[经管营销]企业所得税汇算清缴鉴证审核程序.doc

企业所得税汇算清缴鉴证审核程序（产品销售收入）审核程序1、获取或编制主营业务收入、成本项目明细表，复核加计正确并核对与总账，明细账、报表发生额是否相符.2、检查收入的确认原则和方法是否符合会计政策规定，前后期是否一致。3、将本年度销售收入与上年度进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因.4、比较本年度各月各种主营业务收入、成本及毛利率的波动情况，分析其变动趋势是否正常6、获去产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况.7、抽查销售业务的销售合同、原始凭证（发票、房屋交接书等），并追查至记账凭证及明细账.8、检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确.9、对销售商品采取不同销售方式的收入确认审核（1）采用直接收款方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核（2）采用预收账款销售方式的，结合预收账款、存货等科目与所签合同进行审核，对存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账应作纳税调整.（3）采用托收承付结算方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核，审核是否发货，托收手续是否办妥， 托收承付结算回单是否正确，对存在已发货并办妥托收手续而未作收入的作纳税调整.（4）委托其他单位代销商品的、劳务的，应结合存货、应收账款 、银行存款等科目，审核是否在收到代销单位代销清单，并按税法规定作收入处理.（5）销售商品须要安装和检查的，确认收入的时间是否正确（6）采用委托外贸代理出口方式的，应于收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证 时，确认收入的实现。重点审核有无代办发运凭证和银行交款单，是否存在不按发运凭证或银行交款凭证确认收入的情形.10、审核采用售后回购方式销售商品的收入确人.11、审核售商品以旧换新的收入确认.12、审核售商品时发生的商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回业务是否合理，内容是否完整，相关手续是否符合规定，其计算和税务处理是否正确。重点审核给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，是否有利用折让和销售折扣而转利于关联单位等情形.13、采用赊销和分期收款结算方式的，审核是否按合同约定的收款日期作收入处理，对存在不按合同约定日期确认收入不入账，少入账，缓入账的情形应作纳税调整.14、长期工程合同收入，应按完工进度或者完成工作量进行审核，确认收入的实现.查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情形.15审核安装费收入、宣传媒介的收费、软件费、服务费、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费、会员费、特许权费、劳务费确认收入的时间.16、审核企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账 .17、房地产企业的销售收入按照相关税收政策确认.18、调查集团内部销售情况，取得相关资料.19、调查向关联方销售的情况，审查其价格是否符合独立交易原则.20、截止性测试，审核决算日前后若干日的出库单（或销售发票、账薄记录），观察截止至决算日止销售收入记录是否有跨年度的情形 其他业务收入审核程序1、 获取或编制其他业务利润项目明细分类表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符。2、 与上期其他业务利润比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合理性：对异常的其他业务收支项目，应追查其入账依据及有关发律性文件是否充分。3、 抽查大额其他业务收支项目，检查内容是否真实合法，原始凭证是否齐全，有无授权批准。4、 不同销售方式的收入确认审核：（1） 审核销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入，结合货币资金、应收账款、存货等科目，有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账应作纳税调整。（2） 审核从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入，重点关注代销清单的开出日期，商品的数量及金额的正确性。 （3） 审核出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金收入。发票账单和包装物发货单，是否已交付租赁包装物单位，有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账，包装物压金收入，有逾期未未返还买方，未按规定确认收入，未按规定确认收入应作纳税调整。5、 审核其他业务收入与其他业务支出是否配比，审核其他业务收入涉及的相关税金的计算是否正确，会计处理是否正确。