内部管理报表编制说明.doc

内部管理报表编制说明一、 编制范围本套报表适用于西电集团本部及下属各级子公司，由销售、生产、仓储、财务等相关部门共同编制完成。二、 报表组成本套报表包括：（一）预测类报表：用于期初开展经营预测，编制销售、生产、采购计划以及资金计划的报表，包括：销售计划表、销售回款计划表、生产计划表、采购计划表采购支付计划表、资金计划及平衡表。（二）控制类报表：是反映各单位执行期间经营情况的报表，包括：产品销售统计分析表、销售产品及回款排查表、生产成本汇总分析表、产品成本分析表、生产状况反馈表、产成品库龄分析表、销售费用明细分析表、管理费用明细分析表等15张报表。 （三）分析类报表：用于期末对当期经营情况进行分析，反映执行结果与计划间的差异及原因分析的报表，分为财务分析、经营分析两大类，包括：资产负债结构分析、资金结构分析、盈亏分界分析、财务风险分析、盈利能力分析、企业经营管理能力分析、收入分析、成本分析、在手合同情况分析等共计21张报表。三、 预测类报表(一) 销售计划表1. 编制方法。1) 本表反映一定期间内的产品销售计划，按合同及工作令号所处的不同生产、销售阶段，列示计划期间内的预计销售收入、销售成本、回款金额等综合销售计划。2) 本表由销售部门为编制的主要负责部门。3) 表内“合同号”、“工作令号”、“合同名称”、“合同金额”根据销售部门合同台账相关信息填列。4) 表内“投产时间（计划/实际）”根据合同要求，及生产计划填列。5) 表内“收入”、“成本”根据相应工作令号的计划值进行填列。6) 表内“合同已回款金额”、“保证金金额”、“计划期预计回款金额”根据合同相关条款及销售部门的销售回款记录等相关信息填列。2. 表内有关项目解释。1) 合同状态：根据合同执行所处阶段分为“已发货”、“已产成”、“在产”及“未排产”三个状态，编制时应根据各合同对应的工作令号所处状态分别填列。2) 投产时间（计划/实际）：“已发货”、“已产成”、“在产”工作令号投产时间为实际投产的日期，“未排产”阶段的工作令号填列计划投产的日期。3) 工作令号：工作令号由销售部门根据合同执行需要进行分配，是合同执行、经营分析的最基本单元。4) 合同金额：销售部门按工作令号，根据合同详细信息，将合同总金额进行拆分后分别填列。5) 收入：合同金额减去增值税后的计入财务收入金额。6) 成本：相应合同令号的预计成本。7) 合同已回款金额：根据前期“收款台账”记录的回款情况，填列截至计划期期初相应合同或工作令号的回款情况，包括已收到的预收款项、已收到的到货款等全部已收款项金额。8) 保证金金额：指按照合同条款约定的保证金金额。9) 计划期预计回款金额：根据“销售回款计划”中的回款计划填列。10) 预计回款日期：对应本期回款计划的预计收款日期。3. 主要表内公式。毛利=收入-成本毛利率=毛利收入已回款比例=合同已回款金额合同金额余款金额=合同金额-合同已回款金额(二) 销售回款计划表1. 编制方法。1) 本表反映按工作令号统计的计划期间内合同款项回收的计划，为资金计划的编制、应收账款的管理和分析提供支持。 2) 本表由销售部门为编制的主要负责部门。2. 表内有关项目解释。1) 产品状态：为对应的工作令号所处的生产状态，应与在手合同排查表、销售计划表中相同的工作令号所处状态一致。2) 本期计划回款额：为计划期内的预计可收到的回款金额，如有与“销售计划表”中相同的工作令号，列示的回款金额应一致。3) 预计回款日期：为计划期内的预计收款的日期，如有与“销售计划表”中相同的工作令号，列示的预计日期应一致。3. 主要表内公式。已回款比例=已回款金额合同额余款金额=合同额-已回款金额(三) 生产计划表1. 编制方法。1) 本表反映按工作令号统计的计划期间内产品生产、发运的计划，为生产进度控制、经营分析提供支持。2) 本表由生产部门为编制的主要负责部门。3) 表内“定额材料成本”、“已投料成本”根据“生产状况反馈表”相应工作令号产品定额材料成本数据及截至计划期期初已实际投料的成本金额填列。4) 表内“预计完工时间”、“预计期间计划投料”根据生产部门排产计划填列预计完工的实际及计划期内计划投料的金额。2. 表内有关项目解释。1) 排产/计划排产时间：指计划期内正在进行生产的工作令号的排产时间，如为计划期开始投料生产的工作令号，则为计划开始排产的时间。2) 计划发货时间：指对应工作令号按照合同约定或生产、销售计划确定的发货时间。3) 定额材料成本：指工作令号对应的产品生产BOM列示的材料成本，不含分摊的人工、燃料或其他固定成本。4) 已投料成本：指对应工作令号已实际投入的材料成本，不含分摊的人工、燃料或其他固定成本。5) 生产进度：指已投入的材料成本占材料定额成本总额的比例，结合排产时间、计划发货时间，简要分析生产进度的合理性。3. 主要表内公式。生产进度=已投料成本定额材料成本(四) 采购计划表1. 编制方法。