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1 存货管理存货管理以以 xxxxxx 电缆有限公司为例电缆有限公司为例 【摘要】 存货是为了满足企业正常生产和销售需要而持有的流动性资产， 是能够给企业带来经济 利益流入的重要经济资源。 目前存货作为公司的一项占有很大比例的资产， 直接关系到企业 的资金占用水平以及资产运作效率。 通过对存货管理进行分析和研究， 旨在加强企业存货管 理，保证企业存货资金安全，保持资金持续的良性循环，提高存货周转率，降低资金使用成 本和库存贬值损失风险，提高存货资金的使用效率和效益，实现资金在该环节增值，使企业 在市场中获得竞争优势，谋求进一步的发展。本文以公司为例，就其存货管理的现状、问题 进行分析， 提出合理利用存加强存货管理的措施， 并对其未来发展阐述了一些相关认识和看 法。 【关键词】企业存货，存货管理，内部控制 存货是企业经营活动中最活跃的因素，它不停的被购进或被生产出来，然后 不停的被销售出去，并通过存货的购进、生产和销售，使企业实现利润。存货即 使企业流动资产中重要的组成部分，也是资产负债表、利润表重点披露的内容。 对存货核算质量如何，不仅关系到资产负债表上资产价值的正确性，也影响利润 表收益的确定。如果期末存货价值的多计，必然会使销售成本偏低，夸大了本期 利润。最终会影响企业财务报表的正确性和应税利润的计算。同时，它还为报表 使用人提供有用的存货信息，有助于预测企业未来的现金流量。下面就以 xxx 电缆有限公司为例对其存货管理问题展开分析。 一、 xxx 电缆公司存货管理的现状 （一） 公司概况 xxx 电缆有限公司是一家专业生产电缆的小型企业。主要从事电缆的加工与 生产。其主要产品有低烟低（无）卤阻燃电力电缆、控制电缆、计算机电缆和矿 用电缆，低压交联电缆、本安电缆、耐高温电缆、补偿电缆、射频电缆、安装布 电线等。广泛用于电力、冶金、石化、采矿、通讯等工程，并受到广大用户的好 评。注册资金 400 万元，拥有员工 48 人其中包括公司经理 1 名，销售人员 3 名， 总帐会计 1 名，下有会计 2 名，仓库管理员 1 名。 2 （二） xxx 电缆存货管理的现状 xxx 公司是一家生产型的企业，电缆行业需求的原材料量很大，但是企业为 了缩减人工成本，材料采购与产品验收入库由一个人完成。该员工是从当地招聘 的一个高中毕业的男生，并且和仓库负责人是亲戚关系，所以对其的管理很松。 这样就经常会出现质次价高、缺斤短两的现象。其次 xxx 公司的产品销售与出库 同样由一个人来负责，由于公司的管理松散经常造成现货已发出但未确认收入， 最后实物盘亏这样的结果，这样的人员配置严重扰乱了财务的核算工作。 xxx 公司是原材料主要以铜丝、电缆料、备品备件、各种辅助材料等不同的 形式存在，种类繁多，收发频繁。所以必须经过采购、入库、保管、发放、使用 等多道手续，铜丝、电缆料等主要材料的核算方法是采用先进先出法，但有个别 种类比如说一些用量较少的辅助材料却使用个别计价法核算， 这样就不可避免会 出现差错，影响存货核算的及时性、准确性。 二、xxx 公司存货管理存在的问题 xxx 电缆有限公司有限公司创建时间不长，所以在存货的管理上有较多问 题。主要有采购程序的相关问题，存储设备不完善和方法的单一，领用手续的简 单化并盘点的不完善。 （一）存货管理在存货采购环节有明显的脱节现象 xxx 公司是一个只有 40 几人的小企业所以在管理制度上存在着明显的缺失 首。采购计划是存货采购环节中的薄弱环节，xxx 采购员对库存的实际状态不了 解导致其管理职责不明确。xxx 公司购料大部分时候没有请购单,采购员都是根 据老板的命令或者以往的经验购货一般不予仓库材料会计和生产厂长对接， 导致 有些存货积压。订购材料时也不询价,导致购买的货物价格过高同时增加了拿回 扣的可能性。有时购入的材料已经领用消耗但购货发票却仍未到，期末又没有按 规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少。 （二）存货验收中警惕性不高 在企业中存货的验收是存货入库前的重要环节，xxx 企业对存货的验收警惕 性不高。xxx 的质检人员未经过专业的培训且检验设备陈旧一些特殊存货的质量 问题不能及时发现如：电阻率不合格、延伸率不合格等，给企业造成不必要的损 失。2009 年 8 月质检员张某未检测出一批点电缆料的延伸率不合格导致加工的 3 电缆线质量差收货方不满意，追究责任时他却说平时都是这样的都没有问题 ， 这回是因为购货方要求高生产上没有通知他都是生产上的错。 