6、 不征税收入的审核. （1） 审核实际收到的补贴收入是否经过有关部门批准。对不属于不征税收入的要纳税调整.（2） 审核企业取得减免税或地方性财政返还、国家财政补贴和其他补贴收入是否按规定入账，符合不征税收入的应作纳税调减。7、 免税收入的审核.对不符合免税收入的要纳税调整. 8、 抽查资产负债表日前后若干天的若干张记账凭证，实施截止测试，追踪到发票，收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作相应的调整.。 视同销售收入的审核程序1、 采用以旧换新方式销售的，重点审核是否按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格.2、 采用还本方式销售的，重点审核是否按货物的销售价格确定销售额，不得从销售额中减除还本支出.3、 采用以物易物方式销售的，重点审核以物易物的双方是否都作购销处理。4、 采用售后回购方式销售的，重点审核是否分解为销售、购入处理。 5、 商业企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等，是否按规定冲减成本及进项税金或确认收入和交纳税金.6、 审核企业发生非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠 、偿债、赞助、集资、广告、样品、市场推广、职工职工奖励或福利、利润分配、交际应酬、其他改变资产所有权属的用途，是否按税收规定视同销售确认收入并缴纳相关税金。对未作销售处理的作纳税调整.审核增值税、消费税、营业税等税种视同销售货物行为是否符合税法的有关规定。营业外收入的审核程序1、 获取或编制营业外收入项目明细分类表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符；2、 检查核算内容是否符合会计制度规定；3、 抽查大额营业外收入或性质特殊的项目，检查原始凭证是否齐全，审核其内容的真实性、依据的充分性、会计处理是否正确。4、 审核营业外收入是否按税法规定进行涉税处理；（1） 审核企业资产清查中发生的固定资产盘赢数额是否准确计算入账；（2） 审核企业因处置固定资产而取得的净收益，是否存在不入账或不及时入账的情况；（3） 审核非货币性资产交易收益会计处理及税务处理是否正确.对执行企业会计准则第14号收入和执行企业会计只制度小企业会计制度 的分别确定 ；（4） 审合出售无形审核出售无形资产收益.审核无形资产转让的会计处理及税务处理是否正确.对执行企业会计准则第14号收入和执行企业会计制度、小企业会计制度的分别确定；（5） 审核罚款净收入的会计处理及税务处理是否正确.（6） 审核债务重组的收益的会计处理及税务处理是否正确.（7） 审核政府补助收入的会计处理及税务处理是否正确。（8） 审核捐赠收入的会计处理及税务处理是否正确 .5、 审核营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。 公允价值变动收益的审核程序1、 审核“公允价值变动损益”科目，逐项分析企业按照相关会计准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动损益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。其核算是否正确；对“公允价值变动损益”的涉税处理符合税法的规定。投资收益的审核程序1、 获取或编制投资收益明细表，复核加计正确并核对于总账、报表发生额及明细账合计数是否相符；2、 与上期投资收益比较，结合长短期投资变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象，如有应查明原因，并作适当处理；3、 检查投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结合起来，验证确定投资收益的计算依据是否充分，计算是否正确，期间归属是否恰当，并取证相关合同协议和董事会决议；4、 对成本法核算下收到收益，应查验并取证被投资单位会计报表、董事会利润分配决议并审查是否与投资匹配；5、 审核“长期投资”、“短期投资”、“银行存款”、“无形资产”、“固定资产”、“存货”等明细账与有关凭证及签订的投资合同与协议，审核纳税人对外投资的方式和金额，了解该企业对投资单位是否拥有控制权，核算投资收益的方法是否符合税法的有关规定.6、 审核纳税人已实现的收益是否计入投资收益账户，有无利润分配分回实物直接计入存货等账户，未按同类商品市价或其销售收入计入投资收益的情形.7、 审核纳税人以非货币性资产对外投资或向投资方分配 ，是否按销售和投资或销售和分配处理.8、 检查国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因9、 检查投资减值准备的会计处理是否正确，复核金额是否与长短期投资账面相符 ； 10、检查转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法，会计处理是否正确； 11、对本期发生收购或转让股权的，应与股权购买日或转让日的验证相结合，查验投资收益的计算是否正确；12、检查是否存在免税的投资收益或其他应纳税调整的项目，并作出记录.。