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“营改增”下金融业的难点分析 摘 要：“营改增”政策的深入推行，对我国的许多行业产生了十分巨大的影响。而金融业虽还未深入推广该政策，但也可能在“营改增”政策下出现一系列的行业发展问题。本文首先分析了“营改增”的推行现状，并根据我国目前的金融业发展情况，分析了“营改增”背景下金融业可能面临的主要难点，并分析政策环境特点，提出了应对难点的一些对策。以期为解决未来金融业发展可能面临的困境提供一定的思路。 下载 关键词：营改增；金融业；金融发展 自步入新世纪以来，我国的金融业发展十分迅猛，特别是在改革开放前期成果的市场经济环境支持下，金融业迎来了发展的春风，让我国的整体经济实力得到了更进一步的提升。但随着“营改增”政策的推行，金融业的发展可能会受到较为严重的影响。发展工作的多个层面均同时受到日后“营改增”政策的冲击，这也是我国金融业飞速发展以来可能面临的较大难题。针对于这一困境，需要分析政策特点，了解市场环境，才能够做出具有针对性的相关措施，从而让金融业重获良好的发展空间。 一、“营改增”简介与推行现状 “营改增”全称为营业税改征增值税，即对生产、交通、服务等多个行业不再征收营业税，而改为征收增值税。这种政策在最初在“欧洲杯”期间得到应用，并取得了十分显著的成果。在“营改增”政策的核心思想中，将减轻企业的税负作为主要目标，通过进项抵扣的方式减少一定数量的税额，从而达到减轻企业纳税成本负担的目的。 我国实施营业税改征增值税政策正式开始于2012年以后，最初仅仅在北京、上海、天津、江苏、广东等8个省份或直辖市进行试点。在政策细节条款以及相关部门建设更为完善之后，在近两年“营改增”政策已经在全国范围内开始推广，虽然还并没有真正完成推广与应用，但此趋势也成为了多个行业中的必然。目前，增值税的征收税率是根据行业不同而变化的。比如交通运输类行业的增值税在13%左右，而现代服务类行业的增值税一般在8%左右。在目前的政策推行实验阶段，许多试点地区的实际增值税都有了一定的降低，交通运输类行业与现代服务类行业的实际增值税在很多情况下均按照11%以及6%的税率执行。作为直接影响增值税征收税额的一项内容，进项抵扣部分占据了十分重要的地位，因此增值税的计算过程中进项抵扣部分需要具有专业的增值税发票，这使得“营改增”政策的征税体系有了更加坚实的保障。 而在实际的应用中发现，目前大多数地区的企业在营业税改征增值税后在税负上有了一定的降低。比如说河南省到2014年年底，实施“营改增”的企业达到了11万家以上，增值税的总税款达到了62亿元。但相比于营业税政策下的税款降低了11亿元，在很大程度上降低了企业的成本。就目前为止，仍存在少数企业税负增加的现象。针对于这种现象，可能是这部分企业的生产结构、运营模式以及财务人员工作方式等没有得到及时转变造成的。因此，通过“营改增”政策下部分企业受到的负面影响，可以推断在2015年新政策环境推广到金融业以后，金融业内的很多企业可能也会存在着发展上的难点。 二、“营改增”下金融业的主要难点 1.实际税负存在加重几率 虽然“营改增”政策的初衷是降低企业税负，但在实际的操作过程中，可能税负反而会加重。比如河南省在2015年也将在金融企业中全面推广增值税征收，在此之前的金融业营业税率为5%，而增值税的税率按照金融业的行业类型划分，有可能为6%。虽然仅仅高了一个高分点，但如果金融企业运营过程中的进项抵扣部分并不足以抵消掉这一个百分点所带来的差距，那么就很容易产生实际税负加重的现象。特别是对于金融业中进项抵扣内容本身涉及较少的一些行业，受到税率的影响，税负加重的情况会非常严重。 2.增加税收成本 由于增值税的征收与计算过程中无可避免地需要涉及到进项抵扣的内容，因此必须要在企业中加设相对应的增值税会计部门，这在很大程度上增加了税收成本，让许多金融企业不得不在会计部门中增加具有增值税专业知识的人才或者在现有人才的基础上进行深入的培养。但不管是哪一种方法，企业的税收成本均会或多或少地产生增长现象，从而加重企业的运营负担。另外，金融企业所涉及到的业务大多进项抵扣部分的比重很小，真正能够减税的税额也有限，在另一层面加大了企业在税收方面的成本。 3.金融证券所受冲击巨大 金融证券是整个金融业中十分重要的一部分，对当地企业的融资能够产生十分深远的影响。但在“营改增”政策推广实施后，金融证券工作可能会受到十分剧烈的冲击。以河南省的金融业为例，在2014年，河南省内的中州证券、万洲国际以及河南雪鸟等上市公司在境外的融资取得了非常显著的成果，40余家上市企业的募资数额超过了400亿元。虽然拥有者十分良好的金融证券发展基础，但从“营改增”政策中增值税的征收角度来看，这类企业的证券发展却会受到首当其冲的影响，甚至会重新出现近年来消失不久的股市低迷情况。 