并且张某兼职材料 采购员，容易增加营私舞弊的可能性。 （三）储存设施不完善，存储方法单一 内部没有存货监控制度,虽然一个专门的人来管理存货,但是不能保证存货 的安全完整；xxx 公司库存原材料和产品较为复杂数量和规格较多。企业没有办 法对所有存货都实行统一的管理不利于企业做到重点控制。 如果投入存货管理的 人力、物力太少，则不能保证存货的安全性，容易因保管不当造成损失；投入人 力、物力太多，又会加大管理成本，甚至超过加强存货管理带来的收益。且环境 时达不到要求如阴天仓库容易受潮而像 PE 护料等材料是不能受潮的一经受潮就 报废了。 （四）领用手续过于简单且不健全 存货领用时手续过于简单，超额领用材料的手续不全。生产部门领用的材料 未设置消耗定额、未填制限额领料单向库房领料。无内部稽核人员审核领料单， 核对收发凭证和存货账簿，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算 是否准确；存货领用时普遍未设置领退料制度，生产车间到每月月末对于已领用 但尚未耗用的原材料未填制领退料单，造成虚减库存，虚增成本，直接影响到当 期损益 。存货领用时手续过于简单，超额领用材料的手续不全。如领用低值易 耗品时如打印纸，采购买来就直接放到办公室里面，只是在仓库过下账，并没有 真正的入库出库。在仓库的账务上也没有相应的这类低值易耗品，月末没有真实 的进行盘点，只是象征性的告诉财务，而财务在这类账上就是年末结账时把低值 易耗品帐户进行假帐处理。 （五）存货期末盘存严重缺乏监督 一般情况下，企业应该按照账面余额对存货进行实地盘存，但在 xxx 实际中 管理人员只有帐面数字，缺少实地盘点。有时不进行实地盘点，不能准确核查材 料的使用情况，使存货实际库存与帐面记录有误差。在对铜丝的盘点存在较大的 误差， 管理人员为了方便盘点只是把一袋铜丝的重量乘以铜丝的总袋数，又因铜 丝单价较高故而存在着较大的误差。 盘点的不是专业财务人员，这就不免会造成盘点过程中监守自盗的的现象； 4 其次没有完善的电子识别系统一味的靠手工做账会导致在盘点时由于个人不小 心疏忽造成数据的不真实形成巨大的盘亏或盘赢。 造成盘亏时保管人员拒绝接受 处罚， 而这一现象并没有引起管理者的重视听之任之。最终造成公司的盘点有形 式无作用给公司造成了巨大的损失。 （六）没有采用存货的电算化管理 存货管理涉及面广， 并且要根据存货的种类、 属性进行分类管理、 明细核算， 在企业传统的仓储、会计都采用手工形式的情况下，存在以下两个弊端：一是巨 大的工作量需要耗费大量的人、财、物力，大大降低了工作效率，在“时间就是 金钱”的现代社会，这种耗费大、效率低的手工记录形式已不合时宜，理应由电 算化取而代之。二是手工记录的形式与电算化相比，其及时性和准确性差，容易 造成账面数据与实际库存数量不符的情况， 致使财务报表不能真实反映企业的资 产状况。 三、加强 xxx 公司存货管理的建议 （一）完善存货的采购和验收制度 建立健全存货采购的计划，合同的订立和审批制度。存货采购业务必须按计 划申报程序进行， 由采购专管人员根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采 购计划，提出具体的采购目录，经营计划的负责人审核后报主管领导审批。 严格制定存货验收， 入库的程序， 标准和要求。 要保证存货采购数量、 品种、 质量符合合同要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交， 在收到供货单位发票、运单后填写收料单。质量检验人员应验收材料的品种、数 量、填制验收单；仓库保管人员根据验收单填制入库单。 财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定， 根据验收和入库证明对验收 合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额，对会计期末货 物已到，发票未到的收货，应暂估入账 存货管理部门应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类 别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财务部 门核对。 （二）完善存货的储存管理和领用手续制度 应当建立存货分类管理制度，对贵重、关键配件等应当采取额外控制措施。 5 存货的保管方法有很多种，但必须以合理存放和科学保养为前提，以保证在合理 摆放的前提下，存货的质量不会因为自然环境的变化，如温度、湿度、空气等影 响而变质。