税收上应确认的其他收入的审核程序1、 审核企业因债权人原因确实无法支付的应付款项、已在成本费用中列支的其他应付款确认收入.2、 审核企业债务重组收益，是否将纳税人重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产金额、股权公允价值的差额确认收入.3、 审核企业接受捐赠是否按税法有关规定将有关货币性资产及非货币性资产确认收入.4、 审核企业是否将因改组改制或以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值按规定确认收入.5、 审核企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入，是否发生了冲减在建工程成本的情形6、 审核企业取得的保险无赔款优待，是否按税法有关规定确认为收入7、 审核逾期未退包装物押金是否确定收入8、 审核其他除视同销售收入之外税法规定应确认的收入. 主营业务成本（产品销售成本）审核程序1、 审核明细账和总帐、报表是否相符；审核主营业务收入与主营业务成本等账户及其有关原始凭证，确认企业的经营收入与经营成本口径是否一致.2、 获取生产成本分析表，分别列示各项主要费用及各产品的单位成本，采用分析性复核方法，将其与预算数、上期数或上年同期数、同行业平均数比较，分析增减变动情况，对有异常变动的情形，查明原因，对不合理的作纳税调整.3、 采购成本的审核，存货采购成本的确定是否符合：（1） 通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；（2） 通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；（3） 审核直接归于存货实际成本的运输费、保险费、装卸费等采购费用是否符合税法的有关规定.4、 材料费用的审核.（1） 审核直接材料耗用数量是否真实。审核“生产成本”账户借方的有关内容、数据，与对应的“材料”类账户贷方内容、数据核对，并追查至领料单、退料单和材料费用分配表等凭证资料。实施截止性测试.抽查决算日前后若干天的领料单、生产记录、成本计算单，结合材料单耗和投入产出比率等资料，审核领用的材料品名、规格、型号、数量是否与耗用的相一致，是否将不属于本期负担的材料费用计入本期生产成本，特别应注意期末未实际耗用的大宗领用材料。（2） 确认材料计价是否正确。实际成本计价条件下：了解计价方法，抽查材料费用分配表、领料单等凭证验算发出成本的计算是否正确，计算方法是否遵循了一贯性原则。 计划成本计价条件下：抽查材料成本差异计算表及有关的领料单等凭证，验证材料成本差异率及差异额的计算是否正确。（3） 确认材料费用分配是否合理。核实材料费用的分配对象是否真实，分配方法是否恰当。5、 辅助生产费用的审核。（1） 抽查有关凭证，审核辅助生产费用的归集是否正确。（2） 审核辅助生产费用是否在各部门之间正确分配，是否按税法的有关规定准确计算该费用的列支金额.。 6、 制造费用的审核（！）获取制造费用汇总表，并与生产成本账户进行核对，确认全年制造费用总额。（2）审核制造费用中的重大数额项目、例外项目、税收限额扣除项目是否合理。（3）审核当年度部分月份的制造费用明细账，是否存在异常会计事项。（4）必要时，应对制造费用实施截至性测试。（5）审核制造费用的分配标准是否合。.必要时，应重新测算制造费用分配率，并调整年末在产品与产成品成本。7、审核“生产成本”、“制造费用”明细账借方发生额并与领料单相核对，以确认外购和委托加工收回的应税消费品是否用于连续生产应税消费品，当期用于连续生产的外购消费品的价款数及委托加工收回材料的相应税款是否正确。8、审核“生产成本”、“制造费用”的借方红字或非转入产成品的支出项目，并追查至有关的凭证，确认是否将加工修理修配收入、销售残次品、副产品、边角料等的其他收入冲减成本费用而未计收入。9、在产品成本的审核. （1）审核在产品数量是否正确.(2)审核在产品计价方法是否适应生产工艺特点，是否坚持一贯性原则.约当产量法下，审核完工率和投料率及约当产量的计算是否正确；定额法下，审核在产品负担的料工费定额成本计算是否正确，并将定额成本与实际相比较，差异较大时应予以调整；材料成本法下，审核原材料费用是否在成本中占较大比重：固定成本法下审核各门月在产品数量是否均衡，年终是否对产品实地盘点并重新计算调整；定额比例罚下，审核各项定额是否合理，定额管理基础工作是否健全.10、完工产品成本的审核.（1）审核成本计算对象的选择和成本计算方法是否恰当，且体现一贯性原则.（2）审核成本项目的设置是否合理，各项费用的归集与分配是否体现受益性原则.（3）确认完工产品数量是否真实正确.（4）分析主要产品单位成本及构成项目有无异常变动，查明原因，确认完工产品计价是否正确.11、审核工业企业以外的其他行业主营业务成本，应参照相关会计制度，按税法的有关规定进行.12、房地产行业的开发成本按税法规定审核. 营业外支出的审核程序1、 获取或编制营业外支出明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细账合计数是否相符；2、 检查营业外支出的内容是否符合会计制度的规定;3、 审核营业外支出是否按税法规定准予税前扣除，对不符合税法规定的进行纳税调整：（1） 审核固定资产等盘亏的涉税处理。