物业公司会计报表编制标准作业规程.doc

财 务 篇会计报表编制标准作业规程1.0 目的 规范会计报表编制工作，确保会计报表的编制准确、报送及时。2.0 适用范围 适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。3.0 职责3.1 公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。3.2 公司财务部经理负责报表的审核及报送工作。4.0 程序要点4.1 资产负债表4.1.1 资产负债表的资产项目内容： a) 流动资产。包括： 货币资金； 短期投资； 应收票据； 应收帐款； 应收补贴款； 其他应收款； 存货； 待摊费用； 待处理流动资产净损失等。 b) 长期投资。包括： 股权投资； 债券投资等。 c) 固定资产。包括： 固定资产原价； 备抵的累计折旧； 固定资产净值； 固定资产清理； 在建工程； 待处理固定资产净损失等。 d) 其他长期资产。包括： 无形资产； 递延资产； 其他长期资产； 递延税款借项。4.1.2 资产负债表的负债及所有者权益项目内容： a) 流动负债。包括： 短期借款； 应付帐款； 其他应付款； 应付工资； 应付福利费； 未交税金； 未付利润； 其他未交款； 预提费用； 一 年内到期的长期负债等。 b) 长期负债。包括： 长期借款； 应付债券； 长期应付款； 住房周转金等。 c) 所有者权益。包括： 实收资本； 资本公积； 盈余公积； 未分配利润等。4.1.3 资产负债表的编制方法： a) 公司/管理处会计在填制资产负债表时，应分别填列“年初数”和“期末数”的金额： “年初数”栏内的各项数据，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列； “期末数”主要根据总分类帐户和有关明细帐户填列。 b) 公司/管理处会计在填列资产负债表时，可以按照不同的方法填列相关的项目； c) 根据总帐或明细帐的期末余额直接填列的项目： 坏帐准备； 其他应收款； 固定资产； 累计折旧； 固定资产清理； 在建工程； 递延资产； 短期借款； 其他应付款； 应付工资； 应付福利费； 应交税金； 未付利润； 其他未交款； 实收资本； 资本公积； 盈余公积等。 d) 根据有关帐户的期末余额合并填列的项目： 货币资金； 应收帐款； 存货； 应付帐款； 待摊费用； 预提费用等。 e) 根据有关帐户的期末余额计算分析填列的项目： 应收帐款净额； 固定资产净值； 长期借款； 长期应付款； 未分配利润； 待处理流动资产净损失； 待处理固定资产净损失等。4.2 主要税金应交明细表4.2.1 主要税金明细表是资产负债表的附表。4.2.2 主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。4.2.3 主要税金应交明细表的编制方法： a) 公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表： 有关增值税项目，应根据“应交税金应交增值税”明细帐及其所属明细项目分别填列； 有关消费税项目，应根据“应交税金应交消费税”明细帐分析计算填列； 有关营业税项目，应根据“应交税金应交营业税”明细帐分析计算填列； 有关城市维护建设税项目，应根据“应交税金应交城市维护建设税”明细帐分别计算填列； 有关企业所得税项目，应根据“应交税金应交所得税”明细帐分析计算填列。 b) 公司/管理处会计在编制主要税金应交明细表时，可根据下列计算公式，分析计算相关项目： 增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 进项税额； 增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转入数 本期已交数； 消费税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 已交数； 营业税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 已交数； 城市维护建设税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 已交数； 企业所得税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 已交数。4.3 损益表4.3.1 公司/管理处会计编制损益表，应从公司的营业收入开始，采用多步式结构： a) 计算经营利润： 经营利润 = 营业收入 营业费用 营业税金及附加； b) 计算营业利润： 营业利润 = 经营利润 管理费用 财务费用； c) 计算利润总额： 利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 营业外支出 + 以前年度损益调整； d) 计算净利润： 净利润 = 利润总额 所得税。