公司可以按照 ABC 分类控制法，把存货按重要程度、使用率、价值大 小、资金占用等标准分成 3 大类， 然后分别采用不同的管理方法，突出存货控 制重点，兼顾全面，提高控制的效率。 A 类存货可设定为价格比较高品种比较少的电缆原材料如铜丝、电缆料、云 母带、无纺布等。对 A 类存货要实行重点控制，科学地确定该类存货的经济订货 量。通常每月检查一次 A 类存货的最近使用率、库存情况以及运送时间，对存货 的收、发、存应有详细记录。 B 类存货可设定为价格相对较低但品种繁多的五金配件类如接触器。B 类存 货可采用中等储备、普通管理的方法大约每隔 2 个月检查调整一次。 C 类存货可设定为体积较大模具如钢模、压模、摸套，对 C 类存货的控制方 法应该力求简便易行，一般每半年调整检查一次即可。 日常保持仓库的通风将不能受潮的原材料放在向阳的仓库定时检查仓库湿 度。将已验收的存货的保管与采购的其他职权相分离,可减少未经授权的采购风 险, 存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 领用手续的改正，材 料发出需按领料单执行。存货的领用须经领用车间主任审核批准，由员工按单上 的数量金额才能领用并签名。仓库管理员需准确无误的审核领料单，确定无误， 手续齐全后，才能按照领料单进行发货。并在材料出库后，及时登记入账 （三）重视定期盘点 存货的盘点，主要以期末为主，加强监督。定期盘点是及时发现库存材料是 否账实核对的方法之一，仓库管理员应该按照规定进行定期定点库存存货，并编 制盘点的相关表格，还需要核对表格是否账实相符，并对出现的问题立即查找原 因并进行调整。每季度进行一次由财务部参加的实物抽盘，年度进行一次存货的 全面盘点。并对库存建立 ERP 系统管理因为 ERP 系统能够扫描、接受和处理所有 存货数量的价格信息，基本上能够自动完成盘点工作，这样大大降低了盘点成本 并且提高了存货管理的精确性和正确性。 （四）健全财务会计核算水平 企业财务职位上应配备与岗位相适应的财会人员，以提高存货与生产成本的 6 财务核算水平，进一步健全企业存货会计核算。财务会计人员包括仓库保管员需 经过专业培训的财务专业人员担任，并不断提高存货核算管理人员技术水平，以 提高生产成本的财务核算水平，提高企业资产损益的真实性，规范企业的存货管 理。 （五）采用存货的电算化管理，提高经营效率 在计算机技术和信息技术高速发展的今天，鉴于以上手工记录形式的种种弊 端， 我个人认为将计算机用于企业的存货管理，即采用存货的电算化管理成为必 要。企业应积极开发电子计算机信息网络，建立电算化存货管理系统，利用计算 机对存货进行管理，既能对存货按照种类、属性等进行分类，有效的进行明细管 理，又能实时、动态的掌握企业的存货状况，在上面的第一点措施中论述的存货 采购系统就是存货电算化管理应用的一个例子， 可以看出， 存货电算化管理使人、 财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，提高了存货管理水平和企业的运 营效率。实行会计电算化，配合存货管理企业在实施存货电算化管理的同时，会 计电算化也要逐步的取代手工记账，以保证会计核算的及时性和准确性，提高工 作效率和管理水平，更能有效的进行账实核对，配合存货管理并提高存货管理水 平。 （六）加强内部存货管理的激励机制 内部激励机制对于内部控制的建立和完善有重要的作用，因此在完善内部牵 制制度的同时，还要在存货管理中配合使用内部激励机制，对存货管理中成本控 制、 存货保管等工作中表现突出者要进行表彰奖励，以激励员工在本职岗位上尽 职尽责、恪守存货管理准则；对于徇私舞弊者要严厉惩罚，严重者交由司法机关 处理，以增加徇私舞弊机会成本，以加强企业存货管理中的内部控制制度，达到 控制成本、保护企业资产的目的。 结束语:总之，通过加强对中小企业的存货管理，达到降低企业综合成本的 目标， 有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行， 从而提高产品的竞争能力， 确保企业持续、稳定、健康地发展。要做好存货管理首先要建立适合公司自身发 展的存货管理制度，使公司内部各部门之间，以及公司与供应商、经销商之间实 现存货信息的共享， 从而提高公司的存货管理效率。 其次是制定周密的采购计划， 将库存量降低到最小，减少资金占用。存货管理不仅需要健全的管理制度还应当 7 有人性化的管理。只有做到这些才能企业的存货管理做好才能让企业不断运营。 存货管理作为企业发展和进步的生命