1) 本表为生产部门根据生产需求，结合仓储部门存货水平编制的预计期间的材料采购计划。2) 本表由采购部门为编制的主要负责部门。3) 表内“期初存量”、“生产预计需求”、“期末存量”均为相应存货按对应的计量单位统计的数量，由生产部门根据期初存货库存数量、期末安全库存数量，结合生产计划中本期生产需求数量填列。4) 表内“预计采购单价”为采购部门根据采购合同或招标、询价等方式取得的单位材料价格。2. 表内有关项目解释。1) 存货名称：存货按相同类型、相同型号的合并填列，不区分合同号或生产令号。2) 计量单位：根据存货类型，填列采购、核算时采用的计量单位，如台、吨等，应与数量金额账中的数量相匹配。3) 期初存量：计划期初对应型号材料留存的数量。4) 生产预计需求：根据生产计划、材料BOM等统计得出的计划期间内生产需求的材料数量。5) 期末存量：根据内部各项规定及实际生产经营状况，确定的期末应保有的材料安全库存量。6) 本期预计采购量：根据以上各项计算得出的计划期间需采购的相应型号的材料数量。7) 预计采购金额：根据材料预计单价、预计采购数量计算得出计划期材料采购金额计划，为计划期资金计划等相关预测以及之后的各项指标分析提供基础。3. 主要表内公式。本期预计采购量=期初存量+生产预计需求-期末存量预计采购金额=预计采购单价本期预计采购量(五) 采购支付计划表1. 编制方法。1) 本表反映计划期间内按工作令号统计的材料采购等采购业务将发生的应付款项金额及计划将支付的货币资金的金额。2) 本表由采购部门为编制的主要负责部门。3) 表内“本期计划采购金额”根据采购计划表“预计采购金额”合计金额填列。4) 表内“已预付金额”根据采购付款记录相关内容填列。5) 表内“应付账款期初余额”、“应付款账龄”根据上一期间的应付账款分析表中期末余额及账龄填列。6) 表内“期末预计应付款余额”根据应付款项政策等相关政策规定进行预计填列。7) 表内“本期计划支付预付款金额”根据已签订的采购合同付款条款、预计将签订的采购合同的付款条款等有关付款需求预计填列。2. 表内有关项目解释。1) 已预付金额：指该工作令号对应的采购合同已支付的预付款，本期发生实际采购业务时从应支付的款项中扣除此部分款项的余额为新增的应付款项。2) 本期计划采购付款金额：指本期实际采购原材料等存货应支付的所有款项，剔除为相应采购业务已支付的预付款金额，加上前期采购形成的应付未付款项，减去计划在以后期间支付的款项后的金额。3. 主要表内公式。本期计划采购付款金额=本期计划采购金额-已预付金额+应付账款期初余额-期末预计应付款余额+本期计划支付预付款金额(六) 资金计划及平衡表1. 编制方法。1) 本表反映计划期内货币资金流入流出的计划，由财务部门根据销售计划、回款计划、采购计划、支付计划等进行综合统计编制。2) 本表由财务部门为编制的主要负责部门。3) 表内“销售资金流入”根据销售回款计划表“本期预计回款额”合计金额填列；“采购支出”根据采购支付计划表“本期计划采购付款金额”合计金额填列。4) 表内“融资资金流入”、“其他资金流入”根据融资计划等其他可能产生资金流入的项目预计本期流入资金金额进行填列。5) 表内“其他费用支出”、“偿还融资支出”根据融资计划、职工薪酬支出计划、会议费支出计划、差旅费支出计划等各项销售费用、管理费用支付计划预计本期资金流出金额进行填列。2. 主要表内公式。资金流入小计=销售资金流入+融资资金流入+其他资金流入支出小计=采购支出+其他费用支出+偿还融资支出本期计划资金净流量=资金流入小计-支出小计四、 控制类报表(一) 产品销售统计分析表（工作令号）1. 基本内容按照产品工作令号，分别列示产品的客户名称、合同金额，生产成本（成本总额、主要变动成本、分摊固定成本），预计销售费用毛利及毛利率，边际贡献及边际贡献率。2. 编制方法本表由财务部门会同销售部门共同编制，其中财务部门为主要负责部门。根据“生产成本”等科目所属各个明细科目逐项分析填列，“预计销售费用”要以事实为基础，结合以往相同或类似型号产品的实际情况作出合理预计。3. 表内有关项目解释1) 表内“预计运输费用”是指截至报表统计日尚未发生但将来可能会发生的或已发生但由于金额无法确定而预提的运输费用。2) 表内“预计售后费用”是指产品售出后，在质保期间可能会发生的售后服务费。3) 表内“佣金”是指销售佣金，是支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金，对方必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。4) 表内“合同报价毛利率”是指在“产品报价申请单”中标明的“报价毛利率”，按合同号统一填列，不再按工作令号进行细分。5) 表内“边际贡献”是指销售收入减去变动成本以后的差额，是产品扣除自身变动成本后给企业所作的贡献。