固定资产、在建工程、流动资产非正常盘亏、毁损、报废的净损失是否减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关认定；（2） 审核固定资产处置损失是否按照税法规定经过税务机关认定审批；（3） 审核出售无形资产损失是否按照税法规定经过税务机关认定审批；（4） 审核债务重组损失是否按照税法规定经过税务机关认定审批；（5） 审核罚款支出的涉税处理符合税法的规定；（6） 审核企业遭受自然灾害意外事故的非正常损失，是否扣除了已经赔偿部分；（7） 审核捐赠是否通过民政部门批准成立的非营利性公益组织，社会团体、国家机关进行，捐赠数额是否超过税法规定限额；5、审核营业外支出是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人等视同销售行为是否缴纳相关税金.视同销售成本的审核程序合附表二成本费用明细表的审核，对事业单位、社会团体、半非企业公司、金融企业，一般企业视同销售成本作进一步的复核营业外支出的审核程序4、 获取或编制营业外支出明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细账合计数是否相符；5、 检查营业外支出的内容是否符合会计制度的规定;6、 审核营业外支出是否按税法规定准予税前扣除，对不符合税法规定的进行纳税调整：（1） 审核固定资产等盘亏的涉税处理。固定资产、在建工程、流动资产非正常盘亏、毁损、报废的净损失是否减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关认定；（2） 审核固定资产处置损失是否按照税法规定经过税务机关认定审批；（3） 审核出售无形资产损失是否按照税法规定经过税务机关认定审批；（4） 审核债务重组损失是否按照税法规定经过税务机关认定审批；（5） 审核罚款支出的涉税处理符合税法的规定；（6） 审核企业遭受自然灾害意外事故的非正常损失，是否扣除了已经赔偿部分；（7） 审核捐赠是否通过民政部门批准成立的非营利性公益组织，社会团体、国家机关进行，捐赠数额是否超过税法规定限额；5、审核营业外支出是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人等视同销售行为是否缴纳相关税金.销售（营业）费用的审核程1、获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，核对与总帐、报表发生额及明细账合计数是否相符；2、检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；3、将本年度产品营业费用与上年度的营业费用进行比较，分析重大差异的原因；4、将本年度各个月份的产品营业费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；必要时抽验合同、和实际业务活动进行分析比对.5、复核与累计折旧、应付工资、预提费用等项目的勾稽关系；6、选择重要或异常的计入销售（营业）费用的佣金，是否符合税法的有关规定.8、审核从事商品流通业务的企业购入存货存入仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输过程中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用按税法规定计入营业费用后，是否再计入成本项目重复扣除.9、审核从事邮电等其他业务的企业发生的营业费用以计入营运成本后，是否再计入营业费用等科目重复扣除.10、审核(销售)费用明细账，确认是否剔除应计入材料采购成本的外地运杂费、向购货方收回的代垫费用等。11、涉及到进行纳税调整事项的费用项目，应按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，并将审核出的问题反映在相关的纳税调整事项审核表中。12、必要时，对营业费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象； 管理费用的审核程序1、获取或编制管理费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细账合计数是否相符；2、检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；3、将本年度管理费用与上年度的管理费用进行比较，本年度各个月份的管理费用进行比较，如有重大波动和有异常情况应查明原因；4、选择管理费用项目中数额大的或与上期相比变动异常的项目，检查其原始凭证是否合法，审批手续、权限是否合规，会计处理是否正确；5、将其中工资、福利费、折旧及各种摊销、减值准备等项目与有关账户的贷方发生额进行交叉复核，并作出相应记录；6、审核是否把资本性审核项目作为收益性支出项目计入管理费用。7、审核企业是否按税法规定列支实际发生的合理的劳动保护支出，并确认计算该项支出金额的准确性。8、审核企业是否按税法规定剔除了向其关联企业支付的管理费。9、审核计入管理费的总部经费（公司经费）的具体项目是否符合税法的有关规定，计算的金额是否准确。10、审核企业计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费是否符合税法的有关规定，有关凭证和证明材料是否齐全。11、涉及到进行纳税调整事项的费用项目，应按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，并将审核中发现的问题反映在相关的纳税调整事项审核调整表中。