4.3.2 损益表的编制方法： a) 公司/管理处会计应根据损益类总分类帐户净发生额填列损益表的“本月数”栏目； b) 如编制年度损益表，应填列上年全年累计发生额，并将“本月数”改为“上年数”； c) 公司/管理处会计应根据各损益类总分类帐户的累计净发生额填列“本年累计数”， 或者根据上月本表的“本年累计数”加上本月本表的“本月数”填列； d) 损益表各项目内容的填列方法如下： “营业收入”项目。根据“营业收入”帐户的发生额填列； “营业成本”项目。根据“营业成本”帐户发生额填列； “营业费用”项目。根据“营业费用”帐户发生额填列； “营业税金及附加”项目。根据“营业税金及附加”帐户发生额填列； “管理费用”项目。根据“管理费用”帐户发生额填列； “财务费用”项目。根据“财务费用”帐户发生额填列； “补贴收入”项目。根据“补贴收入”帐户发生额填列； “营业外收入”项目。根据“营业外收入”帐户发生额填列； “营业外支出”项目。根据“营业外支出”帐户发生额填列； “以前年度损益调整”项目。根据“以前年度损益调整”帐户发生额填列； “利润总额”根据“计算利润总额”公式计算结果填列。如为亏损，则以“”在本项目内填列； “所得税”项目。根据“所得税”帐户发生额填列； “净利润”项目。根据“计算净利润”公式计算结果填列。如亏损，以“”在本项目内填列。4.4 利润分配表4.4.1 利润分配表是损益表的附表。4.4.2 公司/管理处会计应从税后利润（净利润）开始编制利润分配表。4.4.3 利润分配表的主要内容有： a) 净利润的增减调整项目； b） 净利润的分配； c） 未分配利润。4.4.4 利润分配表的编制方法： a） 公司/管理处会计应根据当年“本年利润”及“利润分配”帐户及其所属明细帐户的记录分析填列利润分配表的“本年实际”栏目； b） “上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列； c） 利润分配表各项目内容的填制方法如下： “净利润”项目。根据“损益表”中的“净利润”项目的“本年累计”数填列； “应交特种基金”项目。根据公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金填列； “年初未分配利润”项目。根据上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数填列； “盈余公积补亏”项目。根据公司用盈余公积弥补亏损的数据分析填列； “提取盈余公积”项目。根据公司实际提取的盈余公积分析填列； “应付利润”项目。根据公司应付给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。4.5 营业收支明细表4.5.1 营业收支明细表是损益表的附表。4.5.2 公司/管理处会计可按营业业务的类别自行设置栏目，分别编制。4.5.3 营业收支明细表各项目内容的编制方法如下： a） “营业收入”项目。根据“营业收入”明细帐户的贷方分析计算填列； b） 营业成本”项目。根据“营业成本”明细帐户的借方分析计算填列； c） “营业费用”项目。根据“营业费用”明细帐户的借方分析计算填列； d） “营业税金及附加”项目。根据“营业税金及附加”帐户借方分析填列； e） “营业利润”项目。根据营业收入减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的差额计算填列。4.6 财务状况变动表4.6.1 财务状况变动表的结构： a） 左方“流动资金的来源和运用” 流动资金的来源部分。包括：本年净利润、其他来源； 流动资金运用部分。包括：利润分配、其他运用； 财务状况表左方的“流动资金来源合计”减去“流动资金运用合计”为公司本年度内流动资金增加净额。 b) 右方的“流动资金各项目的变动” 流动资产增加数额。反映公司年度内各项流动资产增加（或减少）变动的结果； 流动负债增加数额。反映公司本年度内各项流动负债增加（或减少）变动的结果； 财务状况变动表右方的“流动资产增加净额”减去“流动资产负债增加净额”，为公司本年度内流动资金增加（或减少）净额。4.6.2 财务状况变动表的编制方法： a) 流动资金来源和运用变动的编制方法： “本年净利润”项目。根据“损益表”上“净利润”项目“本年累计数”栏的数字填列； “固定资产折旧”项目。根据“累计折旧”项目的贷方发生额分析填列； “递延资产摊销”项目。根据“递延资产”帐户贷方发生额分析计算填列； “固定资产盘亏（减盘盈）”项目。根据“营业外支出”和“营业外收入”帐户所属有关明细帐户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列； “清理固定资产损失（减收益）”项目。根据“营业外收入”和“营业外支出”帐户所属有关明细帐户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列； “递延税款”项目。