6) 表内“边际贡献率”是指边际贡献在销售收入中所占的百分率，反映产品给企业作出贡献的能力。4. 主要表内公式1) 预计毛利=收入金额-生产成本-预计销售费用2) 预计毛利率=预计毛利/收入金额3) 执行差异=预计毛利率-合同报价毛利率4) 边际贡献=收入金额-材料成本5) 边际贡献率=边际贡献/收入金额(二) 产品销售统计分析表（客户划分）1. 基本内容按照区域进行划分，以客户为单位，分别列示产品的客户名称、合同金额，生产成本（成本总额、主要变动成本、分摊固定成本），预计销售费用毛利及毛利率，边际贡献及边际贡献率。2. 编制方法本表只需根据销售部门合同台账填列“客户名称”，数据由计算机根据“产品销售统计分析表（工作令号）”自动生成。(三) 在手合同排查表1. 基本内容按照合同号，分别列示合同产品名称，客户名称，合同金额，预计生产成本，预计销售费用，分阶段回款规定，发货日期，预计排产日期。2. 编制方法本表由销售部门作为主要编制部门。按照合同的实际规定和生产计划逐项填列表内项目，预计回款情况要结合客户信用评价系统分析填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“分阶段回款规定”是指合同中对合同价款支付的规定，填列时应至少写明回款时点和回款金额。2) 表内“预计生产成本”在填列时，“已发货”和“已产成”的合同直接按账面实际的生产成本进行填列；“在产”的合同结合已完成部分的成本与预计生产成本的差异，如需调整预计生产成本，则按调整后金额填列，如不需调整，则按原预计金额填列；“未排产”合同直接按预计生产成本金额填列。3) 表内“发货日期”在填列时，“已发货”的合同按实际发货时间填列，其他合同按计划发货时间填列。4) 表内“预计收入金额”是指在未来的四个季度中，各季度满足销售收入确认原则而确认的收入金额。5) 表内“（预计）排产日期”在填列时，“已发货”、“已产成”、“在产”的合同按实际的排产时间填列，“为排产”的合同按预计排产时间填列。(四) 发出商品排查表1. 基本内容按照产品工作令号，分别列示发出商品合同金额，预计成本，账面成本，回款金额，发出时间，发运地点，安装发运情况，预计确认时间2. 编制方法本表应按账面“发出商品”科目的明细项目，结合合同评审时的预计毛利率和实际的发运情况进行填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“预计收入”是指预计在产品到货后，安装调试完毕，客户验收后，符合收入确认原则，能够确认的收入金额。2) 表内“安装发运进度”参考以下进度进行填列：“发运途中”、“运抵”、“开始安装”、“主体安装完毕”、“试运行”。3) 表内“预计确认到货(安调)时间”对于不需要安装调试的产品，是指客户签字确认到货验收单的日期；对于需要安装调试的产品是指客户签字确认到货验收单和安装调试验收单中较晚的日期。(五) 产成品排查表1. 基本内容按照工作令号，分别列示产成品合同金额，预计成本，账面成本，回款金额，预计发运时间，发运地点，预计确认时间2. 编制方法本表应按账面“库存商品”科目的明细项目，结合合同评审时的预计毛利率和计划发运情况进行填列。3. 表内有关项目解释相关项目的解释可参见“发出商品排查表”的解释。(六) 在产品排查表1. 基本内容按照工作令号，分别列示在产品合同金额，预计成本，账面成本，回款金额，预计发运时间，发运地点，预计确认时间2. 编制方法本表应按账面“生产成本”科目的明细项目，结合合同评审时的预计毛利率和生产计划进行填列。3. 表内有关项目解释相关项目的解释可参见“发出商品排查表”的解释。(七) 销售产品及回款排查表1. 具体内容按照产品工作令号，分别列示已实现销售并确认收入的产品已确认的销售收入金额，销售成本金额，发货时间，分阶段回款明细情况，未回款金额。2. 编制方法本表应根据销售部门的合同台账和应收账款台账，结合账面“应收账款”、“预收账款”的明细项目发生额进行填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“预付款”是指根据合同规定，买受方需在接受的劳务开始提供前或在购买的产品开始生产前预先支付的款项。2) 表内“投料款”、 “发货款”、 “到货款”、 “投运款”、 “质保金”是指合同中规定的各付款时点买受方需支付的合同款，表内仅按多数的通用合同选取了具有代表性的五个时点，实际个别合同会出现付款次数少于或多余五次的情况，所以在填列时，如付款次数少于五次，则按付款顺序在表内依次填列，即“投料款”对应第一次付款金额，“发货款”对应第二次付款金额，依此类推，但质保金必须填在“质保金”项下；如付款次数多于五次，则将各时点的金额向后取表内的五个时点中最接近的时点，对应到相同时点的进行加总填列。4. 主要表内公式1) 销售毛利率=（已确认收入-销售成本）/已确认收入2) 未回款金额=合同金额-回款合计(八) 生产成本汇总分析表1. 