12、必要时，对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象。 财务费用的审核程序1、 获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并与总帐、报表发生额及明细账合计数是否相符；2、 将本年度财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动的和异常情况应查明原因；3、 审查利息支出明细账，核实其债务的性质、产生的原因、用途，确认付息债务项目的真实性和计算的准确性.复核借款利息支出应计数，注意审查现金折扣的会计处理是否正确；4、 分析比较企业计算利息支出的利率与一般商业贷款利率的差异，确认利息支出计价的合理性。对超过金融企业贷款利率部分进行纳税调整。5、 审核利息收入项目。（1）获取利息收入分析表，初步评价计息项目的完整性。 (2)抽查各银行账户或应收票据的利息通知单，审核其是否将实现的利息收入入账.期前已计提利息，实际收到时，是否冲转应收账款。（3）复核会计期间截止日应计利息计算表，审核其是否正确将应计利息收入列入本期损益.6、选择重要或异常的利息费用项目冲减财务费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，判断该项费用的合理性。7、必要时，对财务费用实施截至性测试，检查有无跨期入账的现象；8、审查汇兑损益明细账，检查汇兑损益方法是否正确，核对所用汇率是否正确；9、审查“其他”子明细项目账，检查其他大额金融机构手续费的真实性；10、审核关联企业的利息支出，是否符合税法的规定；11、检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税.12、审核与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用。企业采取分期收款销售商品时，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的金额，按税收规定进行纳税调整.。主营业务税金及附加的审核程序1、审核“营业税金及附加”科目的发生额，检查企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等计算是否正确。资产减值损失的审核程序1、 审核“资产减值损失”科目的发生额，分析各项资产发生的减值损失。2、 审核已发生实质性的资产损失是否已经过主管税务机关认定。3、 审核企业各项资产减值准备，是否按税法的有关规定进行纳税调整。4、 增提各项准备金的审核。审核企业当年增提的准备金是否符合税法的有关规定，并做出正确的税务处理。长期股权投资所得（损失）的审核程序1、 获取长期股权投资所得（损失）明细表，根据投资企业能够对被投资单位实施控制的关系，按对子公司投资、对合营公司投资、对联营公司投资及其他投资分类进行加计验算。2、 将长期投资明细表与长期投资明细账、总账核对并对库存的股票进行盘点。3、 结合有关的文件及凭证，审核投资资产的所有权是否确属企业。4、 对长期股权投资账务处理是否正确，对应收的股利是否已单独记账。5、 审核有关的法律性文件，确认会计记录中的财务数据与法律性文件及董事会纪要的授权批准是否相符。6、 投资作价与资产账面价值的差额（递延投资损益）的处理是否正确。7、 审核对外投资的固定资产和货物以及自产应税消费品是否符合税法的有关规定，并作出相应的税务处理。8、 审核长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，采用权益法核算的长期投资是否已按税法规定对会计上已按权益法计入的收益或损失进行纳税调整。9、 审核本年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追查其变动的原因及账务处理是否正确，是否正确核算收益或损失。10、审核长期投资年末余额，获取被投资企业签发的出资证明书、验资报告及营业执照。 11、获取被投资企业当年度已审会计报表，审核其利润分配比例与投资比例是否一致。12、审核已收到长期投资收益的原始凭证，计算复核其金额及入账的准确性。13、审核长期投资合同及报表日后事项，以确认约定资本支出的存在及影响。14、审核投资于其他企业的投资收益计入（或未计入）应纳税所得额时，因投资发生的费用和损失是否也同样减少（或不冲减）应纳税所得额。15、审核长期投资减值准备在申报所得税时，是否按照税法规定进行纳税调整。 资产减值准备项目的审核程序1、 获取资产减值准备项目调整明细表，并与企业所得税纳税申报表等账表核对一致。2、 审核执行新会计准则企业、企业会计制度、小企业会计制度的各类资产的准备金核算是否正确，税务处理是否正确。3、 审核企业以前年度进行了纳税调增、本年度发生了减提的各项准备金，包括坏（呆）账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、自营证券跌价准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、矿区权益减值，保险责任准备金、其他准备，是否按税法规定相应调减应纳税所得额。