4.新政策下缺乏应对经验 虽然在全世界范围内的许多国家均在征收增值税，并对当地企业的发展起到了十分积极的影响。但就金融业而言，却并没有较为可靠的应对经验可供参考。首先，在美国以及欧洲等国家中，在实施增值税政策之后一直没有将其推广到金融业中，而是用所得税代替增值税，并不具有借鉴意义。其次，我国推行增值税征收的政策并没有很长时间，在数年的时间里，新政策仅仅在试点区域取得了一定的成果。但这些成果均集中在其他行业中，并没有全面涉及到金融业，其经验借鉴的可靠性也并不高。由此可以看出，我国在将“营改增”政策推广到金融业的过程中，必然如“摸着石头过河”一般存在着许多未知的因素。这一系列未知因素可能会对新政策的实施产生较多的阻碍，甚至影响到整个金融业的健康发展。 三、金融业应对“营改增”的主要策略 据调查，在2015年，与全国其他试点地区相同，河南省也将正式在金融业中推广“营改增”政策，包括了银行、证券、保险、基金等多个子行业。为了保证河南省的金融业发展不在新政策的影响下而产生滞后情况，进行相应的策略应对与预防具有很大的必要性。就目前河南金融业发展居于全国各地区前列的现状以及可能遭遇的发展难点，可从以下几个方面展开对策讨论： 1.适当调整免税政策 与其他现代服务类行业相比，金融业存在着十分显著的不同，若以原有的增值税征收条例来指导工作的进行，极有可能存在对金融企业发展不利的情况。在这一方面，可以较多地借鉴国外许多发达国家在金融业中的计税方式。如在欧盟国家中，对于利息等隐性金融业务可以免税，这在很大程度上减轻了企业的税负，而我国在金融业中征收增值税时可以按照该思路进行适当的调整与施行。特别是对于银行而言，若利息金融业务能够得到免税，那么其税负将会得到大幅度的降低。 2.适当调整税率 目前现代服务类行业的最低增值税为6%，这使得许多行业中的企业税负得到了降低，增大了企业的实际收益。但对于金融业来说，6%的增值税税率仍然可能偏高。这主要是由金融服务自身的营业类型所决定的，几乎所有的运营成本均不能算入进项抵扣税额的一部分，也就使得税负反而可能增加。特别是在金融保险类企业中，增值税的计算与营业税的计算差别并不是非常大，在税率的影响下，保险类企业便可能遭遇较大困境。因此，可以适当对金融业的增值税征收时的税率进行一定调整，尽量保证企业的良好运行。 3.选择合适计税方式 在原有的增值税计税过程中，进行进项抵扣的排除，并对剩余的纳税额进行计算，是较为核心的过程。但金融业由于其业务类型的特殊性，在很多情况下进项抵扣部分甚至可以忽略，因此可以选用更为合适的计税方式。比如增值税简易计税方法就可以在金融业中得到较为良好的应用，从而在适当降低了税率的基础上进一步优化了增值税的计税过程，为增值税在金融业中的征收打下良好的基础。 4.合理控制税收成本 对于金融企业而言，在“营改增“新政策中，需要严格注意控制税收成本，使税收成本不会成为企业发展运营的负担。就银行而言，可以通过完善业务体系，加强增值税业务工作体系与银行常规运营体系之间的联系。特别需要注意增值税业务工作人员培养过程中的成本控制问题，注意从规范工作人员专业素养入手，让其专业水平得到更大程度的提高，从而达到控制银行金融企业税收成本的效果。另外，在增值税开票流程也要更加规范与系统，避免一些成本风险的发生。 5.稳步推进新政策 在“营改增”政策推广到金融业以后，对于金融企业而言必定在较短时间内看不出明显的税负降低效果，甚至由于对政策的不熟悉还有可能出现税负增加的情况。同时，对于政府部门而言，由于需要对金融业中增值税的税率进行进一步的降低调整，可能会出现税收减少等负面情况。而这些现象在短期内均是必然的，新政策需要稳步推进，才能够获得良好的效果，切忌急功冒进的行为。特别是对于金融业中的不同业务类型，需要进行区别对待，在政策实施的过程中不断调整，让我国的金融业在“营改增”政策中依然保持较为良好的发展态势，并稳步促进我国整体的经济发展。 四、结束语 综上所述，“营改增”条件下金融业的发展可能会面临着较多的难点，特别是对保险、证券等行业的运营产生很大的冲击。但如果充分了解金融市场行情，把握发展脉搏，总结政策经验，便同样可以让“营改增”政策在金融业中顺利实施。随着我国对“营改增”政策的不断总结与完善，相信金融业在未来也会获得更加良好的政策环境，从而让我国的经济发展实现进一步的腾飞。 参考文献： 王河林.“营改增”对部分行业影响的探讨J.科技创业月刊，2014（6）：50-51. 吴金光，欧阳玲，段中元等.“营改增”的影响效应研究以上海市的改革试点为例J.财经问题研究，2014（2）：81-86. 省正英.金融业实施“营改增”税制的难点及路径选择J.青海金融，201（12）：15-18. 黄卫华.“营改增”对我国商业银行税负效应影响J.中南财经政法大学学报，2014，（2）：79-85. 梁彤，李磊.从税收效率原则角度