具体内容列示编制期间生产成本总额，以及直接材料，直接人工，辅助生产，制造费用金额，以及成本占比。2. 编制方法本表应根据“生产成本”科目及所属明细科目分析填列，表内“直接材料成本”、 “直接人工成本”、 “动力成本”、“制造费用分摊”均指表内列示的产品截至编制期间截止日累计发生的所有生产成本，包括在编制期间以前发生的生产成本。编制期间截止日账面存货的所有“产成品”、“半成品”、“在制品”均需在本表中列示。3. 表内有关项目解释1) 表内“产成品”、“半成品”、“在制品”是指在编制期间的截止日时产品的状态，“产成品”是指已完成全部生产过程，按规定标准检验合格，可供销售的产品；“半成品”是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品；“在制品”是指正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已经加工完毕但尚未办理入库手续的产品。2) 表内“直接材料成本”是指用于构成产品实体的原料及主要材料和有助于产品形成的辅助材料成本。3) 表内“直接人工成本”是指生产车间直接从事产品生产人员的职工薪酬，此处不包括各车间为组织和管理生产所发生的管理人员的职工薪酬(该部分人工成本应在“制造费用分摊”下填列)。4) 表内“动力成本”是指直接用于产品生产的动力费用，不包括照明、取暖等用途的动力费用(该部分动力费用应在“制造费用分摊”下填列)。4. 主要表内公式1) 生产成本总额=直接材料成本+直接人工成本+动力成本+制造费用分摊2) 材料占比=直接材料成本/生产成本总额3) 人工占比=直接人工成本/生产成本总额4) 动力占比=动力成本/生产成本总额5) 制造费用占比=制造费用分摊/生产成本总额(九) 产品成本分析表（产品制造成本表）1. 具体内容按照产品工作令号，分别列示产品的投产时间，定额成本，并列示投入的材料成本，发生的人工成本，以及分摊的辅助生产成本及制造费用。2. 编制方法本表应根据“生产成本”科目及所属明细科目分析填列，表内“定额成本”和“实际成本”均指表内列示的产品截至编制期间截止日累计发生的所有生产成本，包括在编制期间以前发生的生产成本。编制期间截止日账面存货中所有“产成品”均需在本表中列示。3. 表内有关项目解释1) 表内“定额成本”是指企业计划部门根据各种产品成本项目的耗费定额、当期费用预算和其他有关资料计算出的预计成本，该预计成本与合同报价申请单中的计划成本不同，是经过计划部门详细计算，针对每一产品得出的预计成本。2) 表内“实际成本”与“生产成本汇总表”中的对应成本项目应保持一致。4. 主要表内公式1) 差异=实际成本-定额成本(十) 生产状况反馈表（安全生产投入情况表）1. 具体内容按照工作令号，分别列示产品的投产时间（或计划投产时间）、定额材料成本、账面材料成本、定额工时、账面人工成本、完工比例、预计完工时间。2. 编制方法本表应根据“生产成本”科目及所属明细科目分析填列，表内的成本是指表内列示的产品截至编制期间截止日累计发生的所有生产成本，包括在编制期间以前发生的生产成本。编制期间截止日账面存货中所有“半成品”、“在制品”均需在本表中列示。3. 表内有关项目解释1) 表内“定额成本”的解释参见“产品成本分析表”的相关解释。2) 表内“完工比例”可根据实际发生的生产成本和“定额成本”进行计算得出。4. 主要表内公式1) 完工比例=生产成本/定额成本(十一) 存货盘点差异表1. 具体内容列示存货盘点结果，对于盘点差异，分析产生差异原因，提出处理意见。2. 编制方法本表应根据存货盘点报告进行填列，差异原因和处理建议需经管理层确认。3. 表内有关项目解释1) 表内“单价”是指盘点日存货在财务账面的总额除以账面数量得出的单价金额。4. 主要表内公式1) 盘盈盘亏=实盘数-账面数2) 盈亏金额=单价*盘盈盘亏(十二) 原材料库龄分析表1. 具体内容分类、分品种列示原材料的库龄。2. 编制方法本表应根据存货的库龄系统进行填列。编制期间截止日账面存货中的所有“原材料”均需在本表中列示。3. 表内有关项目解释1) 表内“单位成本”是财务账面的总额除以账面数量得出的单价金额。(十三) 产成品库龄分析表1. 具体内容按工作令号列示产成品的库龄。2. 编制方法本表应根据存货的库龄系统进行填列。编制期间截止日账面存货中的所有“产成品”均需在本表中列示。3. 表内有关项目解释1) 表内“单位成本”是财务账面的总额除以账面数量得出的单价金额。(十四) 销售费用明细分析表1. 具体内容列示编制期间销售费用总额，并分项列示变动销售费用，以及占收入金额比，固定销售费用，以及与上年固定销售费用比。2. 编制方法本表应根据“销售费用”科目及其所属明细科目的发生额分析填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“固定销售费用”是指企业在销售产品的过程中不随产品销售量的变化而变化的各项费用。