底下发有关文件，我分局一直照此规定执行，经我分局检查个别企业有违反此规定自行到大厅直接认证的，在此再次重申，凡是未经管理员审核通过或者伪造管理员签字的，一律不准抵扣相应税款，发现后责令企业限期补交税款和滞纳金。.管理员不在的可以找主管局长和分局长代替审核签字。）企业取得的增值税抵扣凭证，除符合相关抵扣规定外，还应符合以下条件，方可抵扣进项税额。（1）购进货物发票项目填写齐全，货物名称、型号、规格、品位标注明确。（顺便说一下，有些铁精粉经营企业，自备铲车等工具，将外购的铁精粉和氧化铁、钢渣面等货物进行搅拌，造成掺兑后发出的铁精粉在接收单位化验报告上注明的品味、规格、等各项指标与与原购入发票票面载明的不一致，这种情况必须备案，并将所有购进货物在三级帐中一一登记，凡有此类问题的企业必须每月盘点，每月写说明）（2）购进成品油的增值税专用发票，应附成品油销售单位开具的油品出库单客户联，且与发票相关内容一致。（还需强调一点，需要通过银行结算，持卡加油的，购买加油卡时通过银行结算）（3）运输费用结算单据应由运输单位开具，或由运输单位注册地、货物起运地、到达地的地方税务机关代开。其内容应与购销货物合同及运输合同、购货发票上所列的货物名称、数量等项目内容一致，运输发票填写项目齐全，货物起运地、到达地准确。五、严格日常管理1、根据煤炭、铁精粉经营企业的购销合同，严格核定增值税专用发票最高开票限额和发售数量，经分局局长审核后报区局局长审批方可发售增值税专用发票。企业和管理员应根据企业实际经营情况和合同签定规模适时调整发票发售数量，履行增量和减量审批手续。2、管理员要加强对煤炭、铁精粉经营企业的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查报告。核查经营场地、货物种类、进货渠道、资金状况及流向等，判定其经营业务和发票取得、开具的合理性、真实性。核查储油设施和自备（租赁）车辆真实性及成品油购进耗用情况，核查成品油增值税专用发票和运输费用结算单据抵扣情况。发现异常的，要及时向分局领导汇报，并进行纳税评估。对企业涉嫌逃避缴纳税款或虚开增值税专用发票的，移交稽查部门查处。3、煤炭、铁精粉经营企业应纳入增值税进销数据监控软件管理。分局每月应根据企业购进、销售信息，对其业务合理性进行分析，对明显不合理且购销单位过于分散的，应发函或派人核实情况。4、分局每月按以下预警指标进行筛选，指标异常的，及时开展纳税评估。（1）吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例；（2）吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。5、强化数据应用，定期对煤炭、铁精粉经营企业户数、销售额、成品油抵扣、运输费用抵扣等数据进行分析。省局每半年开展一次，市局、区局每季度开展一次。6、区局对按季筛选出的疑点企业要直接进行纳税评估。市局每半年要选取销售额在3000万以上且增值税抵扣异常的煤炭、铁精粉经营企业直接进行纳税评估。省局不定期对各市相关情况进行抽查。7、严格了两类企业的注销税务登记管理。对提出注销申请的企业，分局将组织纳税评估，评估无问题企业可办理注销手续，对有问题企业移交稽查部门检查，检查处理后方可办理注销。六、违规处理的有关规定1、未按规定设置成品油出入库台账，税务机关责令限期改正，逾期未改正的，按征管法有关规定处理，情节严重的，停止其使用增值税专用发票。2、企业有下列情形之一的，按销售额依照增值税税率（17%）计算应纳税额，不得抵扣进项税额，并按征管法有关规定处理：（1）规定通过备案银行结算，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；（省局办法第十条严格规定，企业购销货物、支付运输费用、租赁费用、拆借资金流入、流出等应通过在县区局备案的银行账户 ，实际 有很多企业大量使用银行承兑汇票，在此明确，凡不通过银行的，一律不予在税前列支费用，贴息部分，并入企业当期收益，征收企业所得税。）（2）未按照规定将用油设备、储油设备、日常购油情况进行备案，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；（3）提供虚假储油设施和车辆资料等情况，逃避缴纳税款的；（4）未提请管理员对所取得的增值税抵扣凭证进行审核的（5）未按照办法第十五条规定抵扣进项税额的。七、为全面贯彻落实省局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法（试行）10月底前应完成以下工作：1、新办商贸企业从经营范围上很难分清是否从事煤炭铁精粉经营，特别是铁精粉经营。必须依靠管理员约谈和调查，确有原从事其他行业后转为煤炭铁精粉经营的，分局应及时完成约谈和纳税人编码修改，并于约谈完成3个工作日内向区局上报约谈报告，并重新核定发票开票限额和用量。2、对原有煤炭铁精粉经营的纳税人10底前应完善资料台帐（1）原从事煤炭经营业务的一般纳纳税人10月底前将省发展和改革委员会核发的煤炭经营资格证复印件报区局备案。（2）对原有煤炭铁精粉经营一般纳税人（包括已经提出注销申请进入清算状态的企业），结合部分事项核查工作，进行一次税务约谈和实地核查工作。约谈内容为通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，确认法定代表人和实际经营人的真实性，核查经营场地、货物种类、进货渠道、资金状况及流向等，判定其经营业务和发票取得、开具的合理性、真实性。核查储油设施和自备（租赁）车辆真实性及成品油购进耗用情况，核查成品油增值税专用发票和运输费用结算单据抵扣情况，吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例，吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。企业是否有过桥过路费，与企业运输路线是否一致。核查企业是否有从事运输人员的工资支出。核查进项增值税发票的情况合理性和真实性，重点是购销全是一票结算的，货物是如何运输的，是否存在取得虚开发票的疑点。（3）辅导企业设置成品油出入库台账（不包括注销清算企业）。逐笔顺序登记成品油购进、领用情况，如实记载