高新技术企业认定审计计划.doc

高新技术企业认定专项审计总体审计策略申报企业： 项目： 总体审计策略 编制： 日期： 2011-07-16 索引号： Z2-1 财务报表截止日/期间：2010年12月30日复核： 日期： 2011-07-17 一、审计范围报告要求说 明适用的会计准则企业会计准则/ 企业会计制度适用的审计准则中国注册会计师审计准则、高新技术技术认定审计指引与认定报告相关的行业特别规定高新技术企业认定管理办法及指引需审计的分支机构的数量及所在地点（包括其它注册会计师审计的分支机构）无需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的相关信息年度财务报表与审计报告制定审计策略需考虑的其他事项无二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排： （二）执行审计时间安排执行审计时间安排时 间1制定总体审计策略、具体审计计划 2实施控制测试 3实施实质性测试 （1）研究开发费用 （2）高新技术产品（服务）收入 （三）沟通的时间安排所 需 沟 通时 间与管理层及治理层的会议 项目组会议（包括预备会和总结会） 与专家或有关人士的沟通 与其他注册会计师沟通 三、影响审计业务的重要因素（一）重要性确定的重要性水平索引号研究开发费用重要性水平： 高新技术产品（服务）收入重要性水平： （二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号2008年2010年度研究开发费用2010年高新技术产品（服务）收入（三）重要的 分支机构 和账户重要的组成部分和账户余额说明索引号1重要的分支机构无2重要的账户及发生额详见企业已审财务报表（1）固定资产、累计折旧详见企业已审财务报表（2）在建工程详见企业已审财务报表（3）无形资产、详见企业已审财务报表（4）长期待摊费用详见企业已审财务报表（5）应付职工薪酬详见企业已审财务报表（6）管理费用详见企业已审财务报表详见企业已审财务报表（8）营业收入详见企业已审财务报表四、人员安排（一）项目组主要成员的责任姓 名技术级别主要职责执行时间赵文景项目经理与被审计单位协调沟通，制定总体审计策略、审计报告的编写、一级复核7天何文范总复核对报告进行总体复核3天陈云华二级复核对风险评估、内部控制、实质性测试进行二级复核3天梁燕玲助理与被审计单位沟通，进行内部控制测试、风险评估、审计总结、进行实质性测试6天朱丽波助理资料的收集整理、凭证抽查2天注：在分配职责时可以根据申报企业的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。（二）与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）沟通内容负责沟通的项目组成员计划沟通时间风险评估、对审计计划的讨论 内控测试 0研究开发费用实质性程序 高新技术产品（服务）收入实质性程序 对专项审计报告意见的沟通 五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）（一）对内部审计工作的利用 无 （二）对其他注册会计师、专家工作的利用_ 具体审计计划第一部分：了解申报企业及其环境(不包括内部控制)申报企业： 项目：了解申报企业及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期： 索引号： Z2-2-1 财务报表截止日/期间：2010年12月31日复核： 日期： 一、审计目标从以下方面了解申报企业及其环境，并评估相应重大错报风险：1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2申报企业的性质；3申报企业对会计政策的选择和运用；4申报企业的目标、战略以及相关经营风险；5申报企业财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号一、申报企业的行业状况1.了解申报企业所处的行业情况2.了解申报企业销售增长率和总资产增产率等财务指标，分析增长因素3.了解产品（服务）技术的变化4.了解企业的产品是否为高耗能产品，企业是否因降低成本而进行研究开发活动 二、申报企业所处的法律环境及监管环境 了解近年颁布的法律法规是否对申报企业的产品销售产生重大不利影响，企业是否因该原因进行研究开发活动以适应法律监管要求 （二）了解的内容和评估出的风险1行业状况（1）申报企业所处的行业情况所处行业： 业务技 上。所以说，要实现矿业的现代化还有很长的路要走。2地质勘查取得的成就截 ，其产量长期居世界第一位，已经有10多年的历史，有的甚至已经有20多年的历史了。（2）申报企业销售增长率和总资产增产率等财务指标情况，分析增长因素2008年度至2010年度资产总额及营业收入总额增长情况如下：单位：万元年度 项目2008年度2009年度2010年度增长率资产总额 营业收入总额 （3）产品生产技术本行业的核心技术：资源与环境技术（4）了解企业的产品是否为高耗能产品，企业是否因降低成本而进行研究开发活动该企业的产品是高耗能产品2法律环境及监管环境近年颁布的法律法规是否对申报企业的产品销售产生重大不利影响，企业是否因该原因进行研究开发活动以适应法律监管要求 没有对申报企业的产品销售产生重大不利影响。