2) 表内“变动销售费用”是指企业在销售产品的过程中发生的与销售量成正比例的变化的各项费用。3) 表内“本期发生额”是指在编制期间发生的费用总额。4) 表内“本年累计”是指在编制期间所在的财务年度，从1月1日至编制期间截止日期间发生的费用总额。5) 表内“上年同期”是指编制期间所在财务年度的上一年中，与编制期间相对应的期间发生的费用总额。4. 主要表内公式1) 变动额=本期发生额-上年同期2) 变动率=（变动额上年同期）*100%3) 销售占收比=（本期发生额本期销售收入）*100%(十五) 管理费用明细分析表1. 具体内容分项列示管理费用，并与上年管理费用比。2. 编制方法本表应根据“管理费用”科目及其所属明细科目的发生额分析填列。3. 表内有关项目解释相关项目的解释可参见“销售费用明细分析表”五、 分析类报表(一) 流动资产率1. 具体内容本表列示企业三年的流动资产率，比较流动资产率的变动趋势，分析变动原因，发现存在问题，作出预警提示。2. 编制方法本表应根据各财年报表日资产负债表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) “流动资产率”是指流动资产占总资产的比率，其计算公式如下：流动资产率=（流动资产总资产）*100%(二) 资产负债结构分析1. 具体内容本表列示企业三年的流动资产率、存货比例、资产负债率、流动负债率、速动比率、积累比率，比较三年的变动趋势，分析企业的资产负债结构。2. 编制方法本表应根据各财年报表日资产负债表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) “流动资产率”是指流动资产占总资产的比率，其计算公式如下：流动资产率=（流动资产总资产）*100%2) “存货比例”是指存货占总资产的比率，其计算公式如存货比例=（存货总资产）*100%3) “资产负债率”是总负债占总资产的百分比，其计算公式如下：资产负债率=（总负债总资产）*100%4) “流动负债率”是指流动负债占总负债的比率，其计算公式如下：流动负债率=（流动负债总负债）*100%5) “速动比率”是速动资产与流动负债的比值，其计算公式如下：速动比率=速动资产流动负债其中速动资产是指流动资产中可以在短时间内变现的部分，包括：货币资产、交易性金融资产和各种应收款项等；存货、预付款项、1年内到期的非流动资产及其他流动资产等称为非速动资产。6) “积累比率”是指留存收益占所有者权益总额的比率，其计算公式如下：积累比率=留存收益所有者权益其中留存收益是指企业在经营过程中所创造的，没有分配给所有者而留存在公司的盈利，包括：其他综合收益、盈余公积、未分配利润等。(三) 债务未来到期日1. 具体内容本表列示编制期间截止日时企业的借款情况，并披露未来一年内需要还款的本金和利息。2. 编制方法本表应根据“短期借款”和“长期借款”下的所有借款按合同规定情况分析填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“贷款金额”是指编制期间截止日贷款的余额。2) 表内“一年内还款金额”是指在未来的一年内，按借款合同规定须还款的金额和应交利息的金额。(四) 存货比例1. 具体内容本表列示各类存货占存货总额的比例、期末存货库龄和预期的收益率。2. 编制方法本表应根据存货下的“原材料”、“在产品”、“库存商品”、“发出商品”等科目余额和产品合同分析填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“存货比例”是指该类存货占存货总额的比例。2) 表内“存货利润率”、“预期收益率”仅须“库存商品”、“发出商品”类存货填列，其中“存货利润率”是指根据产品的合同收入和实际生产成本计算的利润率，“预期收益率”是指在生产计划阶段预期的产品收益率。(五) 负债结构1. 具体内容本表列示企业三年的资产负债率、流动比率、速动比率，比较三年的变动趋势，分析企业的偿债能力。2. 编制方法本表应根据各财年报表日资产负债表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) “资产负债率”是总负债占总资产的百分比，其计算公式如下：资产负债率=（总负债总资产）*100%2) “流动比率”是流动资产与流动负债的比值，其计算公式如下：流动比率=流动资产流动负债3) “速动比率”是速动资产与流动负债的比值，其计算公式如下：速动比率=速动资产流动负债其中速动资产是指流动资产中可以在短时间内变现的部分，包括：货币资产、交易性金融资产和各种应收款项等；存货、预付款项、1年内到期的非流动资产及其他流动资产等称为非速动资产。(六) 积累比率1. 具体内容列示企业的积累比率。