[财务管理]商业会计.ppt

2019/4/3,1,会计综合模拟实验,（商品流通企业）,专业社会实践内容之二,刘平,2019/4/3,2,第一篇 会计模拟实验概述,实验的目的、要求及组织,模拟实验程序,2019/4/3,3,通过商品流通企业会计模拟实验，可以缩小理论与实际距离，培养学生的专业素质，训练学生动手操作能力，并克服到企业实习的诸多弊端。经过实验操作要达到以下目的：,实验的目的、要求及组织,目的,1通过建立一套完整的账簿体系，完成一个月的基本经济业务处理，不仅每位学生能掌握填制会计凭证、设置账户、复式记账、登记账簿、成本计算、编制会计报表等会计核算的方法与技能；而且对商品流通企业的会计核算全过程有一个较系统、完整的认识，具备从事会计工作的能力。,2在会计核算实际操作的过程中，把具体核算步骤同所学的基本理论和基本知识结合起来，通过边实验、边思考和边总结的过程，加深理解和巩固所学的会计基本理论和方法，提高理论知识的运用能力。 3在实验过程中加深对会计工作、会计职业的了解和认识；培养学生从事会计工作应具备的基本素质和工作作风，为将来能更好地适应实际会计工作奠定坚实的基础。,2019/4/3,6,1熟悉模拟企业概况、模拟企业会计政策和会计核算规定。 2以模拟企业实际发生的经济业务作为实验内容，使用现行企业采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的标准、规范格式。 3进行实验的学员，应以端正、认真的态度，高度的责任心，进入实验角色，并在实验指导教师的安排和指导下，严格按实验操作程序进行，保证实验操作的正确性。,实验的目的、要求及组织,要求,4按照现行企业会计准则进行账务处理，遵守会计基础工作规范，确保会计实验操作的规范性。要求做到：书写规范、字迹清晰、资料整洁、内容完整、计算准确、凭证和账簿装订符合要求。 5认真阅读实验资料，灵活运用所学的理论知识，独立思考，开展讨论，在规定的时间内及时完成实验任务，完成实验规定的全部内容。,2019/4/3,8,实验准备,实验形式,成绩考核,知识准备 物资准备,作业式：非集中 分岗式,实验的目的、要求及组织,组织,作业式,实验态度 实验过程 实验结果,实验课时,两周 （40学时）,科目汇总表账务处理程序,1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细账；,模拟实验程序,4、根据记账凭证定期编制科目汇总表； 5、根据科目汇总表登记总账； 6、月末，日记账、明细账的余额分别与相应的总分类账的余额核对； 7、月末，根据总账、明细账的记录编制会计报表。,2019/4/3,11,根据基础资料建账,填制与审核会计凭证,登记日记账和明细账,编制科目汇总表登记总账,期 末对 账 和 结 账,编 制 财 务 报 表,整理和装订会计资料,模拟实验程序,2019/4/3,12,第二篇 模拟企业情况,模拟企业概况,公司内部组织机构,主要会计政策与核算方法,2019/4/3,13,模拟企业概况,企业名称： 方大经销公司,2019/4/3,14,地 址：江阳市太平路20号 注册资金：250万元人民币，其中： 方大商店200万元， 公司总经理李红雷30万元， 副总经理孙志20万元。 法人代表：李红雷,经营范围： 批发、零售纺织品、服装,商品流通 企业 （批发兼零售）,2019/4/3,15,公司内部组织结构,业务流程,采购部,营销部,成衣柜组,内衣柜组,零售,毛衣柜组,成品库,批发,调拨,三个柜组,会计人员,主管会计张强,会 计 周义,出 纳 刘洋,会 计 李红,岗位职责,会计主管、 稽核岗位,出纳岗位,成本费用核算、财产 资、债权债务岗位,财务损益核算、 总账及报表岗位,2019/4/3,18,科目汇总表 每月汇总二次,1.账务处理程序,主要会计政策与核算方法,2.零售业务流程及核算要求,购进.验收.内部调拨.销售.日清月结.盘点.商品进销差价的结转,3.批发业务流程及核算要求,购进.验收.销售.盘点.期末汇总与结转,2019/4/3,19,备用金制度.计价方法.折旧方法.减值计提方法等,4.资产业务核算政策与办法,5.负债业务核算政策与办法,6.利润核算政策与办法,7.差旅费报销的相关规定,职工薪酬.各种税费.借款利息等,2019/4/3,20,第三篇 商品流通核算的特点,商品流通企业会计概述,商品购进的核算,商品流通费用,商品销售的核算,商品储存的核算,2019/4/3,21,一、商品流通企业会计概述,商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业，主要包括商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业，如商场、大中小型超市、粮店等。,商品流通企业会计是运用价值形式对企业的商品流通活动进行反映和监督的一种专业会计。,2019/4/3,22,储存,销售,销售,商品流通企业经济活动内容,储存,经 济 业 务,商 品 采购成本,采购,商 品 销售成本,采购,组织商品购销,2019/4/3,23,核算特点,1商品流通企业会计核算的核心内容是商品购、销、存业务的核算，即商品流转的核算。而工业企业的会计核算的核心内容是生产成本的核算。,2商品存货的核算方法不同于工业企业原材料存货的核算方法。工业企业一般可采用计划成本计价法或实际成本计价法核算；而商品存货一般采用进价核算法或售价核算法核算。,商业企业与工业企业对比,2019/4/3,24,3商品流通企业与工业企业一样，都是增值税的纳税义务人。二者在生产经营过程中计算交纳的流转税都包括增值税、城建税和教务费附加。商品流通企业在组织商品购销业务中，始终伴随着进项税与销项税的核算，其核算方法与工业企业基本相同。,2019/4/3,25,商品流转的核算方法指商品购销存的核算方法，即企业的库存商品明细账用什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。