根据“递延税款”帐户的贷方发生额填列，如公司当期既有借方发生额，又有贷方发生额，应按借贷方相抵后的净额填列本项目； “其他不减少流动资产的费用和损失”项目。根据“营业外支出”所属有关明细帐户分析填列； “固定资产清理收入（减清理费用）”项目。根据“固定资产清理”帐户分析填列； “资本净增加额”项目。根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”帐户的年末余额与年初余额差额的合计数填列； “提取盈余公积”项目。根据“利润分配”帐户所属“提取盈余公积”明细帐户的借方发生额填列； “应付利润”项目。根据“利润分配”帐户所属“应付利润”明细帐户的借方发生额填列； “应交特种基金”项目。根据“利润分配”帐户所属“应交特种基金”明细帐户的借方发生额填列； “固定资产和在建工程净增加额”项目。根据“固定资产”、“累计折旧”和“在建工程”帐户的记录分析填列； “增加递延资产”项目。根据“递延资产”帐户的记录分析填列。 b) 流动资金各项目变动的编制方法： 根据“资产负债表”中的各项资产、负债的年初数和年末数的差额直接填列； 年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“”号填列。4.7 代管维修基金收支情况公布表4.7.1 代管维修基金收支情况公布表的内容： a) 上季结余； b) 本季收入； c) 本季支出； d) 本季余额； e) 其他项目。4.7.2 代管维修基金收支情况表的编制方法： a) 根据上季“代管维修基金收支情况表”的“本季余额”栏目的数据填列“上季结余”项目； b) 根据本季实际收取的代管维修基金数额填列“本季收入”栏目； c) 根据本季维修项目实际支付的费用数额填列“本季支出”栏目； d) 根据“上季结余”加上“本季收入”减去“本季支出”的数据填列“本季余额”栏目。4.8 物业管理费收支季度公布表4.8.1 物业管理费收支季度公布表的项目内容： a) 收入项目： 管理费； 房租费； 停车场收入； 有偿服务费； 其他项目。 b) 支出项目： 管理人员工资； 管理人员福利； 行政办公费； 差旅费； 办公用水电费； 公共设备、设施管理维护运行水电费； 设备、工具维修养护费； 保安、清洁费； 社区文化费； 公共事务费； 公共绿化养护费； 法定税费、保险费； 管理佣金； 其他项目。4.8.2 费用收支季度公布表的编制方法： a) 公司/管理处会计根据当季“营业收入管理费”明细帐户的贷方发生额，填列“管理费”项目； b) 根据当季“营业收入房屋出租”明细帐户的贷方发生额，填列“房租”项目； c) 根据当季“营业收入停车场”明细帐户的贷方发生额，填列“停车场收入”项目； d) 根据当季“营业收入代办性服务收入”、“营业收入兼营服务收入”等相关帐户的贷方发生额分析计算，填列“有偿服务费”项目； e) 根据当季“管理费用工资”明细帐的借方发生额，填列“管理人员工资”项目； f) 根据当季“管理费用福利费”明细帐的借方发生额分析填列“管理人员福利费”项目； g) 根据当季“管理费用办公费”明细帐户的借方发生额，填列“办公费”项目； h) 根据当季“管理费用差旅费”明细帐户的借方发生额，填列“差旅费”项目； i) 根据当季“管理费用水电费”明细帐户的借方发生额，分析填列“办公水电费”项目； j) 根据当季“管理费用水电费”明细帐户的借方发生额，分析填列“公共设施、设备管理维护运行水电费”项目； k) 根据当季“管理费用保安费”或“管理费用清洁费”明细帐户的借方发生额，分析填列“保安、清洁费”项目；l) 根据当季“管理费用社区文化费”明细帐户的借方发生额，分析填列“社区文化费”项目；m) 根据当季“管理费用公共事务费”明细帐户的借方发生额，分析填列“公共事务费”项目；n) 根据当季“管理费用维修养护费”明细帐户的借方发生额，分析填列“设备、工具维修养护费”项目；o) 根据当季“管理费用绿化费”明细帐户的借方发生额，分析填列“公共绿化养护费”项目；p) 根据“管理费用保险费”及“应交税金”、“营业税金及附加”帐户的借方发生额，分析填列“法定税费、保险费”项目；q) 公司/管理处会计按照当季“营业收入”帐户发生总额的10%计提管理佣金。4.9 会计报表的保送4.9.1 月度会计报表的报送： a) 管理处会计应在每月5日前向公司财务部经理报送上月报表： 资产负债表； 损益表； 主要税金应交明细表； 其他税务报表； 其他相关月度报表。 b) 公司财务部经理应根据相关管理处当月实际发生的业务数据审核报表； c) 审核无误的，财务部经理应在审核栏内签署姓名后交公司财务部会计进行报表合并； d) 公司财务部会计分别将公司与管理处的资产负债表、损益表合并后报公司财务部经理审核； e) 经审核无误的，应加盖公司公章或公司财务专用章后，分别报送公司法人、公司总经理、公司所属税务部门等其他相关部门。4.9.2