固定资产及累计折旧的审核程序一、 固定资产1、 获取或编制固定资产增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符;2、 了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试；3、 实地抽查重要的、新增的固定资产(如为初次审计,应作全面盘点)，,确定其是否实际存在；4、 查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有;5、 检查本期增加的固定资产；6、 检查新购入固定资产的购货合同、发票、保险单、运单等文件，测试其入账价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；7、 检查在建工程转入固定资产的竣工结算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符：8、 检查投资投入固定资产入账价值是否与投资合同规定作价一致，须经评估确认的，应检查是否已取得国有资产管理部门确认：固定资产交接手续是否齐全；9、 查明更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延长了寿命，增加的原值是否真实，重新确定的剩余折旧年限是否恰当； 10、通过债务从组、非货币性资产交换增加的固定资产，查验有关协议、产权过户手续是否完备，入账价值是否正确，并形成专门底稿； 11、融资租入固定资产 的会计处理是否正确，入账价值是否正确；12、检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否真确及时进行账务处理13、获取租金（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检查计价及账务处理是否正确；14、检查有无关联方之间固定资产购售活动 ，是否经授权，价格是否符合独立性交易原则；15、检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；16、检查企业改变会计估计包括固定资本折旧年限、残值率，是否在规定的时间报主管税务机关备案.二、累计折旧1、获取或编制累计折旧增减变动分类汇总表，检查分类是否正确，复核加计是否正确并与总帐数、报表数和明细账合计数核对是否相符；2、了解并确认固定资产折旧政策 ，检查是否前后一致，如不一致，政策变更依据是否合理，是否经过适当的变更的程序通过，并判断折旧年限是否过长；3、查明所计提的金额是否已全额计入当期产品成本或费用；4、对已经交付使用但尚未办理竣工交付结算等手续的固定资产，检查其是否按规定计提折旧；5、对未使用、不需用固定资产是否是否已按规定计提折旧，追溯调整依据是否充分计算是否正确；6、注意固定资产处置时，有关折旧的会计处理是否符合规定；7、检查折旧费用的分配是否合理正确，与相应的成本费用科目中折旧费是否一致；8、对于因资产评估调整折旧的，取得评估报告和相应确认文件，检查其会计处理是否正确；9、查明通过更新改造而增加固定资产原值的，是否重新是否从新计算折旧费用，计算是否正确； 无形资产及长期待摊费用的审核程序一、 无形资产，1、获取或编制无形资产明细表，复核加计正确并核对与总账数、报表数和明细账合计数是否相符；2、获取有关文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据和所有权归属；3、审核无形资产的应计摊销额是否符合合同、协议和税法和有关规定的年限，计算是否正确，是否与上年一致，改变摊销政策是否符合有关规定或已经税务机关批准.4、检查取得无形资产的法律程序是否完备；5、检查已接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，关注首次发行股票而接受投入的无形资产其入账价值是否与投资方原价值一致；6、对自行开发或购入的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备，会计处理是否正确；7、检查受让无形资产缴纳的契税是否计入无形资产价值；8、检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及会计处理是否正确；9、检查土地使用权在投入使用前是否按规定进行摊销；10、检查无形资产转让的会计处理是否正确，注意转让的是所有权还是使用权.11、检查土地使用权在开发或建造自用项目时，账面价值的结转是否正确.12、审核无形资产的转让是转让所有权还是使用权，无形资产是否存在因有效期、收益期提前结束而需转销的情况；13、特别关注无形资产会计处理与税务处理上的差异，审核是否按税法的有关规定进行税务处理.二、长期待摊费用1、获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符；2、检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂账，应予以结转；3、检查租入固定资产大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确；4、审核是否有不属于待摊费用性质的项目以列入本账中.5、检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确；6、对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益；7、注意分清固定资产日常修理支出和大修理支出的税务处理. 