2. 编制方法本表应根据各财年报表日资产负债表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“积累比率”“积累比率”是指留存收益占所有者权益总额的比率，其计算公式如下：积累比率=留存收益所有者权益其中留存收益是指企业在经营过程中所创造的，没有分配给所有者而留存在公司的盈利，包括：其他综合收益、盈余公积、未分配利润等。(七) 资金结构分析1. 具体内容本表列示企业的营运资本，并与月均销售收入额进行对比，考察企业的营运需求和资金支付能力。2. 编制方法本表应根据各财年报表日资产负债表和利润表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) “营运资本”是指流动资产超过流动负债的部分，其计算公式如下：营运资本=流动资产-流动负债2) “月均销售收入”是指企业当年平均每月销售收入额，其计算公式如下：月均销售收入=主营业务收入123) “营运资金需求”是指企业流动资产占用所需的资金，用企业的流动负债弥补后仍不足，需要企业筹集投入的资金，不包括货币资金、可立即变现的票据以及需要立即支付的短期借款和应付票据等，其计算公式如下：营运需求=存货+预付账款+应收账款-应付账款-预收账款-应付税金4) “资金支付能力”是指企业除了用现金偿还债务外，用现金来支付其他各项开支的能力，其计算公式如下：资金支付能力=货币资金+可随时变现的金融资产+应收票据-短期贷款-应付票据(八) 盈亏分界分析1. 具体内容本表列示企业在盈亏分界点的销售额、销量、固定成本占比，并与实际销售额、销量进行对比。2. 编制方法本表应根据编制期间的利润表和“生产成本”科目及其所属明细科目进行分析计算填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“实际销售额”是指企业在编制期间确认的营业收入金额，与利润表中的营业收入相对应。2) 表内“实际成本”是指企业在编制期间确认的营业成本及相关费用金额，其中的“变动成本”是指成本总额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本，与“产品销售统计分析表”中“生产成本”下的“材料成本”相对应；“固定成本”是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本，与“产品销售统计分析表”中“生产成本”下的“分摊固定成本”相对应。“变动成本”与“固定成本”相加应与“实际成本”相等。3) 表内“实际固定成本占比”是指在实际运营情况中“固定成本”占“实际成本”的比率，其计算公式如下：实际固定成本占比=（固定成本实际成本）*100%4) 表内“盈亏分界点固定成本占比”是指在盈亏分界点固定成本占总成本的比率，盈亏分界点是指基于实际生产情况，根据变动成本与销售额的线性关系，固定成本保持不变，增减销售额，使得总成本与销售额持平，销售毛利为0的结点。“盈亏分界点固定成本占比”的计算公式如下：盈亏分界点固定成本占比=（实际销售额-变动成本）实际销售额*100%盈亏分界点固定成本占比=固定成本/预估总成本=固定成本/预估销售额=（预估销售额-预估变动成本）/预估销售额因为变动成本与销售额是呈线性关系变化的，且当销售额为0时变动成本也为0，所以：（预估销售额-预估变动成本）/预估销售额=（实际销售额-实际变动成本）/实际销售额综上：盈亏分界点固定成本占比=（实际销售额-实际变动成本）/实际销售额 5) 表内“同毛益率水平下预估盈亏分界销售额”是指根据盈亏分界点固定成本占比计算出预估的变动成本，再根据本年实际的毛益率，计算出预估的销售额，其计算公式如下：同毛益率水平下预估盈亏分界销售额=固定成本盈亏分界点固定成本占比6) 表内“实际销量”和“预估盈亏分界销量”仅适用于按照订单式生产的企业，其中“预估盈亏分界销量”按预估盈亏分界销售额除以实际平均单价计算得出。(九) 营业安全水平及营业安全率1. 具体内容本表按产品类别列示营业安全水平及营业安全率。2. 编制方法本表应根据本期的实际销售量、销售额与“盈亏分界分析”表中的盈亏分界产量、销售额计算填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“营业安全水平”是指实际销售水平超出盈亏分界点的部分，是企业保证利润的缓冲空间，其计算公式如下：营业安全水平（销售量）=实际销售量-盈亏分界产量营业安全水平（销售额）=实际销售额-盈亏分界销售额2) 表内“营业安全率”是指营业安全水平与实际销售水平的比率，其计算公式如下：营业安全率（销售量）=营业安全水平（销售量）实际销售量营业安全率（销售额）=营业安全水平（销售额）实际销售额(十) 经营杠杆系数1. 具体内容本表列示企业的经营杠杆系数，做出预警提示，提出风险对策建议。2. 