2013会计继续教育习题汇总.doc

第三章 增值税1、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为 （10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）2、企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。3、应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。4、小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应计入“财务费用”账户的借方。5、小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是其他业务成本。小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。 6、.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ 错） 如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。7、“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” ）科目。按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 8、.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ 错） 一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。9、下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是A.收购货物出口的外贸企业10、出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（错 ） 出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。11、实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12、外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（对 ）13、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万，市场售价23万不含税，则该企业正确的税务处理为 23x17%=3.91万元。 此行为属于视同销售行为，有售价按售价计算销项税额。14、个人所得税规定不适用附加减除费用的是：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工作、薪金的中方雇员。（其减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围）15、外贸企业出口适用先征后退的方式。16、境外单位或个人在境内增值税务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。17、以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有：A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算货物销售额和应税劳务营业额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税 B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税 C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税 D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳增值税 E纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 【答案】AE18、营改增试点地区，增值税征税范围增加了 交通运输业和部分现代业。第四章 消费税1、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 2、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（对 ） 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。3、.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（要求张某补缴税款）委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。 4、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（对 ）5、小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（委托加工物资）。 6、小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（对 ）7、企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（企业业务成本）。8、下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（已委托加工的已税石脑油为原料的应税消费品）。 已委托加工的汽车轮胎为原材料生产的车，护肤护发品，已税酒和酒精为原料的粮食白酒均不可以。9、外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有A.外购已税烟丝生产的卷烟B外购已税汽车轮胎生产的小轿车C外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 答案 AD10、实行从量计征消费税计税依据确定方法表述正确的有 A、销售应税消费品的为应税消费品的销售数量 B、进口消费品的为海关可定的应税消费品 C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D、委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量（计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量） 答案 ABC11、委托加工收回的应税消费品之间出售，则不再缴纳消费税。（因为受托方已经代收代缴）第五章 营业税1、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业”缴纳营业税。2、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税（对）3、机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为=2925051462.5(元)只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税2925051462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。4、邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（对 ）5、企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借“其他业务成本”。6、从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（对 ）7、对邮电部门出售的手提电话等为用户提供无线服务所取得的收入，正确的税务处理是（按邮电电信业征收营业税）。8、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅费为营业额（X） 是以收取的旅游费减去旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。第六章 企业个人所得税1、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是在中国境内成立的个人独资企业。 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。2、居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（对 ）3、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（银行内营业机构之间支付的利息）。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 4、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（对 ）5、某境内公司企业所得税税率为25，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为 境外缴纳企业所得税的扣除限额=5025%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）25%-10=42.5（万元）。 6、.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（对 ）7、个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（在中国境内有住所）。 居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。8、个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（对 ）9、小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（应付税款法）。10、正式退休免个人所得税，其收入为4000，则个人所得税为=(4000-3500)X3%=1511、由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。12、企业从事花卉、茶以及其他植物和香料作物的种植免缴企业所得税（X）非免缴是减半13、个人通过非盈利的社团和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 14、计算企业所得税应纳所得税额准予扣除的是:银行内营业机构之间支付的利息。（企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除）15、依据新企业所得税规定，下列所得来源地规定正确的有：ADA、销售货物所得按照交易获得发生地确定 D、权益性投资资产转让所得按照被企业所在地确定。 （提供劳务说的按照提供劳务地确定，不动产转让按照不动产所在地确定）第七章 其他税会计1、位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为 该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。 2、2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为 该运输公司2012年度应纳的车船税=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。 3、农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（错 ） 房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。4、2012年初，