研究报表要注意的.docx

懂会计的人分成三类：第一类是懂做会计，会利用会计准则做出报表。第二类是懂得如何利用会计准则里边规定的原则和方法，在不违背会计准则的情况下做出自己想要的结果。第三类是如何利用别人做过的报表，能够读懂里面的内容，和当时这么做的想法是什么。而不是简单告诉我们会计方法改变，为什么要改变，为什么用这种方法改变，这是财经记者需要捕捉的，如果这一方面能够有深度的挖掘，会对报道有所助益。读懂财务报表并建立一个分析框架王延明指出，财务思考的问题主要涉及两方面，一是复式记账，二是应计制或者权责发生制。所谓的复式记账，就是两个或者两个以上的账户反应。举一个例子，男女之间谈恋爱，约会时经常请对方吃饭，在现实当中花钱请你吃顿饭，钱少了就反映出来了，但是做财报的人就不会这么去做，一方面要反映出来钱少了，另外也要反映钱为什么少的，这就是要弄清楚的核心问题。所以，不要认为财务都会按标准方式来做财报。记者拿到的财报仅仅只是工具，还需要了解的是做这份财报的人的背后想法，这样再把他的股权关系包括公司结构理清楚，就能够清晰理清要做的这个报道的逻辑主线是什么。而不是告诉读者，存货记价方法改变后对利润的影响是多少，其实这仅仅影响了一个点。王延明表示，通过不同的评估方法对一家企业估值和最终成交值的差别，也会让收购企业获利，此类小手法很多。如果仅仅看报表里面提供的数据，而不去深入的挖掘，就可能会被很多表面现象所迷惑。记者在调查一家企业在财务上是否存在舞弊，需要足够充分的证据，这样才能让新闻可信度更高。首先，需要领会的就是复式记账。第二个需要注意的是应计制止或权责发生制。在财务中，当期有无收入和费用，和当期有无现金的流入和流出没有直接关系，财务要做利润很容易。收入利润和现金流入流出可以分离，这是财务做假时最基本的手段。王延明指出，要了解财务做假的逻辑和核心思路，才能更好地分析财报。每一张报表都是从一个层面告诉我们企业的一个“故事”，每一张报表里面都对于一个企业的情形有不同的表述，看报表某种程度跟看相非常接近。比如资产负债表是在告诉我们，某年某月某一天这个企业“长什么样”。利用会计政策和会计差错更正对财务造假企业年报里的利润是怎么算的?一家企业一年的总收入包括主营业务收入、其他收入、营业外收入，在切掉销售成本、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出后，就是大概的利润总额。国家再拿走四分之一利润总额的所得税后，剩下的就是企业一年的净利润。要注意的是，有利润可能没有现金流，这时就有了现金流量表。现金流量表告诉我们资金运作的逻辑，而所有者权益变动表则告诉我们去年年末到今年年末是怎么变化的。去年年末到今年年初，今年年初到今年年末，去年年末的报表和今年年初的有可能不一样，但也有可能一样，什么情况下不一样?有两个原因，一是会计政策的变更，二是会计差错更正。变更会计政策来调节利润。有些公司随意变更固定资产的使用年限、预计净残值和折旧方法，从而在年报多提折旧减少利润或少提折旧增加利润。王延明表示，有些公司则通过改变发出存货的计价方法来调节利润。在实施新准则前，原准则和制度规定了发出存货的计价有五种方法可供选择，在存货价格波动期采用不同方法计价会对当期利润产生不同影响。当存货价格处于上涨时期，采用先进先出法计算，当期就会少转营业成本，增加利润;采用后进先出法计算，当期就会多转营业成本，减少利润。若存货价格处于下降时期，则相反。像很多农林牧渔企业，他们财报做假的比率较高。以蓝田股份为例，注册会计去做审计，拿过来报表一看，存货5千万，农林牧鱼的企业大家一定要注意，注册会计师问，听说你是养鱼的?5千万的鱼要在池子里面多少层?成本有5千万，你有那么多鱼吗?会计说有。在什么地方?洪湖里。注册会计不信，会计说我们除了钓鱼还有虾。有这么多吗?除了鱼和虾我们还有鳖，你们有这么多吗?会计火了，不信你摸一摸。第二年又来审计了，一问存货5千万，一看没有，在那儿挂账，你鱼虾鳖呢?死了。死了5千多万。哪去了?当年发大水把它们都冲走了。算了回去吧。第三年又来做审计，存货6千万，你又养什么了?没有养什么有机会看看农林牧鱼企业，他们做假比率很高。另外，滥用会计差错更正制造盈利。有的公司将补提资产减值准备作为前期会计差错更正追溯调整，二者相辅相成，使会计差错更正产生巨大的“能量”制造盈利、躲避亏损、逃脱ST的命运、保住再融资的资格。将会计舞弊诠释为会计差错，是借会计差错更正之名行会计舞弊之实。最后选择适当的时机“痛改前非”，不断“变脸”对外报告;或大题小做，把大错误以不引人注目的小公告(或补充公告)形式公布，以蒙混了事。分析财报异常点并串联逻辑获取造假证据王延明表示，一份2013年的年报，其中有一个2012年的比较数，拿这个数据和以前已经公布的2012年报的期末数去对比一下，除非有重大的重组并购，若没有什么重大变化，就能看出是年报否有问题。不能简单拿许多公司的报表直接对比，要尽可能细化，在相近的公司之间找到参照物和参照系。如何分析一张财报是否有问题?可以分四步走。第一，找异常点，看这家公司的财报是否异常。第二，要用一个逻辑把很多异常点串联起来，因为只看零星的异常点，并不能捕捉到财务的想法。第三，找到的这些异常点并不一定是真实的，按照你原有的逻辑去分析并不一定是对的，因此要找到证据。我们可以从公开的数据当中找到这些证据，如在报表中找到关联交易。进而第四步再推断财务的