编制方法本表应根据编制期间的利润表相关数据进行分析填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“息税前利润”是指支付利息和所得税之前的利润，其计算公式如下：息税前利润=净利润+所得税费用+利息支出2) 表内“固定费用”是指在一定时期和一定范围内不随企业的业务量变化而变化的费用，包括：管理费用、固定资产折旧、无形资产摊销、设备修理费、生产车间用于照明、取暖等用途的动力费用等。3) 表内“经营杠杆系数”是指息税前利润的变动率相对于产销量变动率的比 ，其计算公式如下：经营杠杆系数=（息税前利润+固定费用）息税前利润如果该系数高于5，则说明企业的经营风险偏大，必须做出预警提示。(十一) 财务风险分析1. 具体内容本表列示企业财务杠杆系数、临界经营收入，并比较实际收入和临界经营收入。2. 编制方法本表应根据报表日资产负债表和利润表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“财务杠杆系数”反应的是财务风险的大小，财务风险是指企业因使用负债资金而产生的由主权资本承担的附加风险，其计算公式如下：财务杠杆系数=息税前利润/（税息前利润 利息）2) 表内“临界经营收入”是指经营收入能够补偿融资支出的平衡点，其计算公式如下：临界经营收入=借款利息（1-销售成本率-销售税率）销售成本率=（营业成本营业收入）*100%销售税率按各项业务的收入金额和税率进行加权平均计算得出3) 表内“实际收入”是指编制期间企业的实际收入，与利润表中的营业收入相对应。(十二) 盈利能力分析1. 具体内容本表通过列示企业的销售收入增长率、经营收益增长率、净利润增长率、所有者权益增值率、销售毛利率、销售利润率、主营业务利润率、资产利润率、净资产利润率，分析企业的盈利能力。2. 编制方法本表应根据报表日资产负债表和利润表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) “销售收入增长率”是指本年的销售收入较上年同期的销售增长的比率，其计算公式如下：销售收入增长率=（本年营业收入-上年营业收入）上年销售收入*100%2) “经营收益增长率”是指本年的营业利润较上年同期的营业利润增长的比率，其计算公式如下：经营收益增长率=（本年营业利润-上年营业利润）上年营业利润*100%3) “净利润增长率”是指本年的净利润较上年同期的净利润增长的比率，其计算公式如下：净利润增长率=（本年净利润-上年净利润）上年净利润*100%4) “所有者权益增值率”是指本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率，其计算公式如下：所有者权益增值率=（年末所有者权益-年初所有者权益）年初所有者权益*100%5) “销售毛利率”是指销售毛利占销售收入的百分比，其计算公式如下：销售毛利率=（营业收入-营业成本）营业收入*100%6) “销售利润率”是指净利润与销售收入的比率，其计算公式如下：销售利润率=（净利润销售收入）*100%7) “主营业务利润率”是指营业利润与营业收入的比率，其计算公式如下：主营业务利润率=（营业利润营业收入）*100%8) “资产利润率”是指净利润与总资产的比率，其计算公式如下：资产利润率=（净利润总资产）*100%9) “净资产利润率”是指净利润与净资产的比率，其计算公式如下：净资产利润率=（净利润所有者权益）*100%(十三) 企业经营管理能力分析1. 具体内容列示各类资产的增长率和周转率，分析企业的运营能力，衡量企业资产管理效率。2. 编制方法本表应根据报表日资产负债表和利润表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) “货币资金增长率”是指本年货币资金的增长额与年初货币资金的比率，其计算公式如下：货币资金增长率=（年末货币资金-年初货币资金）年初货币资金*100%2) “存货增长率”是指本年存货的增长额与年初存货余额的比率，其计算公式如下：存货增长率=（年末存货-年初存货）年初存货*100%3) “应收账款增长率”是指本年应收账款的增长额与年初应收账款余额的比率，其计算公式如下：应收账款增长率=（年末应收账款-年初应收账款）年初应收账款*100%4) “流动资产增长率”是指本年流动资产的增长额与年初流动资产余额的比率，其计算公式如下：流动资产增长率=（年末流动资产-年初流动资产）年初流动资产*100%5) “固定资产增长率”是指本年固定资产原值的增长额与年初固定资产净额的比率，其计算公式如下：固定资产增长率=（年末固定资产净额-年初固定资产净额）年初固定资产净额*100%6) “存货周转率”是指销售成本与平均存货余额的比率，其计算公式如下：存货周转率=营业成本平均存货余额平均存货余额=（期初存货+期末存货）27) “应收账款周转率”是指销售收入与平均应收账款余额的比率，其计算公式如下：应收账款周转率=营业收入平均应收账款余额平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）28) “流动资产周转率”是指销售收入与平均流动资产总额的比率，其计算公式如下：流动资产周转率=营业收入平均流动资产总额平均流动资产总额=（期初流动资产+期末流动资产）29) “资产周转率”是指销售收入与平均资产总额的比率，其计算公式如下：资产周转率=营业收入平均资产总额平均资产总额=（期初总资产+期末总资产）2(十四) 现金流量分析1. 