生产性生物资产及其他资产折旧的审核程序1、审核生产性生物资产原值，核算起初余额并验算计提折旧的计算是否正确，2、审核纳税人的生产性生物资产计价是否正确，生产性生物资产计提折旧的范围、依据、方法是否符合有关规定，计算的金额是否正确，特别关注生产性生物资产计提折旧会计处理与税务处理上的差异，逐项审核是否按税法的有关规定进行税务处理.3、折旧年限的审核；4、生产性生物资产使用状态的审核；5、生产性生物资产的预计净残产值的审核；6、生产性生物资产清理的审核.广告费和业务费的审核程序1、 获取广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表并与企业所得税纳税申报表等账表核对一致。重点审核纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况是否合理、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额等以前年度累计结转扣除额等.2、 审核时注意广告费和业务宣传费合并计算，对超标准进行纳税调整，同时将超过部分向以后年度结转扣除等.3、 抽查广告费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计分录，分析支出的项目内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关.4、 审核企业列支的广告费支出是否符合税法规定，并验证税前扣除金额计算的准确性.5、 审核企业以前年度结转在本年度扣除、并进行纳税调整的广告费支出，是否按税法规定调减应纳税所得额.6、 审核企业累计结转以后年度扣除额是否符合税法的规定.公允价值计量资产纳税调整的审核程序1、 确认企业是否执行新会计准则，是否存在以公允价值对资产进行计量和投资性房地产的情况.2、 获取以公允价值计量资产纳税调整表，并与企业所得税纳税申报表核对一致.3、 审核以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税收差异.4、 审核纳税人所有的按照公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准则核算的“账载金额（公允价值）”期初、期末金额.5、 审核纳税人所有的按照公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产按照税收规定“计税基础”可以税前扣除的金额.6、 对于当年度发生的资产会计核算改变计量方式的情况，应当注意是否影响当期损益，是否需要进行纳税调整。7、 对于当年度发生的可以调减应纳税所得额的情况，应当获取以前年度对相应资产已经纳税调增的证据，并且纳税调增与本年度的调减存在对应关系，形成以公允价值计量资产会计与税收差异明细台账，记录资产账面计价与计税基础境外所得税抵免的审核程1、 获取境外所得税抵免计算明细表，并与企业所得税纳税申报表等账表核对一致.2、 审核纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定应缴纳和抵免的所得税额计算是否正确。了解发生的收入来源于不同国家或地区与我国是否存在税收协定.3、 审核并确认企业本年度境外所得税扣除限额和抵扣金额是否符合有关税收规定，计算的金额是否正确.4、 获取企业提供的中国税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证.5、 建立境外所得税抵免税情况明细台账. 税收优惠的审核程序1、 获取税收优惠明细表，并与企业所得税年度申报表等有关账表核对是否一致.按照税法的有关规定确认各项免税所得及减免税金额的计算是否准确，是否做出相应的税务处理.2、 审核本年度发生的免税收入是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和证明材料是否有效、齐全；所需报送有关文件和证明材料，是否符合税务机关管理的有关要求.逐项审核“国债利息收入”、“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”、“符合条件的非营利组织的收入”和“其他”免税收入.3、 审核本年度发生的减计收入是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和证明的材料是否有效、齐全；所需报送有关文件和材料，是否符合税务机关的有关要求。逐项审核“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”所使用的原材料是否符属于资源综合利用企业所得税优惠目录内的资源，以及是否符合生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品，审核取得的收入是否正确；审核“国务院根据税法授权制定的其他减计收入”税收优惠政策.4、 审核本年度发生的加计扣除额是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和材料是否有效、齐全；所需报送有关文件和证明材料，是否符合税务机关管理的有关要求.（1） 审核“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：加计扣除金额的正确性.（2） 审核“安置残疾人员所支付的工资”加计扣除额的正确性。（3） 审核“国家鼓励安置其他就业人员支付的工资”加计扣除额的正确性.