三、申报企业的性质（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号一、申报企业的性质 1.了解申报企业基本情况2了解所有权结构和企业性质3.了解申报企业治理层4了解控股母公司（股东）的情况二、申报企业研发部门的组织结构 1了解研究开发部门及其人员2研究开发人员来源、技术职称结构3. 研究开发人员的考核奖励制度三、申报企业与研究开发有关的经营活动 1了解与高新技术产品（服务）收入有关的情况2企业近3年研究开发项目情况3企业近三年内科技成果转化4.近三年内获得的自主知识产权5.了解委托关联方或其它外部机构进行实质性研究开发的情况6.了解产学研的合作方式、合作研究开发项目的所有权归属情况四、申报企业与研究开发有关的投资活动 1了解为研究开发项目而投入的固定资产2了解为研究开发项目而投入固定资产的折旧情况五、申报企业与研究开发有关的筹资活动 1了解研发项目是否使用了金融机构的贷款2了解是否采用了融资租赁方式租赁研发设备（二）了解的内容和评估出的风险1.申报企业的性质（1）申报企业基本情况的评估值126461.79万元，转增实收资本，变 万元，持股比例100%。（2）所有权结构 所有权性质上市公司（ ）/ 国有企业（ ） / 外商投资企业（ ） / 民营企业（ ）所有者和其他人员或单位的名称，以及与申报企业之间的关系所有者出资额出资比例与申报企业之间的关系 股东（4）控股母公司l 控股母公司性质： 国企2申报企业研发部门的组织结构（1）研究开发部门基本情况 （2）企业科技人员情况表（3）研究开发人员的考核奖励制度详见企业研究开发组织管理制度及研究开发人员的考核奖励制度的文件3申报企业与研究开发有关的经营活动（1）与高新技术产品（服务）收入有关的情况主营业务的性质： 资源与环境技术主要产品及描述主要高新技术产品（服务）：高新技术产品（服务）主要客户：主要高新技术产品（服务）的领域资源与环境技术与生产高新技术产品（服务）相关的市场信息从事电子商务的情况是否通过互联网销售高新技术产品，提供服务或从事营销活动： 地区与行业分布l 高新技术产品（服务）主要销售地区：l 是否涉及跨国经营：（是），主要国家与地区： l 是否存在多种经营业务：（ ）主要业务类别： 说明：多种经营业务是指各种业务之间不存在技术、业务类型关系，如：商业与建筑业关联客户及交易例如： 向关联方销售高新技术产品（服务）：关联方名称产品（服务）名称数量单价销售金额（2）企业近3年研究开发项目情况项目名称起止时间技术领域本项目研发人员数研发经费总预算（万元）资源与环境技术150人14,000万资源与环境技术15人600万资源与环境技术50人2,000万资源与环境技术50人1,260万资源与环境技术50人1,160万2008年5月-2009年1月资源与环境技术28人380万2008年6月-2009年5月资源与环境60人926万2008年7月-2010年6月资源与环境15人385万2008年10月-2010年9月资源与环境技术78人1,590万2009年9月-2010年8月资源与环境技术60人923万2009年9月-2010年8月资源与环境20人94万2009年9月-2011年12月资源与环境49人2,610万2009年9月-2011年12月创新能力建设82人2306万2010年3月-2010年5月资源与环境21人90万2007年12月2010年11月材料与矿冶资源65人3800万2008年2009年3月资源与环境技术16人100万2010年3月-2010年12月新材料技术精细化学品23人60万2008年5月-2011年2月资源与环境技术34人550万2009年10月-2010年11月新材料技术精细化学品34人280万2008年2月2010年8月新材料技术精细化学品35人850万2009年8月2010年11月资源与环境技术14人115万2008年7月2010年12月自动化机械及设备18人480万2010年3月-2014年资源与环境105人6200万2008年2月-2009年2月资源与环境技术35人330万2009年3月-2010年12月资源与环境技术30人280万2007年9月-2008年9月资源与环境技术7人280万2010年2月-2010年12月资源与环境技术37人150万资源与环境技术9人90万资源与环境技术18人35万资源与环境技术11人40万资源与环境技术6人15.12万资源与环境技术3人15万资源与环境技术9人37万（3）企业近三年内科技成果转化序号成果名称转换形式证明材料1产品销售发票2矿粉产品销售发票3矿砂产品销售发票4钙镁矿产品销售发票5黄磷矿产品销售发票6产品销售发票捕收剂查新报告、自检报告8工艺技术、浮选装置查新报告、技术规程9工艺技术、浮选装置查新报告10浮选装置查新报告、浮选柱装置样机图片及设计图11工艺技术查新报告、科技成果鉴定证书12工艺技术科技成果鉴定证书13工艺技术发明专利、科技成果登记表14设备设备图片及设计图15工艺技术发明专利受理通知书、查新报告16装置发明专利受理通知书17装置发明专利受理通知书18工艺技术发明专利受理通知书（4）近三年内获得的自主知识产权汇总表（5）委托关联方或其它外部机构进行实质性研究开发的情况（6）产学研的合作方式、合作研究开发项目的所有权归属情况4申报企业与研究开发有关的投资活动（1）研究开发项目投入的固定资产详见企业研究开发用固定资产明细折旧表（2）研究开发项目投入固定资产的折旧情况类别折旧年限（年） 残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物204052.384,75机器设备51655.9419运输设备1059.5其他设备5519 5申报企业与研究开发有关的筹资活动（1）研发项目使用金融机构贷款的情况研发项目未使用金融机构贷款（2）融资租赁方式租赁研发设备的情况研发项目未使用融资租赁方式租赁研发设备四申报企业对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号1.