具体内容本表主要包括现金流量表中各类现金流与利润表相关项目的比较分析说明，并列示现金流量结构比率、经营活动现金流量变动率、经营活动收益质量等指标。2. 编制方法本表应根据报表日资产负债表、利润表和现金流量表相关数据进行计算填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“现金流量结构比率”是指经营活动产生的现金流量净额占现金及现金等价物净增加额的比率，其计算公式如下：现金流量结构比率=经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额2) 表内“经营活动现金流量变动率”是指本期经营活动产生的现金流量净额与上年同期经营活动产生的现金流量净额相比较的变动率，其计算公式如下：经营活动现金流量变动率=（本期经营活动产生的现金流量净额-上年同期经营活动产生的现金流量净额）上年同期经营活动产生的现金流量净额*100%3) 表内“销售现金率”是指经营活动产生的现金流量净额与销售收入的比率，其计算公式如下：销售现金率=（经营活动产生的现金流量净额营业收入）*100%4) 表内“现金流量满足率”是指经营活动产生的现金流量净额与投资活动产生的现金流量净额的比率，其计算公式如下：现金流量满足率=（经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额）*100%5) 表内“债务保证率”是指负债总额与经营活动产生的现金流量净额的比率，其计算公式如下：债务保证率=（负债总额经营活动产生的现金流量净额）*100%6) 表内“经营活动收益质量”是指经营活动产生的现金流量净额与扣除折旧、摊销后的营业利润的比率，其计算公式如下：经营活动收益质量=经营活动产生的现金流量净额（营业利润+本期折旧、摊销金额）(十五) 保值增值暂按财政部2004年编的决算编制手册内容写的，如有最新的需要更新分析1. 具体内容本表列示企业资本及权益的增减变动情况。2. 编制方法本表应根据企业资本及权益的实际增减变动原因分析填列。3. 表内有关项目解释1) 表内“追加投资”是指股东本年投资设立企业或对原企业追加投入所增加的资本。2) 表内“无偿划入”、“无偿划出”是指企业当年按国家有关规定将其他企业的全部或部分国有资产划入、划出本企业而造成国有资本及其权益增加、减少的数额。3) 表内“资产评估增加”、“资产评估减少”是指企业当年因改制、上市等原因按国家规定程序进行资产评估而造成国有资本公积增加、减少的数额。4) 表内“清产核资增加”、“清产核资减少”是指企业当年按规定程序进行清产核资后，经财政部门或国资部门批复而增加、减少国有权益的数额。5) 表内“产权界定增加”、“产权界定减少”是指企业因产权界定增加、减少国有权益的数额。6) 表内“资本（股本）溢价”是指由于资本（股本）溢价而影响国有权益增减变动的数额。7) 表内“接受捐赠”是指企业当年接受其他企业、单位和个人捐赠的资产而增加的国有资本公积。8) 表内“债权转股权”是指企业按国家规定，将银行债权转为金融资产管理公司投资而增加的国有实收资本。9) 表内“税收返还”是指企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等而直接增加的国有权益。10) 表内“补充流动资本”是指根据财政部财工字19951号文件规定，对优化资本结构试点城市的国有工业企业上交所得税的15%返还给企业，用于弥补企业流动资本而增加的国有资本公积。11) 表内“消化以前年度潜亏和挂账而减少”是指企业用当期利润来消化2000年以前年度发生的潜亏挂账而造成国有权益减少的数额。该项目须经中介机构逐户、分明细项审计确认，并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。12) 表内“因主辅分离减少”是指企业根据国家有关政策实施主辅分离而导致本年度国有资本及权益的减少。13) 表内“其他因素”是指经中央和地方政府确定、未在上述客观因素中反映的增加或减少国有权益的金额。增加额和减少额应在表中分别填列。其中“企业负担义务教育支出”等也在此项列示。14) 表内“经营积累”、“经营减值”是指企