（4）审核国务院根据税法授权制定的“其他”加计扣除税收优惠政策的正确性.5、 审核本年度发生的减免所得额是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和材料是否有效、齐全；所需报送有关文件和证明材料，是否符合税务机关管理的有关要求.(1) 审核“农林牧渔项目”免税所得的正确性.逐项审核企业享受“蔬菜、谷物、|署类、油料、豆类、棉花、麻类、糖科、水果、坚果的种植”、“农作物新品种的选育”、“中药材的种植”、“灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等、农、林、牧渔服务业项目”、“远洋捕捞”以及国务院以及国务院根据税法授权制定的“其他”免税所得税收优惠政策的正确性.(2) 审核“农林牧渔项目”|“远洋捕捞”以及国务院根据税法授权制定的“其他”免税所得税收优惠政策的正确性.(3) 审核“公共基础设施项目”投资经营所得优惠.审核企业投资的项目是否属于从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得.(4) 审核“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的投资经营所得”的优惠。逐项审核企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得环境保护、节能节水项目所得优惠的审核;(5) 审核“符合条件的技术转让所得”的优惠，核实居民技术转让所的享受优惠的正确性，按税法规定具体计算免征或减半企业所得税的金额6、 审核本年度发生的减免税是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和证明材料是否有效、齐全；所需报送有关文件和证明材料，是否符合税务机关管理的有关要求.（1） 审核“符合规定条件的小型微利企业”的优惠.核实企业从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额.具体审核“企业从业人士”、“资产总额”、“所属行业（工业企业和其他企业）”项目，判断是否为税收规定的小型微利企业.（2） 审核“国家需要重点扶持的高新技术企业”：核实企业从事国家需要拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额。（3） 审核“民族自治地方应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分.核实企业经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额.（4） 审核“过渡期税收优惠“：核实企业符合国务院规定以及经国务院批准给予过渡期税收优惠政策.7、 审核本年度发生“创业投资抵扣应纳税所得额”的优惠。核实创业投资企业是否符合规定的条件、投资额的确定.审核“专用设备税额抵免”的优惠。核实纳税人购置并实际使用的设备是否符合环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的；投资额的确定是否正确；当年不足抵免的，在以后5个纳税年度结转抵免是否正确.9、按照税法的有关规定确认各项免税所得及免税金额的计算是否正确，是否做出相应的税务处理.10、关注有关减免税的审核批准，对于审批类要求企业提交相应资料（包括：减免税审核报告、财务会计报表、纳税申报表、有关部门的证明材料、税务机关要求的其他材料等），向税务机关提出申请，经审批后执行，未经审批不得减免税；对于备案类要求企业提请备案，经税务机关登记备案后执行，未按规定备案的，不得减免税.弥补亏损的审核程序1、获取企业所得税弥补亏损明细表，并与企业所得税年度申报表等有关账表核对是否一致。2、结合企业利润表和有关账表，审核并确认企业年度盈利额或亏损额。3、审核纳税申报欠个年度发生的尚未弥补的所得额。或查阅以前年度的审核报告。4、审核并确认企业本年度可以弥补亏损的所得额和在亏损年度以后已弥补过的亏损额以及按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额。以确定合并分立企业转入可弥补亏损额。5、审核并确认本年度实际弥补的以前年度亏损额和可结转以后年度弥补的亏损额。6、审核企业是否将税务机关查增的应纳税所得额以弥补以前年度的亏损。7、对不符合税法规定在税前弥补亏损的，应当进行纳税调整。货币资金的审核程序1、 核对现金日记账与总帐的余额是否相符；2、 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”；3、 获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确与总账数与日记账合计数核对相符；4、 获取截止日银行存款对账单及决算日银行存款调节表，检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况：5、 审核银行存款对账单。对金额较大的收支业务，应审核其原始凭证和银行存款日记账。6、 从基本账户开户银行获取在银行开立账户管理卡信息，结合复核上年底稿确定银行存款账户数，检查有无账外银行账户，是否存在出租账户或他人共用账户；7、 审核现金、银行存款、其他货币资金的记账汇率的确认及汇兑损益的计算是否符合税法规定；8、 进行货币资金收支的截至性测