了解申报企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入核算时所确定的会计政策与编制财务报表时所确定的会计政策是否一致2011-07-172.了解申报企业多个研究开发项目之间费用的分配方法2011-07-173.了解高新技术产品（服务）收入是否属于高新技术认定管理办法规定的范围2011-07-17（二）了解的内容和评估出的风险1申报企业选择和运用的会计政策重要的会计政策研究开发费用和高新技术产品（服务）收入核算时所确定的会计政策编制财务报表时所确定的会计政策发出存货成本的计量移动加权平均法移动加权平均法固定资产的初始计量成本法成本法固定资产折旧方法直线法直线法无形资产的确定成本法成本法长期待摊费用的摊销直线法直线法收入的确认同时满足以下条件时，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量4.相关的经济利益很可能流入企业5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。同时满足以下条件时，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量4.相关的经济利益很可能流入企业5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。结论申报企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入核算时所确定的会计政策与编制财务报表时所确定的会计政策一致2申报企业多个研究开发项目之间费用的分配方法通过辅助明细账，按照高新技术企业认定专项审计指引的要求归集研发费用，以每年预算总额为基础，按各个项目预算占总预算的比例，借鉴生产费用的分配方法，分配多个研究开发项目之间的费用。3高新技术产品(服务)情况表高新技术产品(服务)情况表产品（服务）名称技术领域技术来源上年度销售收入（万元）浮选磷精矿资源与环境技术企业自有技术22,901.05万矿粉资源与环境技术企业自有技术3,148.67万矿砂资源与环境技术企业自有技术188.94万钙镁矿资源与环境技术企业自有技术249.6万黄磷矿资源与环境技术企业自有技术21,989.93万酸法矿资源与环境技术企业自有技术117,907.3万五、申报企业的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号1.了解申报企业是否制定了涉足新的业务领域与地区的经营目标2011-07-172.了解申报企业是否确立了创建科技型企业的发展战略2011-07-173.了解申报企业是否因经营业绩不佳需要获得高新技术企业资格以降低税负、改善经营业绩指标的情况2011-07-17（二）了解的内容和评估出的风险1申报企业制定涉足新的业务领域与地区经营目标的情况申报企业未制定涉足新的业务领域与地区经营目标2申报企业确立创建科技型企业发展战略的情况3申报企业因经营业绩不佳需要获得高新技术企业资格以降低税负、改善经营业绩指标的情况否六、申报企业与研究开发活动相关的业绩衡量和评价（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号1.了解高新技术产品（服务）收入是否作为主要业绩考核指标，是否影响管理层薪酬及股权激励政策2011-07-172.了解研究开发项目费用实际支出与预算的差异是否作为研发人员的业绩考核2011-07-17(二)了解的内容和评估出的风险1高新技术产品（服务）收入是否作为主要业绩考核指标，以及影响管理层薪酬及股权激励政策的情况高新技术产品（服务）收入未作为主要业绩考核指标，不影响管理层薪酬及股权激励政策。因该事项产生的高新技术产品（服务）收入的舞弊风险水平为“低”2研究开发项目费用实际支出与预算的差异作为研发人员业绩考核的情况研究开发项目费用实际支出与预算的差异未作为研发人员业绩考核指标，因该事项产生的研究开发项目费用的舞弊风险水平为“低”第二部分：项目组讨论纪要风险评估申报企业： 项目：项目组讨论纪要风险评估编制： 日期： 2011-07-17 索引号： Z2-2-2 财务报表截止日/期间：2010年12月31日复核： 日期： 2011-07-18 会议日期： 会议地点： 参加人员： 波 讨论内容记录：1.申报企业的总体情况和报告要求2.对于审计业务情况识别重要问题3.申报企业及其环境的重大变化4.认定报表容易发生错报的领域及发生错报的方式5.重要审计事项和风险领域6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性7.重要性水平的设定8.制定总体审计策略- 18 -第三部分：风险评估结论与应对措施