,核算方法,数量进价金额核算法,适用于大中型批发企业等,数量售价金额核算法,适用于经营鲜货商品的零售企业,售价金额核算法,适用于零售企业,进价金额核算法,2019/4/3,26,二、商品批发业务的核算,主要特点是： 库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。,一般采用数量进价金额核算法,库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额。,2019/4/3,27,商品购进的核算,借：在途物资商品品种 应交税金应交增值税（进项税额） 销售费用 贷：银行存款等,银行存款（支票.汇兑） 应付账款（委托收款等) 应付票据（商业汇票） 预付账款 其他货币资金（银行汇票）,借：库存商品在库（商品品种） 贷：在途物资商品品种,进货费用金额较小,2019/4/3,28,商品销售的核算,银行存款 应付账款 应付票据 预付账款 其他货币资金,借：银行存款等 贷：主营业务收入批发部 应交税金应交增值税（销项税额）,2019/4/3,29,月末汇总与结转,根据“商品验收单”、“发货单”，以及“库存商品”明细账户记录，编制“商品进销存月报表”，按先进先出法计算发出商品成本，并据以进行结转主营业务成本的核算。,借：主营业务成本批发部 贷：库存商品在库（商品品种）,2019/4/3,30,主要特点如下： 建立实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。,一般采用售价金额核算法,售价记账、金额控制，库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数量。,三、商品零售业务的核算,2019/4/3,31,主要特点如下： 设置“商品进销差价”科目，由于库存商品是按售价记账，对于库存商品售价与进价之间的差额应设置“商品进销差价”科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。,定期实地盘点商品，实行售价金额核算必须加强商品的实地盘点制度，通过实地盘点，对库存商品的数量及价值进行核算，并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查。,2019/4/3,32,商品购进的核算,借：在途物资商品品种 应交税金应交增值税（进项税额） 销售费用（进货费用金额较小） 贷：银行存款等,银行存款（支票.汇兑） 应付账款（委托收款等) 应付票据（商业汇票） 预付账款 其他货币资金（银行汇票等）,2019/4/3,33,借：库存商品在柜（柜组） 贷：在途物资商品品种 商品进销差价柜组,售价入库,采购进价,设置“商品进销差价”科目,每笔入库,2019/4/3,34,借：库存商品在柜（柜组） 贷：库存商品在库（商品品种） 商品进销差价柜组,售价入库,采购进价,设置“商品进销差价”科目,内部调拨,2019/4/3,35,商品销售的核算,借：银行存款 库存现金 贷：主营业务收入柜组,借：主营业务成本柜组 贷：库存商品在柜（柜组）,借：银行存款 贷：库存现金,含税收入,同业务收入,2019/4/3,36,月末计算结转,借：主营业务收入柜组 贷：应交税金 应交增值税（销项税额）,借：商品进销差价柜组 贷：主营业务成本柜组,2019/4/3,37,日清月结,定期 “库存商品”明细账与经营单位的“商品进销存日报表”进行核对，并进而与实物进行核对，及时查清账账、账实不符情况，并编制“商品盘点溢缺报告单”，及时处理。,平时，编制“商品进销存日报表”，作为与会计部门进行核对的依据。月末，应根据“商品进销存日报表”编制“商品进销存月报表”，并据以对其所管理商品的控制。,2019/4/3,38,按经济性质分类,四、商品流通费用,按经济用途分类,生产性流通费 纯粹流通费用,销售费用 管理费用 财务费用,2019/4/3,39,销售费用是商品流通企业在商品购、销、存整个流通环节中所发生的各项费用，它即包括生产性流通费用，如进货运杂费、整理费、包装费等。也包括纯粹流通费用，如展览费、广告费等。,销售费用,2019/4/3,40,(1)进货运杂费 (9)广告费 (2)装卸费 (10)商品损耗 (3)整理费 (11)中转费 (4)包装费 (12)劳务手续费 (5)保险费 (13)差旅费 (6)展览费 (14)进出口商品累计佣金 (7)仓储保管费 (15)经营人员工资 (8)检验费 (16)经营人员福利费,销售费用的具体内容如下：,2019/4/3,41,第四篇 模拟实验操作提示,1建账工作。根据账户的性质，正确选用账簿形式和账页格式；根据实验给出的期初建账资料开设账户，填写建账日期和期初余额，没有期初余额的账户预留账页。,日记账：现金、银行存款2个账户。,总账：38个账户，月初余额见图表4-1。,2019/4/3,42,1建账工作,三栏明细账：62个账户，月初余额见图表4-1。,数量金额明细账：23个账户，月初余额见 图表4-2、4-3、4-4。,多栏明细账：12个账户，见图表4-5。,在途物资明细账：8个账户。,固定资产明细账：6个账户。,增值税明细账：1个账户。,2019/4/3,43,第四篇 模拟实验操作提示,2填制与审核原始凭证 实验中每一笔经济业务都配有相应的原始单据，大部分己填写完整，但要求认真审阅，目的是读懂原始单据，明白其所载明的经济信息内容；有一小部分是空白的，需要根据经济业务内容正确填制并审核。 3填制与审核记账凭证 （通用记账凭证） 按经济业务发生的时间顺序逐笔分析原始凭证，编制相应的记账凭证，将所匹配的原始单据裁剪下来，粘贴在记账凭证后面。,2019/4/3,44,会计主管：（签章） 记账：（签章） 复核：（签章） 制单：（签章）,2019/4/3,45,批发业务核算,进价370.00元,进价370.00元,不含税售价420.00元,进